稅務(wù)制度改革中營改增征收管理的探究

程俊凱

【摘 要】 目前在全面實行營改增的背景下企業(yè)需要面對新的稅務(wù)制度，營改增實行的最主要目的是通過對原有的稅收模式進行改革，以此來降低企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負。通過營改增對稅費征收模式的調(diào)整來促使企業(yè)在實際的業(yè)務(wù)活動中對自身資源進行集中，這樣不僅可以減輕企業(yè)在稅務(wù)上的負擔(dān)，還可以使其提升自身競爭實力。為此在實際中必須要通過加強征收管理的水平來促使營改增的順利推行。雖然營改增在實際中已經(jīng)全面實行，但是受多方影響其開展受到一定阻礙，而以下則是結(jié)合征收管理來對其進行分析。

【關(guān)鍵詞】 營改增 征收管理 稅務(wù)改革

營改增屬于一種全新的稅收理念，因此在營改增的稅制改革中沒有的相應(yīng)的征收管理經(jīng)驗可以作為參考，為此在實際中必須要對征收管理的每一個環(huán)節(jié)進行控制，規(guī)范及約束征收管理的行為，以此來保證在實際的稅收工作中可以依據(jù)營改增的實際要求來有序的執(zhí)行相關(guān)工作，這樣才能在征收管理的作用下推動營改增稅改的全面實行。以下通過對營改增征收管理的特點及要求進行全面的總結(jié)及研究，以此來分析征收管理中存在的問題，并提出了具有針對性的處理措施。

一、稅改中營改增征收管理的作用

自營改增提出開始，其受到社會各界的廣泛關(guān)注，與其相關(guān)的學(xué)術(shù)研究也在不斷增多。目前營改增的學(xué)術(shù)理論逐漸趨于成熟，而營改增的實行也受到了社會各界的接受及認可。但是在營改增的實際推行中，因地區(qū)經(jīng)濟、地區(qū)特點等因素使營改增的推行過程受到一定的影響，這類因地區(qū)發(fā)展所帶來的客觀差異因素使征收工作與預(yù)期之間存有一定的差距。在此情況下，則需要通過有效的征收管理模式來應(yīng)對不同地區(qū)管理對象、人員結(jié)構(gòu)、地區(qū)差異等因素所帶來的影響，控制稅收財政管理中不同地區(qū)稅務(wù)因營改增而產(chǎn)生的多樣性、復(fù)雜性、差異性的稅收形勢，保證營改增征收的順利進行。

二、稅改中營改增的特點

在以往的稅收制度中存在著多稅種并行的情況，其主要就是營業(yè)稅及增值稅并行，而營改增則對此項稅制進行了調(diào)整，對所有企業(yè)統(tǒng)一征收增值稅，這也是營改增中的核心理念。營改增的推行使企業(yè)稅負減小，在降低企業(yè)經(jīng)營中的稅務(wù)負擔(dān)的同時為企業(yè)提供了一些稅收政策。此種稅收模式在極大程度上推動了我國在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期經(jīng)濟的發(fā)展，促使我國社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步完善，有利于經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

三、影響營改增征收管理工作進行的因素

1、法律不完善無法為營改增征管提供良好的保障

我國稅法雖然在發(fā)展中不斷的完善，但是其在立法中還存有極大的改進空間，這也使營改增征收過程中沒有相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，一些在營改增征收中所采用的暫行條例公信力較低，尤其是在已有法規(guī)與暫行條例相沖突時，暫行條例雖然同樣受到法律認可，但是因其沒有明確立法，因此暫行條例的法律效力就受到了質(zhì)疑。由于在稅法立法中其環(huán)節(jié)較多，并且還需要通過調(diào)研、試點、分析、確認等流程來確定立法的可行性，因此進行立法的條件仍有許多限制，在此情況下就增加了營改增征管的難度。

2、征管模式有待完善

在長期基層工作中發(fā)現(xiàn)，營改增工作的最大難點在于其征管對象的復(fù)雜性和問題的多樣性，而營改增改革文件不可能將所有的問題全部考慮到并給出相應(yīng)的處理依據(jù)，這對征管部門的工作造成了一定的難度；另一方面，在采用增值稅覆蓋營業(yè)稅后，新稅率設(shè)定是否合理也是值得商榷的。

3、經(jīng)營業(yè)務(wù)難以全面掌控管理，稅收執(zhí)行難度大

營業(yè)稅改為增值稅后，應(yīng)稅范圍注釋中的概念和項目數(shù)量更多，范圍劃分更細。書面文件上對“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋不可能是全面的，而現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境中的經(jīng)濟行業(yè)、項目種類數(shù)量眾多、多混合制經(jīng)營企業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)等納稅人的應(yīng)稅服務(wù)進行稅率核定的工作實際操作難度增加。

四、應(yīng)對營改增征收管理中問題的措施

1、對與營改增相關(guān)的法律法規(guī)進行完善

法律作為營改增征收管理的基礎(chǔ)應(yīng)作為其執(zhí)行的唯一依據(jù)，在此情況下必須要對增值稅征收的法律法規(guī)進行完善。雖然我國營改增實行時間較短，但是為了保證增值稅的有效征收就必須要保證法律法規(guī)的完善，使營改增推行中有完善的法規(guī)作為支持。只有通過立法才能突顯出營改增征收管理所具備的權(quán)威性，提升其公信力，進而保證營改增征收管理可以嚴格依據(jù)法規(guī)進行執(zhí)法工作，避免出現(xiàn)稅收漏洞。

2、對營改增征收管理工作體系進行完善

在營改增征收管理中其存在一些薄弱環(huán)節(jié)影響實際的征管效力，因此需要通過建立完善的征收管理體系來協(xié)調(diào)其中各個工作環(huán)節(jié)。尤其是在部門之間需要做到稅收信息的快速傳遞及高效處理，保證稅務(wù)信息的準確性及真實性，以此來防止因某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而造成連鎖問題的發(fā)生，確保征收管理中各個部門之間的工作可以有效銜接，進而促使營改增征管可以標準化的執(zhí)行。

3、推動營改增征收管理的信息化改革

信息化技術(shù)在我國各個領(lǐng)域中的使用及推行已經(jīng)非常普遍，因此在營改增征管中也需要進行信息化的改革工作，通過信息化系統(tǒng)的使用來處理稅收中龐大的數(shù)據(jù)，以此來對稅收信息進行高效的處理。同時采用信息化技術(shù)還可以根據(jù)企業(yè)的特點、形態(tài)、區(qū)域來建立相應(yīng)的監(jiān)管體系，以此來對納稅主體情況進行掌控。并且信息技術(shù)的應(yīng)用可以體現(xiàn)出其數(shù)字化高效傳輸?shù)奶攸c，在信息系統(tǒng)的應(yīng)用中還可以對稅收信息進行分析，構(gòu)建具有信息資源共享的信息平臺，進而實現(xiàn)地稅與國稅部門之間的信息共享。

結(jié) 語

在現(xiàn)今稅制改革中營改增作為其中一項重要內(nèi)容推動了我國稅制的發(fā)展，其改變了原有的多稅種并行或是重復(fù)征稅的稅收現(xiàn)象，有利于對稅收進行全面規(guī)范。隨著營改增的逐漸推廣，我國的稅務(wù)制度將會愈發(fā)的完善，征管模式也會更加的科學(xué)合理，為我國經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展起到積極的推動作用。

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