完善高校內(nèi)控制度，強化財務(wù)風(fēng)險管理

胡萍

摘要：隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，內(nèi)部控制作為單位管理工作的核心，已經(jīng)逐漸成為各大理論界和財務(wù)界所關(guān)注的熱門話題。新經(jīng)濟政策的影響下，高校也在加快通過對內(nèi)控制度的完善，降低財務(wù)管理風(fēng)險。與此同時，教育主管部門也對高校的內(nèi)部管控制度提出了更加嚴(yán)格的要求。內(nèi)部控制的最終目的就是為了減少經(jīng)營風(fēng)險，而二者的管理對象也都重點放在財務(wù)部門，因此，二者具有協(xié)調(diào)統(tǒng)一的關(guān)系。目前，我國高校的財務(wù)風(fēng)險防范仍然存在一定的問題，諸如缺少良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控體系以及預(yù)算約束性不強等都是造成高校財務(wù)風(fēng)險的主要原因。因此，高校應(yīng)該將完善內(nèi)控機制建設(shè)提上日程，降低經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)。本文試從內(nèi)控管理和風(fēng)險防范的關(guān)系進(jìn)行闡述，分析風(fēng)險防范的現(xiàn)存問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；財務(wù)管理；風(fēng)險防范

國家財務(wù)體系的改革，使得高校內(nèi)部引發(fā)了諸多財務(wù)問題，受到了社會各界人士和教育主管部門的廣泛關(guān)注。市場經(jīng)濟的不斷變化，對事業(yè)單位的財務(wù)管理人員的專業(yè)水平提出了更高的要求，我國教育界也充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險對高校內(nèi)部經(jīng)營管理以及相關(guān)經(jīng)濟活動的影響，從而得出要大力建設(shè)高校內(nèi)控管理機制，建立高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，找出高校在辦學(xué)活動中存在的財務(wù)管理漏洞，對財務(wù)管理風(fēng)險做出科學(xué)預(yù)警，完善各大高校的財務(wù)管理工作，將財務(wù)風(fēng)險防范作為內(nèi)部管理的著眼點，有效保證各大資產(chǎn)的安全性、完整性。

一、高校內(nèi)部管控與財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系

高校作為我國非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位，其內(nèi)部管控和風(fēng)險防范都是學(xué)校管理應(yīng)當(dāng)重視的管控環(huán)節(jié)。內(nèi)部管理是院校管理的核心，而財務(wù)管理又是內(nèi)部管理的重點，且財務(wù)管理的最終目的就是為了避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，所以，內(nèi)部管控的好壞決定著高校風(fēng)險防范的標(biāo)準(zhǔn)，對規(guī)范內(nèi)部管理，推動校內(nèi)各項活動的正常運行起著關(guān)鍵性作用。與此同時，隨著高校不斷擴大招生規(guī)模，學(xué)校對于內(nèi)部基本建設(shè)的投入也在不斷增加，完善內(nèi)部管控制度有利于對項目進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，高?；A(chǔ)設(shè)備等在高校資金中所占比例較大，金額較多，合理的管理制度是降低財務(wù)風(fēng)險的保障。此外，內(nèi)部管理和財務(wù)風(fēng)險防范所針對的管理對象存在統(tǒng)一性，都是對財務(wù)人員進(jìn)行管理，并對其相關(guān)工作做到嚴(yán)控把關(guān)，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。因此，內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范具有協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

二、高校財務(wù)風(fēng)險控制與防范所面臨的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)外部控制環(huán)境

高校想要合理規(guī)避在處理財務(wù)問題時所面臨的風(fēng)險，首先就應(yīng)該在內(nèi)部建立良好的控制環(huán)境，打好內(nèi)部基礎(chǔ)建設(shè)的根基，并根據(jù)外界環(huán)境做出科學(xué)的調(diào)整，充分利用現(xiàn)代社會的信息資源，為學(xué)校財務(wù)風(fēng)險防范的具體措施的實施提供良好的環(huán)境。以下從高校欠缺的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行簡要分析。

1.內(nèi)部環(huán)境。高校想要在內(nèi)部營造良好的控制環(huán)境，首先應(yīng)該提高學(xué)校管理者以及教育財務(wù)人員對內(nèi)控建設(shè)的重視程度。但是目前由于不同院校的內(nèi)控建設(shè)水準(zhǔn)的差異性，使得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識不足。此外，不同學(xué)校的財務(wù)管理者的管理風(fēng)格，專業(yè)技能、職業(yè)操守和道德水準(zhǔn)各有不同，使得院校缺乏建設(shè)內(nèi)控機制的基礎(chǔ)。與此同時，內(nèi)部審計部門的獨立性以及相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)水平等都是制約高校構(gòu)造良好內(nèi)部管控環(huán)境的影響因素。

2.外部環(huán)境。影響高校內(nèi)部管控的外界環(huán)境有很多，隨著院校辦學(xué)體制改革的不斷深入，高校擁有了更多在財務(wù)管理上的決策權(quán)和自主權(quán)，高校受到所處外界環(huán)境的影響逐漸增大。高校的財務(wù)主權(quán)逐漸由無風(fēng)險的計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)型為有風(fēng)險的市場經(jīng)濟，會導(dǎo)致高校面臨總體失衡的風(fēng)險以及自由資金的自主運作風(fēng)險等，這些風(fēng)險會使學(xué)校在業(yè)務(wù)運營時面臨潛在威脅。

