城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)研究

張艷紅

摘要：隨著當(dāng)前我國金融行業(yè)的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯露，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中更是尤為突出。本文針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作方面的內(nèi)容進(jìn)行定義，并且對(duì)其進(jìn)行分類，從而有效降低商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)運(yùn)營；操作風(fēng)險(xiǎn)

一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

（一）人工操作風(fēng)險(xiǎn)

在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際操作當(dāng)中，以人工操作存在的風(fēng)險(xiǎn)最為突出。由于經(jīng)辦人員容易出錯(cuò)，帶來一定的負(fù)面影響。特別是對(duì)于人工操作而言，具體可以分為以下兩種：一種是經(jīng)辦人員不能按照操作規(guī)范，產(chǎn)生一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是經(jīng)辦人員在利益的驅(qū)動(dòng)下，徇私舞弊，隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于人工操作的風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)沒有辦法得到良好的解決，因此人工風(fēng)險(xiǎn)操作具有一定的隱蔽性。同時(shí)，在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)范操作中也存在一定的問題，這些問題都會(huì)造成漏洞。如在2012年煙臺(tái)銀行的行長卷款潛逃的惡性事件，煙臺(tái)支行行長通過利用提款操作的漏洞，私下卷走4.36億元，給煙臺(tái)銀行造成了巨大的財(cái)物損失，這就是一個(gè)典型的人工操作風(fēng)險(xiǎn)案件。類似的案件還有2015年發(fā)生的齊魯銀行的騙取貸款的案件，造成損失4.5億元。由此可見，人工操作存在較大的安全隱患。

（二）內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)的是商業(yè)銀行的內(nèi)部管控方面的問題。由于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制沒有辦法管控各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)了一系列的會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)。比如在實(shí)際的城市商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)運(yùn)營的實(shí)際操作中，采用的最為重要的方法是實(shí)行內(nèi)部控制，進(jìn)而貫穿到整個(gè)會(huì)計(jì)運(yùn)營操作過程當(dāng)中，如果會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程沒有實(shí)施必要的內(nèi)部管控，或者不清楚如何起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用，都會(huì)給會(huì)計(jì)運(yùn)營的操作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。就風(fēng)險(xiǎn)控制的角度而言，由于貸款數(shù)目的龐大，相應(yīng)的也增加了內(nèi)部控制的壓力，特別是在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營當(dāng)中，每天都有大量的數(shù)據(jù)需要處理，很多都是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，存在的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，商業(yè)銀行需要制定出嚴(yán)格的內(nèi)部管控機(jī)制和建立起高效的內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而確保內(nèi)部管控機(jī)制能夠合理的運(yùn)用在實(shí)際操作當(dāng)中。但是目前很多城市商業(yè)銀行缺乏這種有效的內(nèi)部控制機(jī)制，甚至還有部分城市商業(yè)銀行也沒有良好的內(nèi)部管控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營操作當(dāng)中存在一定的障礙和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)采用的重要手段之一就是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理也是實(shí)際操作當(dāng)中十分容易出錯(cuò)的地方，就近些年而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來看，很多都是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，難以取得良好的效果，因此需要內(nèi)外相結(jié)合。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，也都存在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營的管理當(dāng)中，從而引起會(huì)計(jì)運(yùn)營的實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于在實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過程當(dāng)中，部分的監(jiān)督管理人員對(duì)業(yè)務(wù)流程熟悉程度不夠，并不能夠很好的遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)章責(zé)任制度，過于形式化、流程化，相關(guān)的負(fù)責(zé)人也沒有很好的起到負(fù)責(zé)的作用。比如在日照的中信銀行，在2013年出現(xiàn)了由于會(huì)計(jì)內(nèi)部審查機(jī)制不健全，導(dǎo)致接近2000多萬元的賬目沒有辦法得到精準(zhǔn)的核算。同時(shí)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)審查監(jiān)督管理階段，一些監(jiān)督審查人員不熟悉流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容，導(dǎo)致無力承擔(dān)該項(xiàng)工作，不能夠很好的完成這一任務(wù)，會(huì)較大程度的影響會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（四）會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)

