公共風(fēng)險(xiǎn)視角下小微企業(yè)財(cái)政政策

張琨

摘要：在我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，小微企業(yè)是其中的重要組成部分。在我國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略中，大力發(fā)展小微企業(yè)是其中一項(xiàng)重要任務(wù)。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，政府調(diào)控是主要手段。扶持小微企業(yè)發(fā)展也是財(cái)政扶持的內(nèi)容之一。面對(duì)當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展的困境，本文將從公共風(fēng)險(xiǎn)的角度，分析探討我國(guó)針對(duì)小微企業(yè)的相關(guān)財(cái)政政策，該課題也是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)今后一個(gè)時(shí)期長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。

關(guān)鍵詞：公共風(fēng)險(xiǎn)；小微企業(yè)；財(cái)政政策

1.公共風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1風(fēng)險(xiǎn)特征

公共風(fēng)險(xiǎn)，是指在社會(huì)中的公共群體在未來(lái)情況下可能遭遇不確定性的消極結(jié)果，也包含判別不確定性的具體內(nèi)容。從這個(gè)層面來(lái)看，公共風(fēng)險(xiǎn)的最顯著特征便是具有明顯的不確定性。公共風(fēng)險(xiǎn)的種類很多，包括社會(huì)、自然風(fēng)險(xiǎn)，還包括積極或消極風(fēng)險(xiǎn)，以及在社會(huì)實(shí)踐中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大多存在于客觀事物中，但與人的主觀認(rèn)知有密切的聯(lián)系。因此，公共風(fēng)險(xiǎn)離不開(kāi)人類的活動(dòng)。此外，抵御風(fēng)險(xiǎn)的方式也包括個(gè)人及群體兩種。在面對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)群體抵御的現(xiàn)象。而面對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)個(gè)人抵御的現(xiàn)象。人類社會(huì)是不斷發(fā)展變化的，人類分工不同，公共風(fēng)險(xiǎn)的形式及內(nèi)容也會(huì)發(fā)生變化。

1.2公共化與公共風(fēng)險(xiǎn)

所謂“公共”，顧名思義，它有別于個(gè)人或私人的屬性，屬于個(gè)人無(wú)法解決的共同事務(wù)。人類在不斷發(fā)展，給公共風(fēng)險(xiǎn)的定義也在不斷發(fā)生變化。早期，當(dāng)人們的生存環(huán)境還處于惡劣的狀態(tài)時(shí)，人類會(huì)選擇群居的生活方式。當(dāng)時(shí)的食物被放在一起，在分配食物的過(guò)程中會(huì)選擇最有利的方式進(jìn)行。經(jīng)過(guò)封建社會(huì)、工業(yè)社會(huì)及資本主義社會(huì)、社會(huì)主義社會(huì)，社會(huì)的形勢(shì)發(fā)生變化，公共風(fēng)險(xiǎn)的類別也開(kāi)始呈現(xiàn)多種多樣。隨著個(gè)體追求的差異化出現(xiàn)，社會(huì)分工開(kāi)始出現(xiàn)，這也有力地推動(dòng)了社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展。隨之而來(lái)的便有了公共風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和變化。

2.小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的公共風(fēng)險(xiǎn)

2.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是直接受到市場(chǎng)交易主體帶來(lái)的影響，例如利率、匯率等的波動(dòng)。由于小微企業(yè)大多經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，外在市場(chǎng)一旦發(fā)生波動(dòng)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的沖擊，直接影響經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。從事國(guó)貿(mào)業(yè)務(wù)的小微企業(yè)比從事其他業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，對(duì)匯率波動(dòng)的敏感度更強(qiáng)。例如，2008年國(guó)際市場(chǎng)出現(xiàn)金融危機(jī)，全球經(jīng)濟(jì)都呈現(xiàn)不景氣的狀態(tài)，很多原材料價(jià)格出現(xiàn)上漲。三年后，人民幣開(kāi)始升值，用工成本在國(guó)際市場(chǎng)上都呈現(xiàn)上漲的趨勢(shì)，能源價(jià)格也出現(xiàn)上漲。這些都對(duì)小微企業(yè)帶來(lái)直接的影響。

