試運(yùn)用PDCA理論建立高校固定資產(chǎn)內(nèi)控“防火墻”

周 青

（濰坊醫(yī)學(xué)院，山東 濰坊 261053）

試運(yùn)用PDCA理論建立高校固定資產(chǎn)內(nèi)控“防火墻”

周 青

（濰坊醫(yī)學(xué)院，山東 濰坊 261053）

隨著高校擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提升辦學(xué)層次，固定資產(chǎn)的資金投入規(guī)模日益加大。長(zhǎng)期以來(lái)由于高校受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，資產(chǎn)管理主體缺乏效益意識(shí)和內(nèi)部控制理念，資產(chǎn)管理工作嚴(yán)重滯后，效益低下，缺乏動(dòng)力和活力，資產(chǎn)管理陷入困境。本課題擬從高校資產(chǎn)管理現(xiàn)狀入手，揭示高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，以PD CA理論為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)管理的工作流程，對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

資產(chǎn)內(nèi)部控制；PD CA理論；風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范體系

高校固定資產(chǎn)購(gòu)置資金大多源于政府撥款，缺乏效益意識(shí)和內(nèi)部控制理念，資產(chǎn)管理陷入困境。購(gòu)置隨意、資產(chǎn)性能利用不充分、管理不規(guī)范、不注重資產(chǎn)的跟蹤管理，監(jiān)督控制措施缺失、缺乏考核監(jiān)督措施，資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失和損失等現(xiàn)象嚴(yán)重。資產(chǎn)管理的嚴(yán)重滯后問(wèn)題亟待高校管理者加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究。本論文擬以PDCA循環(huán)理論為基礎(chǔ)，從資產(chǎn)管理流程出發(fā)，揭示高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

一、研究的理論基礎(chǔ)

PDCA理論指的是PDCA循環(huán)，最早由休哈特于1930年構(gòu)想，后被美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明博士在1950年再度挖掘，運(yùn)用于持續(xù)改善產(chǎn)品質(zhì)量的過(guò)程并取得顯著成效。

（一）P(plan)計(jì)劃。制定方針、目標(biāo)以及活動(dòng)規(guī)劃。

（二）D(Do)執(zhí)行。根據(jù)已知的信息，設(shè)計(jì)具體的方法、方案和計(jì)劃布局；再根據(jù)設(shè)計(jì)和布局進(jìn)行具體運(yùn)作并實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中的內(nèi)容。

（三）C(check)檢查。檢查執(zhí)行計(jì)劃的結(jié)果，分清哪些對(duì)，哪些錯(cuò)，明確效果，找出問(wèn)題。

（四）A(Action)糾正。對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)處理，對(duì)成功的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行多次驗(yàn)證并加以肯定并予以標(biāo)準(zhǔn)化；對(duì)于失敗的教訓(xùn)及時(shí)總結(jié)，找出原因，吸取教訓(xùn)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有解決的問(wèn)題，提交給下一個(gè)PDCA循環(huán)中去解決。

以上四個(gè)階段是一個(gè)實(shí)踐的過(guò)程，實(shí)踐、認(rèn)識(shí)、再實(shí)踐、再認(rèn)識(shí)，這種形式循環(huán)往復(fù)以致無(wú)窮，而實(shí)踐和認(rèn)識(shí)上每一循環(huán)的內(nèi)容，都比較地進(jìn)到了高一級(jí)的程度。

二、P-計(jì)劃階段 調(diào)研資產(chǎn)管理現(xiàn)狀并分析原因，初步確定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)

本課題組成員設(shè)計(jì)了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素問(wèn)卷，對(duì)山東省十五所高校從事資產(chǎn)管理和審計(jì)工作的專家進(jìn)行調(diào)查，共發(fā)放問(wèn)卷120份，回收問(wèn)卷120份，有效問(wèn)卷120份。用SPSS軟件等方法進(jìn)行量化處理，運(yùn)用層次分析法和專家意見(jiàn)法相結(jié)合進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)分析出的結(jié)果再次整理編制出第二輪調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行調(diào)查。對(duì)第二輪結(jié)果分析確定資產(chǎn)管理影響因素的核心部分，最終確定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系（見(jiàn)圖1）。

三、D-執(zhí)行階段 明確資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定資產(chǎn)管理工作流程與標(biāo)準(zhǔn)

在運(yùn)用資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)分布，對(duì)每一項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行深度細(xì)化，按照資產(chǎn)管理制度、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)內(nèi)控流程和績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的整合與歸納梳理，資產(chǎn)內(nèi)控流程從資產(chǎn)管理購(gòu)置申請(qǐng)、資產(chǎn)招標(biāo)、合同簽訂、資產(chǎn)驗(yàn)收、使用維護(hù)、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)逐一分解。

