基于“一帶一路”戰(zhàn)略下的稅收問題

【摘 要】“一帶一路”戰(zhàn)略的提出對構(gòu)建全球自由貿(mào)易體系具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義，隨著國際合作的開展，稅收問題成為實(shí)行“一帶一路”戰(zhàn)略的一大挑戰(zhàn)。本文基于“一帶一路”戰(zhàn)略背景下，對稅收存在的問題深入的分析，并提出了完善“一帶一路”戰(zhàn)略稅收問題的對策，以促進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略活動的順利開展。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；稅收問題；稅收服務(wù)

一、前言

習(xí)近平總書記于2013年9月提出“一帶一路”戰(zhàn)略倡議，引起了國際的廣泛關(guān)注?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略是“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的簡稱。目前參與“一帶一路”戰(zhàn)略的國家共有65個，以發(fā)展中國家居多，發(fā)展?jié)摿薮??！耙粠б宦贰睉?zhàn)略能夠?qū)崿F(xiàn)各國之間的貿(mào)易暢通，加強(qiáng)各國間的政經(jīng)濟(jì)文化交流，促進(jìn)共同發(fā)展。因此，“一帶一路”戰(zhàn)略對推動我國走向國際具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著全球化的發(fā)展，國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動的進(jìn)行，稅收問題也接踵而來。處理好“一帶一路”戰(zhàn)略下的稅收問題對于“一帶一路”戰(zhàn)略的順利實(shí)施具有重要意義。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略稅收方面存在的問題

1.企業(yè)所得稅抵免不足

稅收抵免方法的好壞影響了企業(yè)在“一帶一路”沿線國家開展投資的積極性，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。我國的稅收抵免存在以下幾點(diǎn)問題。首先，稅收抵免方法落后。目前我國實(shí)行“分國不分項抵免法”，企業(yè)要想進(jìn)行跨境投資，既要計算不同國家的稅率抵免額，又要根據(jù)不同國家的不同稅率，制定不同的投資方案，工作任務(wù)繁重。其次，企業(yè)境外稅收抵免有嚴(yán)格的等級限定，限制了規(guī)模較小公的發(fā)展。再次，間接抵免規(guī)定設(shè)置模糊不清，造成重復(fù)征稅等現(xiàn)象的發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本。最后，稅收饒讓制度落后，限制了企業(yè)的跨境投資。

2.稅收服務(wù)體系落后

首先，在“一帶一路”的大背景下，跨境投資的企業(yè)數(shù)量不斷增加，然而我國并沒有單獨(dú)設(shè)立專門的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)，不能及時為企業(yè)提供納稅和投資的信息支持，發(fā)揮不了政府對企業(yè)跨境投資的輔助作用。其次，政府沒有對跨境投資企業(yè)進(jìn)行合理的分類歸檔，對于沿線國家的投資情況不甚了解，無法形成完整的稅收管理體系，導(dǎo)致了跨境投資的企業(yè)無法在公平公正的競爭環(huán)境，同時降低了我國的稅收收入。

3.國際稅收機(jī)制不完善

“一帶一路”戰(zhàn)略的提出旨在通過加強(qiáng)區(qū)域合作實(shí)現(xiàn)共贏的目的。然而各個國家為了使自身利益得到最大化，抵制中國的出口產(chǎn)品，對中國形成貿(mào)易壁壘，并促使國際貿(mào)易區(qū)域化，不利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時，伴隨著跨境投資活動的進(jìn)行，國際爭端發(fā)生的頻率也日益增加。而稅收協(xié)商機(jī)制不完善，也使得國際爭端不能得到有效的解決。

三、完善“一帶一路”戰(zhàn)略下稅收問題的對策

1.完善稅收抵免制度

我國現(xiàn)行的是“分國不分項抵免法”的稅收抵免制度，這種抵免方式造成了重復(fù)等現(xiàn)象的發(fā)生，加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此需要進(jìn)一步完善。首先，可以采用綜合抵免法，統(tǒng)計各國的的所得稅并進(jìn)行匯總。此方法有利于避免抵免額的浪費(fèi)，提高工作效率。其次，要放寬企業(yè)境外投資抵免的等級限定，使得小企業(yè)可以去海外進(jìn)行貿(mào)易，提高小企業(yè)的競爭力。再次，明確間接抵免的規(guī)定，取消不能提供合法完稅憑證的企業(yè)境外投資的資格，保證國家的稅收收益不受損害。最后，完善稅收饒讓制度，及時更改稅收饒讓的條款，使得對外投資的企業(yè)能夠充分受到境外稅收的優(yōu)惠。如某國在稅收協(xié)定中規(guī)定，對于企業(yè)投資獲得的收益所得稅，可以實(shí)行稅收抵免，在一定程度上減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.建設(shè)稅收服務(wù)體系

首先，要建立專門的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)對外投資和納稅的相關(guān)事宜。對境外投資企業(yè)的檔案要合理分類和歸檔，以備查看。其次，要加強(qiáng)稅收網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)，使得企業(yè)能及時方便地進(jìn)行稅收信息的查詢和業(yè)務(wù)辦理，為企業(yè)的境外投資提供重要的信息支持。如某國設(shè)立納稅管理局，多渠道的對境外投資目標(biāo)國家的稅收信息進(jìn)行收集，極大地方便了納稅人。再次，構(gòu)建跨境企業(yè)數(shù)據(jù)庫，對跨境企業(yè)信息進(jìn)行深入分析，為投資者提供指導(dǎo)。最后，拓展多種渠道，對稅收政策進(jìn)行宣傳，讓跨境企業(yè)能及時了解稅收政策。如某公司通過引進(jìn)“服務(wù)云”APP，使企業(yè)能隨時查詢跨境投資政策，進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理等，及時方便，為跨境投資活動的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。

3.完善國際稅收機(jī)制

境外投資事業(yè)的迅速發(fā)展使得國際稅收爭端層出不窮。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)國際合作，實(shí)現(xiàn)國家稅務(wù)的情報互換，建立多邊合作的稅收機(jī)制，以有效解決國際爭端，使企業(yè)在和諧的市場環(huán)境下公平競爭。同時，國家要積極構(gòu)建國際稅收信息共享平臺，收集企業(yè)進(jìn)行跨境投資需要的金融、物流等信息，為企業(yè)提供更好地服務(wù)的同時，也要與其他國家共享自身擁有的資源。例如某國家建立了專門的稅收信息共享平臺，積極共享本國的自有資源，并加強(qiáng)與其他國家的交流，促進(jìn)了資料收集工作的有效開展，為納稅人提供了便利。

四、結(jié)論

本文立足于“一帶一路”的戰(zhàn)略背景，分析了稅務(wù)征收過程中存在的問題，主要有企業(yè)所得稅抵免不足、稅收服務(wù)體系落后，國際稅收體制不健全等問題，為此，提出了完善“一帶一路”戰(zhàn)略背景下稅收問題的相關(guān)措施，我國要借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，不斷完善稅收抵免制度，采用綜合抵免法，避免抵免額的浪費(fèi)，加快建立稅收服務(wù)體系，為投資者進(jìn)行跨境投資提供指導(dǎo)，完善國際稅收機(jī)制，加強(qiáng)國際合作，建立國際稅收信息共享平臺，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。

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作者簡介：

蔡澤文（1995—），男，籍貫：江西省南昌人，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于江西財經(jīng)大學(xué)，專業(yè)：稅收學(xué)。endprint