2.2政策風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)?shù)卣谥贫ǔ雠_(tái)政策時(shí)，也會(huì)給小微企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從整體情況來(lái)看，小微企業(yè)所處行業(yè)都是競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的領(lǐng)域。政府的宏觀政策會(huì)對(duì)這些領(lǐng)域帶來(lái)直接的影響。不少小微企業(yè)屬于短期經(jīng)營(yíng)的類型，投機(jī)行為在所難免，他們更加熱衷于對(duì)熱點(diǎn)行業(yè)的投資，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的分析判斷相對(duì)缺乏。在這樣的情況下，如果政府開(kāi)始調(diào)整相關(guān)政策，小微企業(yè)未及時(shí)獲得信息，會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難等政策性風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還有不少小微企業(yè)可能因?yàn)橐嵘隣I(yíng)業(yè)額而忽視能耗或環(huán)保問(wèn)題。此時(shí)如果國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，這部分不符合政策的小微企業(yè)便會(huì)被淘汰。

2.3信用風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)大多在降低生產(chǎn)成本時(shí)采取的是利用低價(jià)的原材料或廉價(jià)勞動(dòng)力來(lái)實(shí)現(xiàn)的。很多小微企業(yè)會(huì)加大對(duì)市場(chǎng)的敏感度，在低價(jià)時(shí)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。一旦小微企業(yè)看好的市場(chǎng)形勢(shì)向好，便會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的生產(chǎn)，來(lái)提高市場(chǎng)占有份額。隨著市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)的勞動(dòng)力成本開(kāi)始上漲，原材料價(jià)格也開(kāi)始不斷上漲。面對(duì)這樣的新環(huán)境，不少小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)幾年就會(huì)出現(xiàn)重組甚至關(guān)閉的情況。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)小微企業(yè)中平均存活時(shí)間為三年。由于小微企業(yè)的管理模式簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管力度不足，很多財(cái)務(wù)方面的報(bào)表信息不完全，這便導(dǎo)致小微企業(yè)無(wú)法提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，長(zhǎng)此以往就形成了信用方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4融資風(fēng)險(xiǎn)

任何一家小微企業(yè)要想大力發(fā)展，資金始終都是制約他們的問(wèn)題之一。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)的融資渠道單一得多，融資面相對(duì)更窄。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)在貸款方面更傾向于大中型企業(yè)，而不愿為小微企業(yè)提供貸款。由于缺乏抵押物或信息證明，他們無(wú)法為銀行提供相應(yīng)的手續(xù)以證明自己的還款能力，這就導(dǎo)致小微企業(yè)很難獲得資金。此外，大多數(shù)小微企業(yè)在融資時(shí)都對(duì)資金的需求量不大，但往往是急用的。如果短期內(nèi)資金不能到位，會(huì)對(duì)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。這種資金需求量小、但時(shí)間短的特點(diǎn)更加劇了小微企業(yè)的融資難度。

3.公共風(fēng)險(xiǎn)視角下小微企業(yè)財(cái)政政策完善的思路

3.1加強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為財(cái)政政策奠定制度基礎(chǔ)

規(guī)范小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，可以提高企業(yè)自身的經(jīng)驗(yàn)管理水平，這樣做可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，為實(shí)施政府制定出臺(tái)的財(cái)政政策奠定十分重要的制度基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代，我國(guó)的財(cái)政部就針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度制定出臺(tái)了財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)通則等，但這些相關(guān)制度仍然約束力度不足，很多條款并不適用于小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要，財(cái)政部又不斷修訂了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度，根據(jù)小微企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，不斷細(xì)化條款規(guī)定，鼓勵(lì)小微企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平。尤其是要健全責(zé)罰制度，對(duì)于小微企業(yè)中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理起到較強(qiáng)的約束力。除此之外，小微企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格實(shí)施。財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證制度要逐漸在小微企業(yè)中建立，并定期對(duì)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行公布，這樣也可以大大提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，抵御各類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。

3.2對(duì)小微企業(yè)開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為財(cái)政政策實(shí)施提供決策依據(jù)