圖1 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

（一）資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)管理制度是約束與指導(dǎo)資產(chǎn)管理相關(guān)部門(mén)與個(gè)體行為的指南，是提高資產(chǎn)管理規(guī)范化、科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理安全、完整、保值、增值的有效保障。通過(guò)對(duì)高校資產(chǎn)管理制度的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)普遍存在著不健全、不嚴(yán)謹(jǐn)、職責(zé)任務(wù)不明確、缺乏考核與責(zé)任追究等諸多問(wèn)題。制度不健全主要是制度涉及面偏窄，不能覆蓋資產(chǎn)管理的全部流程與環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于購(gòu)置的預(yù)算控制、招標(biāo)購(gòu)置和資產(chǎn)處置報(bào)廢等環(huán)節(jié)；制度不可行主要是管理制度不能適應(yīng)形勢(shì)政策的變遷、職責(zé)任務(wù)不明確造成制度的操作性差等問(wèn)題；嚴(yán)謹(jǐn)性缺乏主要是制度中不相容崗位覆蓋面不全、資產(chǎn)內(nèi)控流程不銜接、與上級(jí)政策的遵循性不夠等方面。制度制定應(yīng)力求既符合上級(jí)的方針政策，又能最大程度貼合學(xué)校實(shí)際，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（二）資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)

固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、獨(dú)立性、機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、崗位定位直接決定資產(chǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)是否合理與科學(xué)。按照高?！叭匾淮蟆本瘢潭ㄙY產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，重大事項(xiàng)經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委常委會(huì)研究確定，學(xué)校資產(chǎn)管理委員會(huì)、資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)歸口管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)分別作為學(xué)校的二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)和五級(jí)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確工作職責(zé)，科學(xué)設(shè)置崗位，做到不相容崗位分離，工作人員相對(duì)穩(wěn)定。

（三）資產(chǎn)管理內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.購(gòu)置申請(qǐng)階段主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）購(gòu)置必要性論證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：是否結(jié)合學(xué)校的長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)、結(jié)合學(xué)校年度工作任務(wù)和學(xué)?，F(xiàn)狀等問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格論證，是否對(duì)金額較大的設(shè)備購(gòu)置、項(xiàng)目實(shí)施必要性進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研。

（2）購(gòu)置經(jīng)濟(jì)性論證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：是否對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)主要用途、預(yù)期效益、效果和性能技術(shù)參數(shù)的合理性與匹配性、資產(chǎn)預(yù)期壽命、市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)售后服務(wù)等項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)研和論證，避免資金的隱形浪費(fèi)。

2.資產(chǎn)招標(biāo)階段主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)、審核與審批階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：應(yīng)列入政府采購(gòu)預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目是否列入；采購(gòu)項(xiàng)目是否在采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)或超預(yù)算；采購(gòu)方式是否合理；是否有采用化整為零或其它手段規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)現(xiàn)象。

（2）采購(gòu)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：是否按已審核確定的采購(gòu)方式執(zhí)行采購(gòu)；是否將招標(biāo)公告、中標(biāo)公告等信息在指定媒體上依法公開(kāi)；投標(biāo)文件的拆封是否公開(kāi)；是否對(duì)投標(biāo)單位資格進(jìn)行審核；整個(gè)招標(biāo)過(guò)程是否公開(kāi)、公正、公平。

3.質(zhì)疑投訴處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

質(zhì)疑投訴處理是否及時(shí)、妥當(dāng)和規(guī)范。

4.合同簽訂主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

合同簽訂主體是否與投標(biāo)單位名稱完全一致；合同簽訂內(nèi)容是否有背離實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的相關(guān)條款，是否與招標(biāo)文件或投標(biāo)要求嚴(yán)格一致；合同是否有不利于學(xué)校的不公正、不合理?xiàng)l款。合同簽訂責(zé)任主體為資產(chǎn)管理部門(mén)。

5.資產(chǎn)驗(yàn)收階段主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

驗(yàn)收組成人員是否科學(xué)合理；技術(shù)專家的專業(yè)水平和參與比例是否合乎要求；驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確；驗(yàn)收內(nèi)容是否嚴(yán)格按照合同和投標(biāo)文件執(zhí)行。

6.使用維護(hù)階段主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的管理與維護(hù)工作，有嚴(yán)格詳細(xì)的資產(chǎn)管理制度，有明確的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度，有定期的督查制度并公開(kāi)曝光。

