事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題及應(yīng)對策略探討

葉宗贊

摘 要：事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施、程序。雖然我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)實行多年，但由于實際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然存在一定的問題。本文主要對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題及對策進行分析與探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

一、前言

隨著全球經(jīng)濟一體化的不斷深入，企業(yè)競爭也越發(fā)的激烈，事業(yè)單位也不例外，事業(yè)單位只有不斷加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，完善相應(yīng)的機構(gòu)和制度，在全面分析內(nèi)部控制的目標以及內(nèi)部控制原則的前提下，深入建立健全單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能有效的進行單位財務(wù)管理，保障持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。下面就對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題及對策進行分析與探討，旨在提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、當前我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題

我國的事業(yè)單位在改革開放以后，進行了全面的深化改革，在建立現(xiàn)代化管理制度方面取得了一定的成效，然而在單位內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制方面還存在許多的不足，嚴重制約了事業(yè)單位的發(fā)展。其表現(xiàn)主要為以下幾方面：

（1）財務(wù)內(nèi)部控制意識不強。目前，我國事業(yè)單位的部份領(lǐng)導(dǎo)及其財務(wù)部門對財務(wù)內(nèi)部控制不是特別重視，對資金使用效率不是特別關(guān)注，只是在需要的時候支取資金，取得收入時隨意入賬，甚至設(shè)置賬外賬，沒有把資金運用到實處，影響財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

（2）財務(wù)管理制度不盡完善。事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實施離不開一套完整的制度，沒有制度的規(guī)范與完善，內(nèi)部控制也就是失去了依據(jù)。當前，大多數(shù)行政事業(yè)并未建立成文的、系統(tǒng)完善的、規(guī)范嚴謹?shù)膬?nèi)控制度，僅以通常情況下的財務(wù)規(guī)章替代內(nèi)控制度，僅憑工作實踐加以簡略控制；一些單位雖然建立了內(nèi)部財務(wù)管理制度，但是內(nèi)容不完整，財務(wù)制度相互不協(xié)調(diào)的狀況時有出現(xiàn)，可操作性不強，結(jié)果就是制度淪為擺設(shè)，根本不能起到應(yīng)有的控制作用。

（3）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不足。目前，我國事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督措施過于籠統(tǒng)，不僅不具有可操作性，而且只重視事后的監(jiān)督考核，沒有將監(jiān)督措施貫徹到日常的財務(wù)內(nèi)部控制管理中，起不到預(yù)防財務(wù)風險的效果。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不夠完善，使得事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)和過程缺乏必要的監(jiān)督，出現(xiàn)問題不能及時發(fā)現(xiàn)。同時，對于事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制缺乏有效地考評，現(xiàn)有的考評機制缺乏嚴格的標準，評價方法也不夠科學(xué)，不能對財務(wù)人員的工作成果合理、科學(xué)的評價。

（4）財務(wù)從業(yè)人員自身水平不高。事業(yè)單位經(jīng)常實施編制上崗，對財務(wù)人員自身知識水平并未做出任何詳盡要求，導(dǎo)致實際工作中經(jīng)常存在能力不足引起的各種財務(wù)問題，給事業(yè)單位的發(fā)展造成了很多影響；同時，財務(wù)人員培訓(xùn)也比較欠缺，一些事業(yè)單位財務(wù)人員沒有經(jīng)過崗前培訓(xùn)直接上崗，專業(yè)技能水平較偏低。（5）預(yù)算控制薄弱，執(zhí)行力不高。目前我國事業(yè)單位雖然已經(jīng)在部門預(yù)算方面實施了改革，實現(xiàn)了國庫直接支付和授權(quán)支付，促進了預(yù)算內(nèi)部控制的發(fā)展。但是由于受傳統(tǒng)控制觀念的影響，內(nèi)部控制中依然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，例如：部分單位在資金使用時支出控制不嚴，預(yù)算缺乏計劃性和科學(xué)性，預(yù)算體系不夠健全，這就削弱了預(yù)算應(yīng)有的權(quán)威性和約束性，影響了財務(wù)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨問題的應(yīng)對策略探討