（二）高校的預(yù)算管理約束體系欠缺

對于高校的財務(wù)管理而言，財務(wù)管理機制不同于企業(yè)的管理機制，財務(wù)風(fēng)險受到內(nèi)控環(huán)境的影響極大。高校的財務(wù)管理重心在于預(yù)算管理，良好的預(yù)算管理體系對學(xué)校的財務(wù)處理起到了很好的導(dǎo)向作用，但是目前由于高校的預(yù)算管理機制欠缺約束體系，使得學(xué)校財務(wù)管理者由于受到外界環(huán)境影響，造成學(xué)校負(fù)債建設(shè)的局面發(fā)生，致使學(xué)校承受巨大的負(fù)債壓力，高校作為非盈利的事業(yè)單位，會因為約束機制的弱化使得管理層做出超出學(xué)校承受范圍的決策，增大學(xué)校經(jīng)營的擦覺悟風(fēng)險系數(shù)，降低高校經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（三）高校的財務(wù)控制體系不健全

高校的財務(wù)管理是一項系統(tǒng)性工程，需要教育部聯(lián)合學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)從上而下貫徹內(nèi)控建設(shè)的重要性。就目前高校財務(wù)管理體系而言，在財務(wù)控制體系上仍然存在一定的不足。隨著經(jīng)濟體制的不斷改革，高校的財務(wù)控制體系仍然局限于傳統(tǒng)的管理思想，在管理模式上缺乏必要的創(chuàng)新性，使得學(xué)校內(nèi)部缺乏一套完善的規(guī)章制度和專業(yè)的職能部門，缺乏對院校財務(wù)管理過程的監(jiān)督，使得高校在管理上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致諸多問題出現(xiàn)在財務(wù)工作中，降低學(xué)校財務(wù)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

三、完善高校內(nèi)控制度，降低財務(wù)風(fēng)險的具體措施

（一）高校內(nèi)部建立財務(wù)狀況預(yù)警系，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時預(yù)測

高校想要合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該在內(nèi)部建立財務(wù)狀況預(yù)警系統(tǒng)，借助系統(tǒng)對財務(wù)管理的各項環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，及時對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，是學(xué)校降低財務(wù)風(fēng)險系數(shù)的重要保證。高校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的絕大部分原因在于未能對風(fēng)險信息做出及時判斷，致使學(xué)校的防范措施之后，出現(xiàn)一系列的風(fēng)險問題。高?？梢酝ㄟ^財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對財務(wù)指標(biāo)做出數(shù)據(jù)比較，及時對財務(wù)風(fēng)險做出評估，使得學(xué)?？梢噪S時了解校內(nèi)的財務(wù)情況，并根據(jù)相應(yīng)問題，提出改進(jìn)的措施，將學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險有效化解。

（二）落實校內(nèi)財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制度，防范經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險

高校應(yīng)該在校內(nèi)推行法人代表的經(jīng)濟責(zé)任制度，將學(xué)校的風(fēng)險狀況與學(xué)校管理者的業(yè)務(wù)成績進(jìn)行掛鉤，有效增強學(xué)校財務(wù)管理者的風(fēng)險意識，通過落實風(fēng)險責(zé)任，減少學(xué)校管理者在進(jìn)行決策時的失誤現(xiàn)象。此外，高?？梢酝ㄟ^責(zé)任逐級授權(quán)的制度，使得校內(nèi)的管理者能夠加強對內(nèi)部控制的重視程度，通過實施經(jīng)濟責(zé)任制對財務(wù)管理的相關(guān)工作做到具體分工，規(guī)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作職責(zé)，實現(xiàn)各盡其責(zé)、各盡其職、分工合作相互制約的控制目的，有效提高高校的風(fēng)險防范系數(shù)。

（三）完善高校內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少經(jīng)濟犯罪的風(fēng)險發(fā)生

對于高校的財務(wù)管理而言，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險系數(shù)的重中之重。而想要完善內(nèi)部財務(wù)管理體系，首先就應(yīng)該重視對財務(wù)人才的選用，看財務(wù)管理人才的綜合素質(zhì)是內(nèi)部防范的核心，只有財務(wù)人員準(zhǔn)確了解財務(wù)防范制度，才能夠使得內(nèi)控制度的最大效應(yīng)被充分發(fā)揮。因此，高校和教育部門應(yīng)該通過選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)過硬的人員組成財務(wù)管理小組，對財務(wù)防范體系進(jìn)行實時監(jiān)控，盡最大可能的避免經(jīng)濟犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，降低經(jīng)濟犯罪的風(fēng)險。

綜上所述，完善高校內(nèi)控機制，強化財務(wù)管理是一項系統(tǒng)的工程，內(nèi)控機制的建設(shè)對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的防范起著至關(guān)重要的作用。不同院校之間對于內(nèi)控機制建設(shè)的完成情況不同，建設(shè)水準(zhǔn)不一，重視程度也存在差別，因此有必要作為各界討論的重點話題。高?？梢酝ㄟ^對內(nèi)控機制建設(shè)和風(fēng)險防范的關(guān)系進(jìn)行探討，找出學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險原因，建立財務(wù)狀況預(yù)警系統(tǒng)，加強風(fēng)險預(yù)測，落實財務(wù)管理責(zé)任，完善內(nèi)部管理機制，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，在合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時推動高校的平穩(wěn)發(fā)展，并通過借助國際上成熟的內(nèi)控理論，增強學(xué)校的綜合實力。

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（作者單位：安徽廣播電視大學(xué)滁州分校）endprint