7.報(bào)廢處置階段主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

報(bào)廢處置資產(chǎn)現(xiàn)狀必須經(jīng)過(guò)專家組對(duì)使用壽命、使用頻率、發(fā)揮的效益和效果等指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的核實(shí)和考察，出示書(shū)面意見(jiàn)書(shū)方可進(jìn)行；處置程序是否科學(xué)、處置過(guò)程是否做到公開(kāi)、公正、公平；最終報(bào)廢收入是否及時(shí)上繳財(cái)務(wù)等。

（四）根據(jù)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)構(gòu)建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在構(gòu)建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控體系時(shí)，應(yīng)著力明確部門(mén)職責(zé)、責(zé)任人和具體工作要求，強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控體系的嚴(yán)密性、科學(xué)性和可操作性。

1.購(gòu)置申請(qǐng)階段

（1）購(gòu)置必要性防控措施：核心問(wèn)題是有無(wú)購(gòu)置的必要性，由資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)核實(shí)原資產(chǎn)的使用現(xiàn)狀及折舊程度或是否有同類資產(chǎn)可共享。如無(wú)共享設(shè)備，由使用部門(mén)如實(shí)對(duì)資產(chǎn)的使用狀態(tài)和產(chǎn)生的社會(huì)效果效益指標(biāo)（年度教學(xué)機(jī)時(shí)數(shù)、科研機(jī)時(shí)數(shù)、社會(huì)服務(wù)機(jī)時(shí)數(shù)）等進(jìn)行核實(shí)與鑒定。責(zé)任主體為資產(chǎn)管理處。

（2）購(gòu)置經(jīng)濟(jì)性防控措施：由資產(chǎn)管理部門(mén)組織專家組進(jìn)行實(shí)地考察（貴重儀器或者特殊業(yè)務(wù)可以聘請(qǐng)校外專家進(jìn)行），對(duì)資產(chǎn)的預(yù)期壽命、產(chǎn)生的預(yù)期效益和效果、資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)售后服務(wù)等指標(biāo)做出評(píng)價(jià)，對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)的主要用途、性能技術(shù)參數(shù)設(shè)計(jì)是否合理做出最終評(píng)價(jià)。

（3）購(gòu)置主要審批流程：由使用部門(mén)調(diào)研提交申請(qǐng)，并提交詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)核實(shí)相關(guān)信息后，組織由資產(chǎn)歸口管理部門(mén)、使用人員、相關(guān)專家和財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)參加的考察小組進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，使用部門(mén)提交詳細(xì)的可行性報(bào)告，對(duì)金額超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的由資產(chǎn)管理部門(mén)組織外聘專家單獨(dú)進(jìn)行技術(shù)論證。資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)可行性調(diào)研報(bào)告和技術(shù)論證報(bào)告，集體研究確定并報(bào)送院長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委常委會(huì)討論通過(guò)。

2.資產(chǎn)招標(biāo)階段主要風(fēng)險(xiǎn)防控體系

(1)明確采購(gòu)流程：資產(chǎn)申請(qǐng)部門(mén)提交項(xiàng)目技術(shù)參數(shù)和相關(guān)要求，招標(biāo)機(jī)構(gòu)擬定招標(biāo)文件，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)和學(xué)校法律部門(mén)審核后，在政府采購(gòu)指定媒體發(fā)布，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開(kāi)標(biāo)。邀請(qǐng)相關(guān)專家作為評(píng)標(biāo)委員會(huì)委員，評(píng)標(biāo)委員會(huì)委員要在專家?guī)熘须S機(jī)抽取，并在開(kāi)標(biāo)前一小時(shí)內(nèi)通知。評(píng)標(biāo)結(jié)束向所有投標(biāo)人公布中標(biāo)結(jié)果，將結(jié)果公示一個(gè)工作日。

(2)招標(biāo)階段主要風(fēng)險(xiǎn)防控措施：制定招標(biāo)采購(gòu)工作制度及流程，明確工作職責(zé)和任務(wù)，分管工作負(fù)責(zé)人定期參加招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)，查看工作記錄或招標(biāo)錄像，與監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行定期溝通，交流工作意見(jiàn)。

3.質(zhì)疑投訴處理階段主要風(fēng)險(xiǎn)防控措施

資產(chǎn)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)管理，明確質(zhì)疑答復(fù)的工作流程；指定專人記錄處理過(guò)程，形成書(shū)面文檔，并定期復(fù)核檢查記錄情況。責(zé)任主體為資產(chǎn)管理部門(mén)。