（1）加強財務(wù)內(nèi)部控制的意識。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門對財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該更新管理理念和方式，才能使事業(yè)單位內(nèi)部形成依靠制度管理的新風氣。一是應(yīng)通過財務(wù)內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認識；二是應(yīng)將事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效性與對單位負責人的業(yè)績考核結(jié)合起來，強化事業(yè)單位負責人的財務(wù)法規(guī)意識，使之主動參與財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，將事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作落到實處。

（2）加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點和實際情況，制定出一套全面具體、有針對性的、可操作性強的內(nèi)部控制制度，覆蓋到單位的所有人員和全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確每個人的職責，真正實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的全面和高效。對于財務(wù)內(nèi)部制度建設(shè)，必須建立好財務(wù)審批制度，每個經(jīng)濟事項要進行審批簽字，每一筆報銷業(yè)務(wù)都要遵循嚴謹?shù)呢攧?wù)審批程序，嚴格按照財務(wù)制度進行，確保資金合理化運用，制度合理化運行。

（3）加強財務(wù)審計和監(jiān)督。第一，完善事業(yè)單位內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計體系的完善和建立，既可以保證內(nèi)部控制的順利開展，也能給內(nèi)部控制實施監(jiān)督。內(nèi)部審計部門的建立，既要保證其具有一定獨立性，也要賦予一定權(quán)利，保證事業(yè)單位各項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的實施。同時，還要加強內(nèi)部審計控制，提高單位內(nèi)部審計質(zhì)量，以保障內(nèi)部審計部門對單位各項經(jīng)濟活動進行公正、客觀的稽查及審核。第二，加強外部審計監(jiān)督。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能的同時，事業(yè)單位還要健全外部監(jiān)督的有效機制，依托財政、審計兩部門開展定期或不定期的外部監(jiān)管，經(jīng)外部機構(gòu)評估整個內(nèi)控體系的有效性和全面性。

（4）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。對于事業(yè)單位，要充分重視提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，只有事業(yè)單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)提高了，才能使事業(yè)單位的財務(wù)管理制度得到有效落實。所以，事業(yè)單位要加強財務(wù)方面的法律法規(guī)的培訓(xùn)，強化會計人員職業(yè)道德教育，定期進行工作經(jīng)驗交流，彼此借鑒有益的經(jīng)驗，取長補短，進一步提高會計從業(yè)人員的整體素養(yǎng)，把財務(wù)內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度很好的貫徹落實。

（5）加強部門預(yù)算的控制。事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分包括預(yù)算管理。預(yù)算是事業(yè)單位為達到既定目標，從而編制的資金、財務(wù)、業(yè)務(wù)等年度收支的整體計劃，也是對日常業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準依據(jù)。事業(yè)單位的部門預(yù)算控制要求事業(yè)單位的全部業(yè)務(wù)都要按照既定的預(yù)算計劃進行，這是有效實施財務(wù)內(nèi)部控制的重要方法和載體。在預(yù)算的編制上必須嚴格按照規(guī)定標準對類、款、項進行細化分類，并根據(jù)當年的財務(wù)狀況和對未來的經(jīng)濟形勢的分析，細化制定預(yù)算的金額和支出標準。對經(jīng)常性的支出需要定員定額，要嚴格按照預(yù)算制度執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行部門也應(yīng)增強法律意識，嚴格遵守規(guī)章制度，防止集體性的徇私舞弊狀況的發(fā)生。把各個細化后的項目實施進度落實到各個部門的責任人，并由監(jiān)管部門進行督導(dǎo)。

（6）建立內(nèi)部控制報告制度，促進內(nèi)部控制信息公開。針對內(nèi)部控制建立和實施的實際情況，單位應(yīng)當積極開展內(nèi)部控制自我評價工作。單位內(nèi)部控制自我評價情況應(yīng)當作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進行報告。積極推進內(nèi)部控制信息公開，通過面向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機制，更好發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

總之，事業(yè)單位是我國社會經(jīng)濟發(fā)展中重要的組成部分，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理制度的重要內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實施，對事業(yè)單位規(guī)范管理、防范風險，保護資產(chǎn)安全有著重要意義。本文主要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，然后針對性的提出了應(yīng)對策略，希望可以促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。

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