近些年來隨著互聯(lián)網(wǎng)高科技的普及，會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化更為廣泛的在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理當(dāng)中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化極大提高了城市商業(yè)銀行運(yùn)營及管理的效率，其中最為突出的就是網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，如木馬、病毒、黑客等，還有部分會(huì)計(jì)操作人員在實(shí)際的操作當(dāng)中熟悉度不夠，或者并未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，這些都會(huì)造成計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）制定完善的人工操作流程規(guī)范

對(duì)于城市商業(yè)銀行而言，在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營操作當(dāng)中，需要嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范化，并且加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，進(jìn)而確保操作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程規(guī)范。為有效強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn)，需要責(zé)任負(fù)責(zé)人制定出完善的責(zé)任制度，對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理工作的人員責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)在制定人工操作流程當(dāng)中，需要具有針對(duì)性，根據(jù)會(huì)計(jì)運(yùn)營業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)，制定出相關(guān)的人工操作流程規(guī)范。比如在實(shí)際的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)于一些不必要的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行簡(jiǎn)化或者刪除，能夠有效的提高會(huì)計(jì)運(yùn)營效率，同時(shí)還能夠有效降低人工操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作中，業(yè)務(wù)流程會(huì)帶來一系列的問題，流程越多，問題也相應(yīng)的越多，因此，通過減少業(yè)務(wù)流程能夠有效減少人工操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善的內(nèi)部管控機(jī)制

建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制有利于實(shí)際的城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中，需要通過建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智進(jìn)行約束，或者指定相關(guān)的規(guī)章制度，最大化程度是控制會(huì)計(jì)運(yùn)營操作的風(fēng)險(xiǎn)。建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智，需要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制。特別是對(duì)與城市商業(yè)銀行而言，為在會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)控制中取得良好的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部管控，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制當(dāng)中建立起高效的團(tuán)隊(duì)，確保工作的正常運(yùn)行。最后，需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制，以及管控機(jī)制在實(shí)際商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理當(dāng)中的具體體現(xiàn)，從而有效增加相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營的監(jiān)督管理

加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營的監(jiān)督管理，同時(shí)需要建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制以及監(jiān)督系統(tǒng)。也應(yīng)當(dāng)開展有效的監(jiān)督管理。比如在對(duì)城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計(jì)，如果在審查過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)讓城市商業(yè)銀行的各個(gè)部門發(fā)揮其自身的監(jiān)督管理職能，如發(fā)現(xiàn)制度方面存在的問題或者是業(yè)務(wù)操作方面的問題等。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋，并提出完善的修改意見，在處理問題的過程當(dāng)中，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理方面，監(jiān)督部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)他們?cè)跇I(yè)務(wù)流程操作方面存在的問題，如果在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)了文藝，就需要及時(shí)進(jìn)行反饋，并且提出相關(guān)的修改意見，在實(shí)際處理問題的過程當(dāng)中，需要追究相關(guān)人的責(zé)任。最后，對(duì)于一些會(huì)計(jì)運(yùn)營的監(jiān)督管理，還需要制定出相關(guān)的責(zé)任制度，而且當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理還存在一些不當(dāng)支出，如監(jiān)督管理工作是由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，這無形中就造成監(jiān)督職能不明確，且較為混亂，失去了原有監(jiān)督的意義。

（四）完善相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)

由于當(dāng)前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化這一方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要制定出完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，其中包含的有引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng)，還需要建立起完善的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員的審核和培訓(xùn)等。由于商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫顯得尤為重要，因此需要總電保護(hù)會(huì)計(jì)信息安全及相關(guān)內(nèi)容，這就需要建立起完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化安全防護(hù)系統(tǒng)。比如在商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)當(dāng)中需要運(yùn)用先進(jìn)的防火墻技術(shù)，加強(qiáng)相關(guān)硬件和軟件的投入力度，建立安全的網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng)，降低會(huì)計(jì)運(yùn)營實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)和威脅。

三、小結(jié)

綜上所述，對(duì)于商業(yè)銀行來說，會(huì)計(jì)運(yùn)營操作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦操作不慎，就會(huì)給城市商業(yè)銀行造成巨大的損失。對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)運(yùn)營成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要從商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制入手，建立起完善的體制機(jī)制，確保形成相關(guān)責(zé)任制度，方能更促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

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（作者單位：烏魯木齊銀行運(yùn)營管理部）endprint