稅優(yōu)健康險(xiǎn)需要更多扶持

自2016年1月1日起，我國(guó)31個(gè)城市正式啟動(dòng)商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作。根據(jù)政策的實(shí)施現(xiàn)狀，節(jié)稅效果并不明顯，對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展也暫時(shí)無法形成有效激勵(lì)。為了更充分的發(fā)揮商業(yè)健康保險(xiǎn)的功能，應(yīng)該從政策上給予稅優(yōu)健康險(xiǎn)更多的扶持。

完善針對(duì)不同主體的稅優(yōu)政策

1.提高個(gè)人購(gòu)買的優(yōu)惠額度

對(duì)比其他發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)稅扣除比例（詳見圖表），我國(guó)當(dāng)前實(shí)施的針對(duì)個(gè)人的稅收優(yōu)惠幅度較小。借鑒這些國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在綜合考慮我國(guó)財(cái)政實(shí)力、國(guó)民收入水平及健康保障需求等因素下，我國(guó)應(yīng)該適度提高優(yōu)惠額度。

2.制定針對(duì)團(tuán)體健康險(xiǎn)的稅優(yōu)政策

我國(guó)個(gè)人稅收優(yōu)惠政策實(shí)行“試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除”?？紤]到團(tuán)體健康保險(xiǎn)投保對(duì)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)具有緩和作用，我國(guó)應(yīng)該積極制定專門針對(duì)團(tuán)體購(gòu)買時(shí)能夠給予的優(yōu)惠政策，提高雇主為雇員投保的積極性及經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)營(yíng)該類險(xiǎn)種的積極性。實(shí)施針對(duì)團(tuán)體健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策，能夠同時(shí)從供給端及需求端促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)規(guī)模增長(zhǎng)。可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)為職工繳納的健康險(xiǎn)保費(fèi)，應(yīng)允許其在一定額度內(nèi)在稅前列支，并且該額度不應(yīng)該過小，從而真正起到稅收優(yōu)惠的激勵(lì)效應(yīng)。

部分國(guó)家商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅扣除比例

3.加大對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的稅收激勵(lì)

針對(duì)健康險(xiǎn)的稅優(yōu)政策主要集中在個(gè)人購(gòu)買層面上，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)該類險(xiǎn)種方面的稅收優(yōu)惠力度則較小甚至不明確。這種激勵(lì)制度的缺乏會(huì)影響保險(xiǎn)公司供給的積極性，并最終影響需求。主要原因在于針對(duì)保險(xiǎn)公司的稅收優(yōu)惠，依賴于完善、合理的稅收征管體系。隨著我國(guó)“營(yíng)改增”向金融領(lǐng)域的推進(jìn)，我國(guó)有條件在相關(guān)制度的基礎(chǔ)上制定針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。

配套措施兼顧兩個(gè)方面

我國(guó)雖然已經(jīng)實(shí)施了針對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的優(yōu)惠政策，但是與之相關(guān)的措施和制度并不完善。為了促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展以及相關(guān)政策的實(shí)施，在相應(yīng)的配套制度構(gòu)建方面，建議從以下兩個(gè)方面進(jìn)一步完善。

1.明確商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收方案

稅優(yōu)政策能否順利執(zhí)行并取得預(yù)期效果，與稅收系統(tǒng)是否合理、完善密切相關(guān)。此前，我國(guó)針對(duì)保險(xiǎn)公司開展的商業(yè)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先繳后退，程序繁瑣，不利于該類業(yè)務(wù)的拓展。2015年頒布并實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的“營(yíng)改增”方案，有望解決保險(xiǎn)公司重復(fù)征稅的問題，但是對(duì)于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)稅優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的增值稅方案并不明確。為了促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展，在“營(yíng)改增”方案出臺(tái)后，可以利用相關(guān)的政策直接對(duì)保險(xiǎn)公司免征健康險(xiǎn)的增值稅，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高運(yùn)作效率。