4.合同簽訂階段主要風(fēng)險(xiǎn)防控措施

明確合同的管理部門(mén)及相應(yīng)的保管和監(jiān)督合同執(zhí)行工作職責(zé)，明確財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和審計(jì)部門(mén)關(guān)注的內(nèi)容，對(duì)合同的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性等進(jìn)行審核。

5.資產(chǎn)驗(yàn)收階段主要風(fēng)險(xiǎn)防控措施

資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭組織專家組進(jìn)行資產(chǎn)的驗(yàn)收，將合同、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收程序向驗(yàn)收專家介紹，由專家分別發(fā)表意見(jiàn)，驗(yàn)收的專家組成成員要分布合理，要有一定比例的專業(yè)技術(shù)人員組成。

6.使用維護(hù)階段主要風(fēng)險(xiǎn)防控措施

指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的管理與維護(hù)工作，有分工職責(zé)明確的資產(chǎn)管理制度并執(zhí)行嚴(yán)格。

四、C-檢查階段

由資產(chǎn)使用部門(mén)按照既定計(jì)劃，對(duì)每一階段的風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)、實(shí)施措施、資產(chǎn)管理流程的實(shí)施情況和效果進(jìn)行自查，寫(xiě)出報(bào)告。由資產(chǎn)管理部門(mén)抽調(diào)相關(guān)技術(shù)人員和財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)人員建立檢查評(píng)價(jià)小組，根據(jù)資產(chǎn)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，按照定性和定量指標(biāo)兩類標(biāo)準(zhǔn)，分別對(duì)資產(chǎn)使用部門(mén)的整體運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行復(fù)核和評(píng)價(jià)，并將結(jié)果及時(shí)反饋給使用部門(mén)。根據(jù)復(fù)核和評(píng)價(jià)情況進(jìn)一步有針對(duì)性地健全、完善和修改各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)保障資產(chǎn)的安全和完整，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置，提高資產(chǎn)使用的效益。

五、A-控制階段

構(gòu)建內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、信息化控制和審計(jì)控制等多方風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

由資產(chǎn)管理部門(mén)召開(kāi)各使用部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)會(huì)，通報(bào)檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，商討并找出問(wèn)題的根源，強(qiáng)化預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的工作措施，落實(shí)職責(zé)部門(mén)工作責(zé)任制。同時(shí)從宏觀角度出發(fā)，對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)整合，從內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)、流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體控制實(shí)施、信息化控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、審計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控管理，提高資金的使用效益。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算控制

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)管理，編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算內(nèi)容要盡量全面、涵蓋年度的所有重點(diǎn)項(xiàng)目；預(yù)算數(shù)據(jù)要盡量準(zhǔn)確，提供預(yù)算的編制依據(jù)，加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的審核和論證。執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格堅(jiān)持“先有預(yù)算，后有支出；沒(méi)有預(yù)算，不能支出”的原則。

（二）信息化控制

完善嵌入內(nèi)控與牽制功能的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)控制，在資產(chǎn)種類繁多且專職管理人員不足情況下，加大對(duì)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)功能的挖掘與完善，提高管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用水平。一是要科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的流程與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)計(jì)算機(jī)程序設(shè)置信息的審核與復(fù)核，加強(qiáng)工作流程的稽核與牽制，并設(shè)計(jì)自動(dòng)報(bào)警提示功能，最大程度消除內(nèi)部人為控制的影響。二是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制，如程序、網(wǎng)絡(luò)安全以及使用人的權(quán)限、密碼等的控制，防止計(jì)算機(jī)病毒的破壞和網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊。三是要實(shí)現(xiàn)信息共享。各部門(mén)之間如果信息溝通不暢，容易形成“信息孤島”，必然導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)置重復(fù)浪費(fèi)、工作效率低下。

(三）審計(jì)控制

審計(jì)控制是指固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)控制。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是定期對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全性與有效性進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，對(duì)資產(chǎn)管理的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，并且對(duì)提出的審計(jì)建議實(shí)施后續(xù)跟蹤審計(jì)，確保審計(jì)建議的落實(shí)。同時(shí)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)通報(bào)審計(jì)結(jié)果，并定期向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)與監(jiān)督。

[1]朱麗霞.高校固定資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)淺析[J].經(jīng)濟(jì)視角：下，2012，(4)：157—159．

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責(zé)任編輯：王玲玲

F234.3

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1671-4288(2017)04-0028-04

2017-05-26

周 青（1972-），女，山東煙臺(tái)人，濰坊醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)處高級(jí)會(huì)計(jì)師。研究方向：資產(chǎn)管理，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。