淺析如何有效加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

劉丹

摘要：企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于提高其自身綜合管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略意圖，合理配置資源。文章在概述全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容后，分析全面預(yù)算管理在當(dāng)前企業(yè)中的必要性與重要性，闡述集團(tuán)公司的全面預(yù)算及管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出了一些能夠有效加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：全面管理預(yù)算；管理體系；戰(zhàn)略

一、全面預(yù)算管理概述

目前，因?yàn)閲?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的不協(xié)調(diào)、不平衡、不可持續(xù)的問(wèn)題依舊非常嚴(yán)重，沒(méi)能得到有效的解決，所以使得外部需求出現(xiàn)了持續(xù)性疲軟、內(nèi)需增長(zhǎng)緩慢等多種問(wèn)題同時(shí)產(chǎn)生的情況。進(jìn)一步實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠處理調(diào)和好企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃，同時(shí)將企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)進(jìn)行收集整理，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，使得企業(yè)戰(zhàn)略能夠得到貫徹落實(shí)，達(dá)到促進(jìn)完成企業(yè)的目標(biāo)的目的，企業(yè)需要深刻意識(shí)到全面深化預(yù)算管理為企業(yè)處理應(yīng)付當(dāng)前的繁雜嚴(yán)峻情形的所起到的巨大作用及促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要性和緊迫性。

（一）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)要想貫通切實(shí)全部的經(jīng)營(yíng)管理，就必須先進(jìn)行全面預(yù)算管理，讓企業(yè)資源盡可能的得到合理有效地配置和利用，進(jìn)而能夠更好的提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。全面預(yù)算的主要內(nèi)容有業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算（即投融資預(yù)算）和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分組成。

（二）全面預(yù)算管理具體的組織體系

全面預(yù)算管理組織體系主要是由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)重要機(jī)構(gòu)組成，在工作方面上各機(jī)構(gòu)有明確的職責(zé)分工，各司其職，是為了使得全面預(yù)算管理可以順利進(jìn)行的必不可少的關(guān)鍵部分。健全有效的全面預(yù)算管理的組織體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，能夠防范預(yù)算管理方面上出現(xiàn)懈怠的情況，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)虛有其表，不能得到有效執(zhí)行，使得預(yù)算管理的效用無(wú)法得到合理有效的施展。

全面預(yù)算管理組織體系分別由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次組成。預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是在企業(yè)全面預(yù)算管理中具有最高權(quán)利的機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)作出決定，在全面預(yù)算管理組織體系中居于核心地位，主要包括股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層；預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作；預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的各責(zé)任預(yù)算執(zhí)行的主體。

（三）全面預(yù)算管理的必要性和重要性

在集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算管理既能夠保障集團(tuán)企業(yè)科學(xué)有效的進(jìn)行每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性的進(jìn)程，從而達(dá)到提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

全面預(yù)算管理是公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中必不可少的關(guān)鍵部分，是否能夠有效的提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力取決于全面預(yù)算管理的落實(shí)程度。除此之外，全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略分解、控制、實(shí)施、完成的全部管理程序，經(jīng)過(guò)逐步的剖析企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，傳遞到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，并聯(lián)系所有關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，進(jìn)而構(gòu)建合理、完善、有效的量化分析系統(tǒng)，對(duì)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的整個(gè)流程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，同時(shí)要實(shí)時(shí)有效的考察評(píng)價(jià)管理績(jī)效。

全面預(yù)算管理既是可以有效的挖掘資源配置潛力的重要手段，也是提高發(fā)展質(zhì)量和增加企業(yè)效益的關(guān)鍵因素之一。全面預(yù)算管理一直貫通在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，可以強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的管控，提升企業(yè)管理效率。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

從某種程度上說(shuō)，企業(yè)的預(yù)算編制方法可以較大的影響到全面預(yù)算管理發(fā)揮效用。很多企業(yè)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)不相符，甚至是戰(zhàn)略與預(yù)算相脫離，造成預(yù)算無(wú)法有效落實(shí)戰(zhàn)略，使得全面預(yù)算在戰(zhàn)略實(shí)施和資源配置中不能夠完全發(fā)揮出作用。

（二）全面預(yù)算管理組織體系不健全

現(xiàn)代大型企業(yè)將發(fā)展戰(zhàn)略，融業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，形成了全面預(yù)算管理，其本身是一種綜合管理系統(tǒng)，具備明顯的系統(tǒng)性、全局性特征，這需要企業(yè)創(chuàng)建可以跨部門(mén)、跨管理級(jí)次的協(xié)調(diào)機(jī)制，尤其是能夠?qū)⒏黝A(yù)算歸口管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)化管理職能的作用充分體現(xiàn)出來(lái)。目前，還有小部分企業(yè)只注重收入等財(cái)務(wù)預(yù)算，在編制和審核過(guò)程中，往往是只有財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行，其他部門(mén)幾乎都不重視，更不用說(shuō)參與進(jìn)來(lái)。使得對(duì)全面預(yù)算工作無(wú)法順利開(kāi)展，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法起到作用。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行保障機(jī)制不健全

一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算實(shí)行及分析方面上的工作有所欠缺，不能及時(shí)注意到其他環(huán)節(jié)的工作，沒(méi)能定期地對(duì)預(yù)算的實(shí)行狀況進(jìn)行全方位的深入的剖析。還有部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的對(duì)預(yù)算進(jìn)行整改，使得預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上無(wú)法完全的起到其指導(dǎo)作用。還有部分企業(yè)，不能很好的將全面預(yù)算和自身的考核評(píng)價(jià)體系相連接，導(dǎo)致預(yù)算的約束能力不強(qiáng)，監(jiān)督力度不足等問(wèn)題。