面對(duì)眾多公共風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)如何制定針對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政政策，需要準(zhǔn)確把握他們的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。如果對(duì)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況形勢(shì)把握不準(zhǔn)確，出現(xiàn)研判錯(cuò)誤的現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)影響財(cái)政政策決策的正確性，甚至?xí)贫ǔ雠_(tái)不當(dāng)措施，影響小微企業(yè)的發(fā)展，增加他們的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)小微企業(yè)開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，這樣可以準(zhǔn)確把握小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，并針對(duì)具體問(wèn)題制定出臺(tái)科學(xué)的財(cái)政政策。多年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)針對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控小微企業(yè)建立了很多制度，例如要求小微企業(yè)定期發(fā)布季報(bào)、年報(bào)等，該財(cái)務(wù)報(bào)告體系是當(dāng)前掌握小微企業(yè)的唯一方式。但這些制度仍然存在信息盲區(qū)，并不能全面準(zhǔn)確地掌握小微企業(yè)的發(fā)展細(xì)節(jié)。為此，我們應(yīng)當(dāng)借鑒當(dāng)前國(guó)有企業(yè)中較為成熟的統(tǒng)計(jì)分析方法，將這些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)用于小微企業(yè)，可以設(shè)計(jì)更符合小微企業(yè)體系，定期監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)和分析小微企業(yè)發(fā)布的財(cái)務(wù)信息，形成更加全面的管理系統(tǒng)，加大對(duì)小微企業(yè)統(tǒng)計(jì)內(nèi)容的覆蓋面，并且建立網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)，將這些信息建立專業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)，提高數(shù)據(jù)更新的時(shí)效性，在及時(shí)匯總分析統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)信息后，加大對(duì)財(cái)政的調(diào)控力度，有針對(duì)性地提出更加科學(xué)的財(cái)政政策，為小微企業(yè)提高抵御公共風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.3政策績(jī)效評(píng)估進(jìn)一步完善，以此保證財(cái)政政策的適用效果

在扶持小微企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，正確的財(cái)政政策固然重要，但使小微企業(yè)獲得真正的實(shí)惠，加大預(yù)期目標(biāo)更加重要，因此保證財(cái)政政策受到實(shí)效是關(guān)鍵。盡管政策好，但如果小微企業(yè)沒(méi)有執(zhí)行，一切都會(huì)淪為空談。除了執(zhí)行政策外，還要加大對(duì)執(zhí)行政策后的評(píng)估機(jī)制，這樣可以有效鑒別政策的適用性，防止因無(wú)效、過(guò)時(shí)的政策而給小微企業(yè)發(fā)展帶來(lái)制約作用。由此可見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政政策的執(zhí)行情況進(jìn)行檢測(cè)，并追蹤小微企業(yè)實(shí)施政策后的評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)的追蹤。問(wèn)責(zé)及退出機(jī)制，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理手段實(shí)時(shí)監(jiān)控政策執(zhí)行情況，一旦小微企業(yè)出現(xiàn)執(zhí)行不力等情況便于及時(shí)糾正。也可以在小微企業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)檢查，對(duì)政策具體實(shí)施情況進(jìn)行鑒別評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)施后的結(jié)果，審視評(píng)估不同財(cái)政政策帶來(lái)的實(shí)效，避免公共資源出現(xiàn)浪費(fèi)情況。

3.4轉(zhuǎn)變政府職能，為小微企業(yè)營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境

政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)一改過(guò)去傳統(tǒng)職能，將服務(wù)型政府作為今后職能轉(zhuǎn)變的方向。首先，針對(duì)小微企業(yè)中稅外行政事業(yè)性收費(fèi)要進(jìn)一步規(guī)范化，對(duì)于可以取消的項(xiàng)目或地方擅自設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目要明令取消，對(duì)于仍可壓縮的收費(fèi)項(xiàng)目要及時(shí)壓縮。對(duì)小微企業(yè)中存在亂收費(fèi)等現(xiàn)象要嚴(yán)肅處理，及時(shí)將收費(fèi)工作落到實(shí)處，這樣可以有效減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，幫助他們建立良好的發(fā)展環(huán)境。第二，將出臺(tái)的政策及時(shí)宣傳。政府部門(mén)要深入小微企業(yè)，宣傳財(cái)政政策，幫助企業(yè)及時(shí)把握政策導(dǎo)向，讓企業(yè)準(zhǔn)確理解和把握相應(yīng)的政策，將政策的受益面不斷提高，得到政策實(shí)施的目標(biāo)效果。第三，對(duì)小微企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和管理水平，規(guī)范企業(yè)賬目核算的狀況。除此之外，還應(yīng)當(dāng)加大小微企業(yè)與培訓(xùn)結(jié)構(gòu)的聯(lián)系，特別是對(duì)于融資、技術(shù)支持等方面的培訓(xùn)要側(cè)重小微企業(yè)，為他們的發(fā)展建立社會(huì)化服務(wù)體系。

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