關(guān)于加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)工作的思考與建議

郝軍

摘要：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)教育部門和單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金、國(guó)有資產(chǎn)的管理，以更好地管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。本文通過對(duì)當(dāng)前教育內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的思考，并結(jié)合自身工作實(shí)踐，對(duì)加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)工作提出一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)職能；自身建設(shè)

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)工作的背景

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)歩入新常態(tài)，教育事業(yè)也處在新的發(fā)展階段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求。黨的十八屆四中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》，把審計(jì)監(jiān)督提升到國(guó)家權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系的高度。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》提出對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求。教育領(lǐng)域作為全面深化改革的重點(diǎn)領(lǐng)域，國(guó)家對(duì)其重視程度日益提高，財(cái)政資金投入逐年增加，教育規(guī)模不斷擴(kuò)大、辦學(xué)條件不斷改善，尤其是在政府簡(jiǎn)政放權(quán)趨勢(shì)下，各項(xiàng)權(quán)力逐漸下放和辦學(xué)自主權(quán)日益擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來源的多樣化以及學(xué)校參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加頻繁使教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比以往更加紛繁復(fù)雜，教育部門和學(xué)校的辦學(xué)績(jī)效情況、教育經(jīng)費(fèi)的使用效益日益成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。尤其是近年來教育系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)了個(gè)別違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了整個(gè)教育系統(tǒng)的聲譽(yù)和事業(yè)發(fā)展。面臨新形勢(shì)、新任務(wù)，教育內(nèi)部審計(jì)自身還存在一定的差距和不足，主要表現(xiàn)在：審計(jì)職能弱化、工作開展不均衡、審計(jì)覆蓋面不寬、審計(jì)觀念和技術(shù)手段比較落后、個(gè)別內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力差、工作缺乏主動(dòng)性等問題，給我國(guó)教育內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定的挑戰(zhàn)。這些問題既是差距，也是動(dòng)力?；膺@些難題，重新審視和定位教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，既是當(dāng)前工作的重點(diǎn)，也是今后努力的方向。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用，為教育改革發(fā)展保駕護(hù)航

（一）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，確保教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序

在新形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督依然是教育內(nèi)部審計(jì)的基本職能，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要方式，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的的重要手段。廣大教育內(nèi)審工作者要充分認(rèn)識(shí)健全監(jiān)管體系、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重大意義，充分發(fā)揮教育審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，保障各項(xiàng)教育活動(dòng)規(guī)范有序開展。教育審計(jì)監(jiān)督范圍應(yīng)該涵蓋全部的教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做到審計(jì)監(jiān)督不留死角，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。教育審計(jì)工作者要切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和敏感性，對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)都要真實(shí)、準(zhǔn)確，要密切關(guān)注教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，著力揭示反映教育事業(yè)發(fā)展中的突出矛盾和各類辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。要高度重視學(xué)校基建管理、大宗物資采購(gòu)、教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)管理使用等方面的存在問題，注意防范和化解教育債務(wù)、合作辦學(xué)、后勤社會(huì)化改革等方面的風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的管理及其保值增值的情況，及時(shí)反映苗頭性、傾向性問題，提出防范風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)的建議，幫助教育行政部門和學(xué)校堵塞管理漏洞，有效預(yù)防和化解各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

（二）發(fā)揮服務(wù)職能，促進(jìn)教育管理水平不斷提高

教育審計(jì)的本質(zhì)，一是監(jiān)督，二是服務(wù)。監(jiān)督是法律法規(guī)賦予的職責(zé)，服務(wù)是各單位提高自身管理水平的需要。審計(jì)不僅是查處問題，更要為單位提高內(nèi)部管理服務(wù)。教育內(nèi)審工作者一定要牢固樹立服務(wù)意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)內(nèi)向性服務(wù)的特點(diǎn)，全面提高審計(jì)能力和審計(jì)工作水平，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性、針對(duì)性、有效性。要積極幫助單位建立健全內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制審計(jì)工作，定期查找內(nèi)部制度存在的漏洞、缺陷，真正從源頭上保障教育經(jīng)費(fèi)的安全、效益，促進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范。要堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)改革、強(qiáng)化管理結(jié)合起來，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型案件，不僅要查深查透，嚴(yán)肅處理，還要切實(shí)抓好審計(jì)整改工作，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、消除不利影響，在更高層次上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。要把績(jī)效理念融入到審計(jì)工作的全過程，進(jìn)一步揭示和反映違法國(guó)家教育方針政策、國(guó)有資產(chǎn)流失以及效益低下等問題，促進(jìn)教育管理質(zhì)量與效益的提高。

（三）當(dāng)好參謀助手，為教育改革發(fā)展出謀劃策

當(dāng)前，綜合改革是教育系統(tǒng)的首要任務(wù)，而教育審計(jì)工作是教育改革發(fā)展得以順利進(jìn)行的重要保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要站在教育事業(yè)發(fā)展全局的高度，充分認(rèn)識(shí)教育綜合改革的重要意義，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央和教育部門的決策部署上來，積極參與改革，服務(wù)改革，更好地發(fā)揮審計(jì)獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀，為教育改革發(fā)展出謀劃策。要注意了解掌握教育改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，有意識(shí)地將社會(huì)關(guān)注、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題作為審計(jì)重點(diǎn)，揭示和反映教育事業(yè)發(fā)展過程中面臨的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)和重大體制機(jī)制問題，對(duì)不合時(shí)宜、制約發(fā)展、阻礙改革的做法，提出建設(shè)性整改意見，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)，開創(chuàng)審計(jì)事業(yè)新局面