（四）全面預(yù)算管理的信息化程度低

集團(tuán)公司已上線統(tǒng)一的OA辦公系統(tǒng)等相關(guān)信息化系統(tǒng)，在多個(gè)系統(tǒng)的共同使用下，出現(xiàn)了各信息化系統(tǒng)之間還無(wú)法進(jìn)行連接，目前還是各自單獨(dú)使用，這樣對(duì)集團(tuán)預(yù)算的編制、控制與分析考核管理工作帶來(lái)極大的不便，無(wú)法進(jìn)一步推動(dòng)全面預(yù)算管理工作。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施中的建議

（一）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略和預(yù)算管理的對(duì)接

企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理要想實(shí)現(xiàn)合理有效的進(jìn)行對(duì)接，那么就必須要把企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接明確清楚，同時(shí)還要具有指導(dǎo)及可操作作用的企業(yè)戰(zhàn)略，這兩點(diǎn)缺一不可。戰(zhàn)略不是我們用來(lái)叫喊的口號(hào)，也不是作為一種文化而存在，它具有指導(dǎo)作用，同時(shí)是子公司競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和總部資源分配戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，能夠合理有效的指導(dǎo)下屬子公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算體制。所以，企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是相互聯(lián)系相互影響的，戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算而言起到了決定性的作用，同時(shí)預(yù)算也為戰(zhàn)略的支持與修正提供了依據(jù)。endprint

（二）建立和完善全面預(yù)算管理組織體系

對(duì)于集團(tuán)所屬企業(yè)來(lái)說(shuō)，要深入了解全面預(yù)算管理在將企業(yè)做到強(qiáng)而優(yōu)及提高競(jìng)爭(zhēng)力方面起到的關(guān)鍵作用。企業(yè)所屬集團(tuán)可以根據(jù)集團(tuán)預(yù)算組織架構(gòu)建立由組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算組織，加強(qiáng)落實(shí)方面上的工作，給組織機(jī)構(gòu)和人員配備都提供了極大的便利，保障了全面預(yù)算工資能夠有效開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)部要?jiǎng)?chuàng)建跨部門(mén)的預(yù)算協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，職責(zé)清晰，以此來(lái)推進(jìn)各方面專(zhuān)業(yè)預(yù)算進(jìn)行交融，相互聯(lián)系。

（三）提高預(yù)算管理科學(xué)化水平

集團(tuán)所屬企業(yè)要把戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)，明確價(jià)值導(dǎo)向，深入了解預(yù)算管理工作流程，將預(yù)算工作的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，不斷改進(jìn)預(yù)算管理方法。對(duì)企業(yè)將要面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境等進(jìn)行全面研究，運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算等較為良好有效的預(yù)算編制方式和方法，注重提高前端業(yè)務(wù)預(yù)算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性，使得財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更為穩(wěn)定有效，同時(shí)也能夠?qū)?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制。

（四）持續(xù)優(yōu)化預(yù)算標(biāo)桿管理工作

對(duì)標(biāo)管理作為預(yù)算管理的不可或缺的關(guān)鍵內(nèi)容，是預(yù)算擬定的依據(jù)，也是影響預(yù)算執(zhí)行作用的重要因素。集團(tuán)所屬企業(yè)可以通過(guò)研究?jī)?yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，研究出能把對(duì)標(biāo)管理融合到預(yù)算編制、分析和考核中，并把預(yù)算管理與對(duì)標(biāo)管理聯(lián)系貫穿起來(lái)，加強(qiáng)預(yù)算標(biāo)桿在預(yù)算編制等環(huán)節(jié)上起到的效用。同時(shí)，企業(yè)還要重視對(duì)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)改進(jìn)，認(rèn)真落實(shí)減少成本、增加效益的工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格管制，推進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的健全工作。

（五）不斷完善預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)控與考核評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)在于執(zhí)行，所以需要建立健全一個(gè)能夠確保預(yù)算順利有效進(jìn)行的分析監(jiān)控和激勵(lì)約束機(jī)制。要充分發(fā)揮出資金預(yù)算對(duì)資源配置的指導(dǎo)和管制效用，集團(tuán)公司現(xiàn)在已經(jīng)完成對(duì)資金的集中管理，并通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)清晰的分級(jí)授權(quán)與剛性審批流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行管控。不斷的對(duì)考核評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，構(gòu)建預(yù)算閉環(huán)管理，將預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績(jī)考核相聯(lián)系，以此來(lái)激勵(lì)所屬企業(yè)能夠踴躍進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造。

（六）完善預(yù)算管理信息化手段

集團(tuán)公司應(yīng)建立完善的全面預(yù)算管理信息化網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，完成對(duì)各信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的全面連接分析，依照集團(tuán)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)來(lái)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面落實(shí)，同時(shí)還有不斷改進(jìn)本企業(yè)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。集團(tuán)公司需要落實(shí)推動(dòng)全面預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，有效的應(yīng)用現(xiàn)代化的信息途徑，不斷完善預(yù)算管理流程，盡最大可能的提升預(yù)算管理效用。

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（作者單位：大連金石灘旅游集團(tuán)有限公司）endprint