淺談會計理論研究方法

謝立波

摘 要：隨著時代的進步，我國會計也在不斷的發(fā)展。會計最早產生于商代，并且經過長期的推演，逐漸形成了今天的狀態(tài)，在國家經濟建設中占據重要位置。會計理論研究方法與會計理論是伴生的，會計研究方法是進行會計理論研究的前提，是會計理論體系的重要組成部分，通常使用的理論研究方法包括規(guī)范法和實證法，本文對規(guī)范法和實證法兩種會計理論研究方法進行解讀，以供參考。

關鍵詞：會計理論研究；規(guī)范方法；實證方法

一、會計理論的概述

會計理論是一種對社會會計現象的推理和驗證，其最終的目的是進行解釋和預測。各類會計理論可以按不同的標準進行分類，按照會計理論研究的方法將其理論分：規(guī)范性理論、實證性理論和描述性理論。按會計理論自身內容分類：會計基礎理論、會計應用理論和會計發(fā)展理論。按會計理論作用分類：機制性理論、解釋性理論和行為性理論。

二、我國會計理論研究方法的選擇

1、對我國會計理論研究方法的現實分析：隨著我國經濟的發(fā)展，市場逐漸完善，各種研究方法也在不斷的發(fā)展。特別是理論研究方法運用到我國的會計研究領域，各大雜志發(fā)表的實證文章比重越來越大。我國的實證會計研究的發(fā)展還處于初級階段，這是由我國的國情決定的，即缺乏良好的外在經濟環(huán)境和法律環(huán)境、過分簡化研究對象復雜的因果關系、借鑒西方已有的研究成果時對中國國情考慮不足。2、現階段我國會計理論研究方法的選擇：會計研究方法選擇并不是在規(guī)范法和實證法之間作出非此即彼的選擇，規(guī)范與實證的關系不是取代與被取代的關系，雖然實證法與規(guī)范法的研究有許多的不同，但彼此并不相互排斥。首先，規(guī)范研究并不排斥實證研究；其次，實證研究并不排斥規(guī)范研究?？偠灾煌难芯磕康?、不同的研究對象、不同的研究時期應有不同的研究方法，只要運用得當，其科學性是毋庸置疑的。

三、會計理論研究方法的分析

（一）會計理論研究的規(guī)范方法

1、規(guī)范方法的概念。會計理論研究方法中的規(guī)范方法是一種以文字敘述的形式進行說明的方法，其主要的過程包括問題提出、資料收集、資料加工、分析總結等。在研究過程中，所采用的研究方法具體包括以下兩種：一是歸納法；二是演繹法，歸納和演繹雖然都是規(guī)范方法中的組成部分，但是卻存在很大的區(qū)別。與此同時，歸納可以作為演繹的基礎，演繹會反過來指導歸納，兩者相互作用、密不可分，甚至可以說沒有二者的結合就不會有今天會計研究方法中規(guī)范方法的發(fā)展。2、規(guī)范方法的優(yōu)缺點。規(guī)范方法在研究對象方面針對性比較強，通常所見的有會計基本概念、基本理論、理論應用等，通過推理論證及時發(fā)現會計理論的不正確之處，對于優(yōu)化和規(guī)范會計實務有著積極作用。但同時也具有研究結果容易受研究者的思想情感所左右的缺點，這會導致研究者無法完全客觀公正地得到結果，從而使結果缺乏代表性。

（二）會計理論研究的實證方法

1、實證方法概念及步驟。會計理論研究的實證方法所側重的系統(tǒng)知識體系是“是什么”，它的建立基礎是實證，其最終目的是揭示出會計現象層面的規(guī)律，從而為解釋現行會計實務和預測未來實務提供理論依據。這種研究方法的實施步驟如下：（1）選擇研究問題，確保研究結論能夠對重要經濟現象進行解釋，有利于獲取有價值的會計研究成果；（2）推理描述自變量與因變量之間的關系，將其發(fā)展為假說，以便在之后的研究階段對假說進行檢驗；（3）根據假說設計研究程序，采用多元回歸模型，將已有的研究成果代入模型中；（4）根據研究需要選取樣本，利用定向取得、篩選、隨機取樣等方法搜集相關數據，利用統(tǒng)計分析軟件對數據進行描述性統(tǒng)計分析和多元回歸分析，得出研究結論。2、實證方法的優(yōu)缺點。在實際的運用過程中，實證方法產生重要作用的主要群體是股東和債權人，它是通過理論研究是實證實現股東和債權人之間的有效溝通，為其進行起到了推動的作用，有利于他們更好地理解財務報表等文件，從而可以隨時調整戰(zhàn)略，令企業(yè)得到更好的發(fā)展。但是由于實證法所得的結果多數是從假說的關聯性中推出的，所以一定程度上得邏輯局限性和錯誤性也就是不可避免的。

（三）會計理論研究的規(guī)范方法和實證方法相結合

正如哲學所言，世界上沒有任何一種方法是絕對正確的，其存在都是建立在一定的條件之上的，這些方法之中也一定會存在各種弊端，而學者所要做的就是發(fā)現這種弊端，解決這種弊端，以幫助其更好地發(fā)展。盡管規(guī)范方法和實證方法存在差別，也各自有自身的優(yōu)點和缺點，但是也不能忽視兩者之間很強的互補性，所以我們完全可以將它們在具體的實踐中結合起來運用。在會計理論研究過程中，要運用實證研究確定會計對象與環(huán)境因素的因果關系，合理預測判斷實際情況，并運用規(guī)范法明確研究方向，通過歸納、演繹建立起會計理論，利用實際數據對研究結論進行校驗。在發(fā)展中我們唯一要做的就是隨著時代，拋棄自己陳舊的觀念，糾正曾經對于會計理論研究方法中錯誤的認識。

四、結語

通過對會計理論發(fā)展過程以及相關理論研究方法的分析發(fā)現，在實際的工作過程中，我們要學會以辯證的思維進行研究，正確處理好規(guī)范方法和實證方法的關系，在會計理論研究方法中，要善于結合運用規(guī)范法與實證法，使兩種方法優(yōu)勢互補，并且還要對研究方法不斷開拓創(chuàng)新，逐步提高會計理論研究水平，推動會計理論穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

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