（一）切實(shí)推進(jìn)教育審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

教育審計(jì)工作轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展的需要，也是教育審計(jì)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。教育審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是一個(gè)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)。我們要全面理解教育審計(jì)轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵。在指導(dǎo)思想上，要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，由單一、局部、分散型審計(jì)向行業(yè)、系統(tǒng)、整合型審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)職能上，由傳統(tǒng)的單純?cè)u(píng)價(jià)和監(jiān)督職能向監(jiān)督和為學(xué)校內(nèi)部管理、決策出謀劃策能并重的服務(wù)職能轉(zhuǎn)變；在審計(jì)類型上，由以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的效益審計(jì)和管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)時(shí)點(diǎn)上，由事后監(jiān)督為主向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由手工操作為主向綜合利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)組織方式上，由“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性“集約式”審計(jì)轉(zhuǎn)變。在今后的一段時(shí)期里，廣大教育審計(jì)工作者要在審計(jì)實(shí)踐中積極探索，認(rèn)真總結(jié)，逐步實(shí)現(xiàn)教育審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）全面提高教育審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”理念。一、內(nèi)部審計(jì)制度是指導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的依據(jù)，是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要保障，要結(jié)合教育工作的特點(diǎn)，完善和制定有關(guān)規(guī)章制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、法制化。二、要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范等組織審計(jì)，嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。三、要加強(qiáng)審計(jì)督導(dǎo)，建立分級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果。四、要加強(qiáng)對(duì)受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理，嚴(yán)格選定程序，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，確保委托審計(jì)質(zhì)量。五、要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。教育審計(jì)主要部門應(yīng)定期對(duì)各下屬部門審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，并把檢查結(jié)果作為年度績(jī)效考核的重要內(nèi)容。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的各類審計(jì)質(zhì)量問題和典型案例，要及時(shí)歸納匯總，在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。同時(shí)，加大審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重審計(jì)質(zhì)量問題，堅(jiān)決追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。endprint

（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)手段和方式

科學(xué)的審計(jì)方法是全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量的重要途徑。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，就要適應(yīng)審計(jì)的新形式和新任務(wù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。首先，要?jiǎng)?chuàng)新業(yè)務(wù)組織方式，要樹立教育審計(jì)“一盤棋”的思想，著力打造教育審計(jì)大格局。目前教育審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)類型越來越多，包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，各項(xiàng)業(yè)務(wù)間往往聯(lián)系緊密，要求審計(jì)人員有效整合各專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)做好多種審計(jì)類型有機(jī)結(jié)合的文章，形成整體合力，提高審計(jì)的績(jī)效。對(duì)涉及系統(tǒng)內(nèi)部大型審計(jì)項(xiàng)目，要對(duì)審計(jì)方案、組織方式、標(biāo)準(zhǔn)口徑、審計(jì)報(bào)告的編制等進(jìn)行統(tǒng)一的部署，積極探索“上審下”、“交叉審”等新型審計(jì)組織方式，在保障審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，提升審計(jì)工作效率。另外，要加強(qiáng)教育審計(jì)信息化建設(shè)。教育審計(jì)涉及學(xué)校多、學(xué)生多、經(jīng)費(fèi)多，形成財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)量巨大，要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，積極探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)優(yōu)勢(shì)，改進(jìn)工作方式，提高工作效率。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)

教育審計(jì)工作的有效開展與持續(xù)發(fā)展，需要一支業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作是一項(xiàng)管根本、利長(zhǎng)遠(yuǎn)的基礎(chǔ)性工作，我們必須堅(jiān)持不懈的抓實(shí)抓好。一是高度重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立健全和審計(jì)人員的配備。要嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，暫無條件獨(dú)立設(shè)置機(jī)構(gòu)的單位可考慮紀(jì)、監(jiān)、審合并設(shè)立；要有計(jì)劃地補(bǔ)充和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，在單位總編制內(nèi)解決專職審計(jì)人員編制，配備適應(yīng)工作需要的審計(jì)人員，正常開展審計(jì)工作。二是高度重視審計(jì)隊(duì)伍的作風(fēng)建設(shè)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，促使審計(jì)人員樹立“依法審計(jì)、獨(dú)立客觀”的職業(yè)道德，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神，倡導(dǎo)謙虛謹(jǐn)慎、文明審計(jì)、勤儉節(jié)約、求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。三是高度重視教育審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高。建立審計(jì)人員職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和工作水平。支持審計(jì)人員參加相關(guān)專業(yè)資格考試，鼓勵(lì)審計(jì)人員努力向職業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展。要培養(yǎng)審計(jì)人員的理論水平和研究能力，鼓勵(lì)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中不斷創(chuàng)新，探索教育審計(jì)的新思路、新方法，通過教育審計(jì)理論研究為工作實(shí)踐提供支撐和保障。

（作者單位：揚(yáng)州大學(xué)）endprint