地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部控制探討

張琴

摘 要：本文針對地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部控制的探討研究，將從地方政府投融資平臺特征入手，結(jié)合地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對加強地方政府投融資平臺內(nèi)部控制措施展開論述。希望本文的研究，能為提升我國地方政府投融資平臺企業(yè)的內(nèi)部控制水平提供參考性建議。

關(guān)鍵詞：地方政府；投融資平臺；企業(yè)內(nèi)部控制；措施探討

面臨著中國經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性，地方債日漸增多。部分的地方政府的投融資平臺企業(yè)的發(fā)展也存在著內(nèi)部管理等一系列問題。為了使地方政府投融資平臺企業(yè)進入到良性運營狀態(tài)，加強對企業(yè)內(nèi)部要素的有效管理和控制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要意義。

一、地方政府投融資平臺特征

地方政府投融資平臺，是指由地方政府提供資金，建立并授權(quán)地方融資平臺進行公共基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)、對外融資、經(jīng)營管理等項目，以此作為財政資金和經(jīng)營收入的還款來源。根據(jù)我國的財政政策，大部分資金都需要用來進行設(shè)施建設(shè)，以該種方式強化政府服務(wù)智能。投融資平臺的出現(xiàn)，不僅要求政府保持預(yù)算的平衡.而且要滿足地方政府資金支出的需求。為了地方經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，投融資平臺是投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的最佳選擇。該平臺的建立在特征上，表現(xiàn)為區(qū)域分布范圍廣，不僅可進行土地抵押，還能夠?qū)ν恋剡M行開發(fā)整治以取得收益。

二、地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀

就目前地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，存在以下幾方面問題：第一，投融資平臺企業(yè)內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)不完善。該平臺的控制意識淡薄，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，制度不夠健全。治理結(jié)構(gòu)上形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策和良性運行執(zhí)行力。在人力資源上也缺少專業(yè)型人才，企業(yè)文化強調(diào)不到位，內(nèi)部審計監(jiān)督缺失等。第二，投融資平臺企業(yè)在風險防范意識不足。多數(shù)融資平臺企業(yè)缺乏完善的風險防范運行機制，缺少完整的風險評估，風險目標設(shè)定模糊。第三，投融資平臺企業(yè)在控制活動方流于形式。企業(yè)全面預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算管理不力。地方政府的投融資平臺企業(yè)績效考評形式化，無法真正落實考核。第四，投融資平臺企業(yè)的信息溝通不暢。部門之間缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，沒有設(shè)置完善的信息溝通制度等。

三、加強地方政府投融資平臺內(nèi)部控制措施

（一）全面梳理健全法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機構(gòu)

全面梳理健全法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機構(gòu)，是加強地方政府投融資平臺內(nèi)部控制措施之一。該措施主要是對平臺企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化。首先，地方政府投融資平臺要根據(jù)企業(yè)制度，設(shè)置好監(jiān)理會、經(jīng)理層等不同機構(gòu)，形成權(quán)責分配的局面。同時，干涉平臺企業(yè)的經(jīng)營權(quán)需要經(jīng)過多層進行授權(quán)[1]。由于投融資平臺的特殊性，該領(lǐng)域需要引進大批專業(yè)性人員，以此促進平臺企業(yè)規(guī)范發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部人員，也要不斷完善其知識素養(yǎng)及職業(yè)素養(yǎng)，確保部門的統(tǒng)一管理。

（二）完善內(nèi)部風險管理體系以做好風險評估

完善內(nèi)部風險管理體系，需要從以下幾方面做出努力：第一，企業(yè)應(yīng)當積極的監(jiān)督地方政府建立風險管理委員會。該委員會將成為風險決策的重要管理機構(gòu)，幫助企業(yè)制定積極的措施，對風險進行控制，以此降低損失發(fā)生概率。第二，督促地方投融資平臺，建立適合自身情況的風險評估和監(jiān)督機制，以便于及時改變策略[2]。第三，在監(jiān)督方面，可以引入第三方合作機制，聘請會計律師等，對投融資項目進行公開審計，以達到評估風險、控制風險的目的。

（三）加強全面預(yù)算管理以加強平臺內(nèi)部控制

加強地方政府投融資平臺內(nèi)部控制的措施中，還包括加強全面預(yù)算管理。首先地方政府投融資平臺應(yīng)當完善內(nèi)部控制，編制好科學(xué)的全面預(yù)算。其次，地方政府投融資平臺應(yīng)當注意，將債務(wù)也納入到預(yù)算管理中，以此提升預(yù)算的約束力，加強對其預(yù)算的控制。最后，地方政府投融資平臺企業(yè)應(yīng)當定期組織財務(wù)活動，如全面預(yù)算等，進而為預(yù)算控制提供科學(xué)依據(jù)。

（四）完善地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

完善地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，主要目的是為企業(yè)的信息互通提供保障。地方投融資平臺企業(yè)在制定好完善的內(nèi)部控制及監(jiān)督機制后，應(yīng)當設(shè)立具有權(quán)威性的審計部門。該部門以及監(jiān)督機構(gòu)，都應(yīng)當具有明確的監(jiān)督責權(quán)。將其作為規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序的途徑。在日程的監(jiān)督管理中，企業(yè)需要定期對內(nèi)部控制情況的有效性進行評價，出具并提交相應(yīng)的報告。除此之外，內(nèi)外的監(jiān)督應(yīng)當相互結(jié)合，引入更多可靠的第三方監(jiān)督機構(gòu)。企業(yè)的信息溝通方面，應(yīng)當在部門設(shè)置合理的基礎(chǔ)上，保證平臺企業(yè)會計信息的時效性和流通性。

四、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟系統(tǒng)中生產(chǎn)運營等各個環(huán)節(jié)，具有十分重要的實用價值。本文針對地方政府投融資平臺企業(yè)內(nèi)部控制的探討研究，是從地方政府投融資平臺特征入手，對地方政府投融資平臺內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，最后提出了加強地方政府投融資平臺內(nèi)部控制的幾點措施。第一，全面梳理健全法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部機構(gòu)；第二，完善內(nèi)部風險管理體系以做好風險評估。希望本文的研究，能為提升我國地方政府投融資平臺企業(yè)的內(nèi)部控制水平提供一份借鑒，進而推動地方融資平臺運營的透明化和高效化。

參考文獻：

[1]文春暉，呂政，段湘姬.雙重不完全代理：地方政府投融資平臺風險控制的一個分析框架——金融資本與產(chǎn)業(yè)資本分離的新解釋[J].吉首大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2012，06：148-156.

[2]韓鵬飛，胡奕明.政府隱性擔保一定能降低債券的融資成本嗎？——關(guān)于國有企業(yè)和地方融資平臺債券的實證研究[J].金融研究，2015，03：116-130.endprint