2.健全商業(yè)健康險(xiǎn)相關(guān)精算制度

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)需要精算技術(shù)的支持，健康險(xiǎn)的精算相比于其他類型的險(xiǎn)種更為復(fù)雜，所以需要有健全的制度對(duì)其進(jìn)行約束，規(guī)避可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，保險(xiǎn)公司在計(jì)算準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)有一部分當(dāng)期利潤(rùn)計(jì)提到準(zhǔn)備金，從而減少企業(yè)的稅收。我國(guó)《保險(xiǎn)法》和有關(guān)監(jiān)管法規(guī)對(duì)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)提取的準(zhǔn)備金類型和比例進(jìn)行了規(guī)定，但并未對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)算方法進(jìn)行詳細(xì)的說明，尤其缺少針對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)的精算制度。考慮到健康保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性以及其自身功能的特殊性，我國(guó)應(yīng)該進(jìn)一步完善相關(guān)的精算制度，明確指定精算師的權(quán)利和義務(wù)，避免由于制度缺乏引起相關(guān)從業(yè)者的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，從而使得健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成為公司操縱利潤(rùn)和稅額的途徑。

產(chǎn)品形態(tài)亟待豐富

稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品自身的準(zhǔn)公共性使得其不同于一般的商業(yè)健康保險(xiǎn)，為了規(guī)范商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展，發(fā)揮對(duì)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用，我國(guó)對(duì)該類產(chǎn)品形態(tài)進(jìn)行了一定的限制。但作為一個(gè)人口大國(guó)，人口數(shù)量決定了群眾對(duì)于商業(yè)健康保險(xiǎn)的具體要求不盡相同。居民收入水平高低、身體健康狀況等都對(duì)其所需要的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的類別都會(huì)產(chǎn)生影響。

我國(guó)應(yīng)該積極鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司依據(jù)市場(chǎng)情況，在保證商業(yè)健康保險(xiǎn)規(guī)范發(fā)展、功能作用正常發(fā)揮的前提下，開發(fā)能夠符合不同消費(fèi)者需求的產(chǎn)品。同時(shí)又要對(duì)其開發(fā)的稅優(yōu)產(chǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格的審查，避免保險(xiǎn)公司掛著“稅優(yōu)產(chǎn)品”的標(biāo)志開展不規(guī)范業(yè)務(wù)，影響市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的正常秩序。

促進(jìn)商業(yè)險(xiǎn)與個(gè)人醫(yī)保賬戶融通

社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶由兩部分內(nèi)容構(gòu)成，分別是個(gè)人繳納的全部和企業(yè)繳納的部分，該賬戶一直以來存在著資金結(jié)余率高的問題。實(shí)現(xiàn)個(gè)人醫(yī)保賬戶和商業(yè)健康保險(xiǎn)的融通將有利于個(gè)人醫(yī)保賬戶資金的盤活，發(fā)揮商業(yè)健康保險(xiǎn)的保障功能。借鑒2016年12月上海市制定實(shí)施的關(guān)于個(gè)人賬戶資金可以購(gòu)買商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的政策，保監(jiān)會(huì)可以激勵(lì)保險(xiǎn)公司開發(fā)更多的稅優(yōu)型健康險(xiǎn)產(chǎn)品，允許個(gè)人利用自有賬戶資金結(jié)余購(gòu)買該類保險(xiǎn)，滿足基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保人的多樣化需求，提升商業(yè)健康保險(xiǎn)的覆蓋面以及保障功能。

加強(qiáng)監(jiān)管 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

稅優(yōu)政策在帶來正向激勵(lì)作用的同時(shí)，也有可能成為保險(xiǎn)公司、商業(yè)健康保險(xiǎn)購(gòu)買者偷稅漏稅的工具，使得稅收體系以及財(cái)政收入受到巨大威脅。為防止投保者利用稅優(yōu)政策規(guī)避納稅，造成市場(chǎng)扭曲發(fā)展，阻礙政策效用發(fā)揮，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家在利用稅收政策提高市場(chǎng)積極性和活力的同時(shí)，加強(qiáng)了對(duì)該類政策實(shí)施過程的監(jiān)管，并在相關(guān)的稅法中添加了對(duì)應(yīng)條款規(guī)避這種道德風(fēng)險(xiǎn)。

鑒于我國(guó)稅優(yōu)政策實(shí)施較晚，可以在西方國(guó)家研究及實(shí)踐的基礎(chǔ)上防患于未然，在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于該政策的監(jiān)管。具體的，可以由保監(jiān)會(huì)和稅法部門聯(lián)合制定監(jiān)管措施及衡量體系，做到稅收監(jiān)管的客觀性和公平性，使得稅收優(yōu)惠政策有效執(zhí)行且不被濫用，真正起到促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展的目的。