關(guān)于我國航運企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)探討

秦嬌煉

摘要：航運企業(yè)受國際政治因素、經(jīng)濟政策和外部客觀環(huán)境的影響，使得航運企業(yè)的內(nèi)部控制具有明顯的行業(yè)特征：周期性明顯、復(fù)雜程度高、易受外部環(huán)境的影響。為了保證航運企業(yè)內(nèi)部控制的效果，本文將對我國航運企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以簡要的分析。

關(guān)鍵詞：我國；航運企業(yè)；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；探討

內(nèi)部控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)或者是內(nèi)部控制的失效，會使得企業(yè)內(nèi)部引發(fā)會計舞弊、財務(wù)信息造假等問題，嚴(yán)重的甚至?xí)鹌髽I(yè)破產(chǎn)。隨著經(jīng)濟全球化的日趨緊密，我國航運企業(yè)在面臨跨國航運集團競爭的同時，還需要面對國內(nèi)政治、經(jīng)濟等外界因素的影響，承受著多方面的經(jīng)營壓力。在這種內(nèi)外環(huán)境更為復(fù)雜的情況，航運企業(yè)如何在激烈的競爭中開拓出一條符合自己發(fā)展方式的道路，逐漸成為航運企業(yè)管理人研究的重要課題。企業(yè)內(nèi)部控制作為約束會計工作和管理工作的有效手段，被推崇出臺，并對推動航運企業(yè)發(fā)展、凈化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境、保障企業(yè)財務(wù)安全發(fā)揮出了積極的作用。因此，我國航運企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)力度，對企業(yè)內(nèi)部的會計工作和管理工作予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，盡量避免財務(wù)丑聞的發(fā)生，凈化航運企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟環(huán)境，維持企業(yè)內(nèi)部的健康活動，最終實現(xiàn)航運企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國航運企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著諸多企業(yè)爆出的財務(wù)造價、會計信息失真的丑聞，人們愈加重視起企業(yè)內(nèi)部控制。但是，從我國航運企業(yè)的總體來看，我國民營航運企業(yè)的內(nèi)部控制意識仍比較薄弱，內(nèi)控管理制度中也存在諸多弊端，內(nèi)部控制管理收效甚微。而大型航運企業(yè)基于其雄厚的企業(yè)文化、豐厚的經(jīng)濟底蘊、較大的規(guī)模，以及與國外先進(jìn)企業(yè)交流學(xué)習(xí)的平臺，已經(jīng)開始重視起內(nèi)部控制，并積極開展了對內(nèi)部控制建設(shè)的探索。但是，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制的理念仍存在初級階段，簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制是由內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制組合而成，使得原本相容的兩者被隔離開來，內(nèi)部控制的效果自然也就不佳。

二、我國航運企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）人員素養(yǎng)的控制環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟全球化的不斷影響下，我國航運企業(yè)外向型和國際化的特點逐漸被突顯出來，特別是國內(nèi)較為知名的航運企業(yè)，在管理上相繼引進(jìn)了國外先進(jìn)的管理系統(tǒng)，比如：電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)（EDI）、碼頭操作管理系統(tǒng)、橋邊理貨系統(tǒng)等等。這些先進(jìn)的操作系統(tǒng)對航運企業(yè)的工作人員提出了更高的要求，比如具備良好的外語能力、具備更高的專業(yè)水準(zhǔn)以及熟練操作計算機的能力。但是，依據(jù)目前我國航運企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)來看，我國航運企業(yè)的工作人員與國際水平之間還存在很大的差距，需要對技術(shù)操作、信息處理方面的能力予以強化和提升。

為了保證我國航運企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部提出“全面打造學(xué)習(xí)型企業(yè)”的人才培育計劃，以此提升我國航運工作人員的綜合素養(yǎng)。通過“全面打造學(xué)習(xí)型企業(yè)”的人才培育計劃將企業(yè)員工的學(xué)習(xí)與工作進(jìn)行有機的融合，使得員工能在不斷學(xué)習(xí)的同時能學(xué)習(xí)到新的知識與技能。同時，還能在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的學(xué)習(xí)氛圍，實現(xiàn)企業(yè)與員工的共同進(jìn)步，也為企業(yè)的人才儲備打下了良好的基礎(chǔ)。另外，我國大部分航運企業(yè)的后備人才的缺口量較大，特別是技術(shù)型人才，一直都處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，有些航運企業(yè)甚至需要在引進(jìn)國外先進(jìn)設(shè)備的同時還必須同時聘請相應(yīng)的外國技師，以此保證設(shè)備的正常運行，在技術(shù)方面過于以來國外廠房的力量，無法形成企業(yè)自我的發(fā)展優(yōu)勢，反而限制了企業(yè)的快速發(fā)展、增加了企業(yè)的運行成本。

（二）風(fēng)險管理的控制環(huán)節(jié)

航運企業(yè)的風(fēng)險主要包括海上運輸風(fēng)險、成本風(fēng)險、市場風(fēng)險、競爭風(fēng)險這六個方面。在全球，不少大型的航運集團都會通過完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系、強化企業(yè)風(fēng)險管理的意識實現(xiàn)自我競爭力的提升。并且，風(fēng)險管理作為衡量企業(yè)競爭水平高低的關(guān)鍵因素，其對航運企業(yè)內(nèi)部控制的效果也具有直接的影響。由于航運企業(yè)內(nèi)部控制具有周期性明顯、復(fù)雜程度高、易受外部環(huán)境的影響的特點，其所面臨的管理風(fēng)險也就更大。

因此，航運企業(yè)應(yīng)依據(jù)行業(yè)特點和自身發(fā)展的具體需要、企業(yè)規(guī)模的大小，制定出科學(xué)、合理的風(fēng)險管理制度。首先，航運企業(yè)可以通過聘請高素質(zhì)人才的方式來協(xié)助企業(yè)管理人員的風(fēng)險管理工作；其次，還可以通過制定行之有效的措施來達(dá)到提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)防能力的目的，比如科學(xué)的控制措施、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強內(nèi)部審計力度和強化內(nèi)部培訓(xùn)力度等等；最后，通過制定合理的風(fēng)險應(yīng)急計劃、簽訂互惠協(xié)議的方式來降低風(fēng)險對企業(yè)帶來的不良后果，或者是通過投海上保險、進(jìn)行套期保值的方式來轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

（三）全面預(yù)算的控制環(huán)節(jié)

全面預(yù)算作為內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過全面預(yù)算，航運企業(yè)將內(nèi)部資源實現(xiàn)有效地整合與科學(xué)地配置，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展資源的優(yōu)化配置。因此，航運企業(yè)在內(nèi)部開展全面預(yù)算管理可有效實現(xiàn)企業(yè)對各項支出、費用的牢牢把控，也可以通過全面預(yù)算的管理結(jié)果合理的預(yù)測到企業(yè)年末的財務(wù)狀況和年度資金需求的大概情況。

但是，目前我國很多航運企業(yè)都存在對全面預(yù)算的認(rèn)識偏差問題，錯誤的認(rèn)為全面預(yù)算僅僅是財務(wù)管理方面的內(nèi)容，甚至有些企業(yè)將預(yù)算當(dāng)做形式主義，完全不重視全面預(yù)算工作。同時，部分航運企業(yè)使用的預(yù)算編制方法也存在很大的不合理性，企業(yè)內(nèi)部也缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，相對應(yīng)的激勵制度與業(yè)績評價體系也存在不完善的問題。航運企業(yè)只有將這些困難克服，航運企業(yè)才能有效地開展全面預(yù)算的管理工作。

（四）內(nèi)部評價的控制環(huán)節(jié)

內(nèi)部評價作為航運企業(yè)有效開展內(nèi)部控制的前提，其主要是由航運企業(yè)的內(nèi)部評價人員和審計人員對企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督，并作為企業(yè)內(nèi)部控制的特殊環(huán)節(jié)對企業(yè)的內(nèi)部控制管理起到二次監(jiān)督的作用。通過對企業(yè)內(nèi)部的崗位進(jìn)行重新設(shè)置，明確每個崗位的權(quán)責(zé)明細(xì)，使得內(nèi)部評價的職能監(jiān)督目的更為明確，同時還為企業(yè)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的改善提供參考信息，從而不斷實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善。

由于航運企業(yè)的特殊性，在開展內(nèi)部控制工作的時候，管理人員應(yīng)該依據(jù)企業(yè)實際的運行狀況來具體分析。比如說，航運企業(yè)內(nèi)的船舶調(diào)度與營運工作都由營運部分來負(fù)責(zé)，船舶和相關(guān)機械的日常維修工作則由后勤部門負(fù)責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，為了能更好的開展企業(yè)的內(nèi)部控制工作，管理者可以通過賦予船舶、機械設(shè)備維修的后勤人員來負(fù)責(zé)船舶日常營運活動的權(quán)利。而同時，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)崗位人員對后勤崗位的日常工作進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。特別是在船舶的噸位、航速、船齡和使用情況才行固定資產(chǎn)卡片記錄，海務(wù)、機務(wù)、航運市場、財務(wù)等機構(gòu)也應(yīng)該如實填制相關(guān)的信息，并定期對固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對檢查，以此實現(xiàn)各個管理機構(gòu)之間的相互制衡、相互監(jiān)督。

（五）信息質(zhì)量控制環(huán)節(jié)

信息控制就是運用一定的技術(shù)手法，對企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)濟活動信息進(jìn)行全面、及時、有效的反饋。會計信息作為航運企業(yè)文件記錄載體中的重要部分，其具有非常重要的作用。在對航運企業(yè)進(jìn)行信息質(zhì)量控制時，首先應(yīng)建立起健全的會計信息系統(tǒng)，加大對會計信息的掌控力度。因此，航運企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)階段的投入力度和把控能力，特別是企業(yè)內(nèi)部的重要數(shù)據(jù)的備份、重要資料的管理、網(wǎng)絡(luò)安全的維護(hù)等。其次，還應(yīng)該加大信息技術(shù)與會計管理工作的融合力度，充分發(fā)揮出會計信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)越性，進(jìn)而提升航運企業(yè)內(nèi)部工作的信息對稱性和反饋速度。

三、結(jié)論

總之，本文基于我國航運企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀對我國航運企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以了簡要的探討。目前我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制水平仍處于初級階段，仍需要對航運企業(yè)的內(nèi)部控制中人員素質(zhì)、風(fēng)險管理、全面預(yù)算和內(nèi)部評價、信息質(zhì)量控制等內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的探究，以期為更多研究人員提供參考信息，進(jìn)而提升我國航運企業(yè)的內(nèi)部控制管理

水平。

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（作者單位：重慶輪船（集團）有限公司江海分公司）endprint