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      公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析及管控建議

      2017-09-20 18:47:32吳繼紅
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年17期
      關(guān)鍵詞:公路建設(shè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

      吳繼紅

      摘要:公路建設(shè)是近年來(lái)社會(huì)關(guān)注度較高的行業(yè),因此在公路建設(shè)方面投入的資金數(shù)額持續(xù)走高。但應(yīng)在公路建設(shè)過(guò)程中,公路建設(shè)資金管理存在著各種各樣的問(wèn)題,使公路工程項(xiàng)目資金管理存在一些環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn),本文在對(duì)公路建設(shè)資金管理存在的問(wèn)題簡(jiǎn)單闡述之后,重點(diǎn)分析了公路工程項(xiàng)目資金管理中,各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)此提出對(duì)于建設(shè)單位的管控意見(jiàn),以期促進(jìn)公路建設(shè)發(fā)展。

      關(guān)鍵詞:公路建設(shè);風(fēng)險(xiǎn);資金管理

      一、公路建設(shè)資金管理存在的問(wèn)題

      我國(guó)的公路建設(shè)資金管理主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題:一是相關(guān)資金還未到位,施工方盲目開展工程,致使資金鏈出現(xiàn)缺口甚至斷裂;二是建設(shè)資金管理漏洞較大,貪污、挪用等違規(guī)違紀(jì)行為屢禁不止;三是公路建設(shè)資金管理核算過(guò)程極為不規(guī)范,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以保證。

      二、公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

      (一)工程籌款環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

      我國(guó)的公路建設(shè)資金管理在工程籌款環(huán)節(jié)上,主要存在以下兩個(gè)問(wèn)題:第一,公路工程項(xiàng)目的工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與財(cái)政預(yù)算資金無(wú)法對(duì)應(yīng)。公路工程項(xiàng)目有著季節(jié)性這一特點(diǎn),每年的四月到七月是公路工程項(xiàng)目的施工黃金期,但是一般財(cái)政預(yù)算指標(biāo)都是晚于這個(gè)時(shí)候下達(dá)的,迫使施工方不得不通過(guò)銀行貸款或是借款前期墊付公路工程項(xiàng)目的資金,這樣情況下的公路工程項(xiàng)目的資金既存在使用成本過(guò)高的問(wèn)題又存在脫離監(jiān)督的漏洞。還有一種情況就是,因?yàn)楦鞣N各樣的原因致使財(cái)政預(yù)算指標(biāo)到位后,公路工程項(xiàng)目還未能展開,較大金額的預(yù)算資金因此空閑擱置。第二,一般求助銀行貸款的公路工程項(xiàng)目,投資數(shù)額較大,但是目前存在的較為嚴(yán)重的問(wèn)題就是一些公路工程項(xiàng)目在貸款尚未落實(shí)之前,就開始工程建設(shè)。一旦銀行貸款因?yàn)橐恍┰螂y以到位,就容易造成資金缺口或資金鏈斷裂的現(xiàn)象出現(xiàn)。很有可能會(huì)導(dǎo)致難以支付工程材料款、工程機(jī)械款、建筑工人工資的問(wèn)題出現(xiàn),會(huì)導(dǎo)致潛在的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

      (二)工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

      工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)分為工程進(jìn)行前、工程進(jìn)行中以及工程完工后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn):第一個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有:公路工程項(xiàng)目的資金到位遲緩、隨意出借工程款、支付工程款超出預(yù)算等;第二個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有:施工不能及時(shí)完成上報(bào)的工程量、審計(jì)監(jiān)察單位審核松弛、建設(shè)單位計(jì)算上下浮動(dòng)大、公路工程項(xiàng)目未經(jīng)上報(bào)擅自變更等;第三個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有:驗(yàn)收過(guò)程隨意性太大、虛報(bào)工程完成量、虛報(bào)工程建設(shè)成本等。

      (三)工程款支付環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

      工程款支付存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種:第一種,施工方在申請(qǐng)撥款時(shí),蓄意編造賬目,從中收取回扣,套取、挪用上級(jí)下發(fā)的撥款;第二種,施工方在申請(qǐng)撥款時(shí),需從經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門、貸款銀行、財(cái)政部門等多個(gè)部門機(jī)構(gòu)審批,整個(gè)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng),致使資金到帳緩慢,嚴(yán)重影響公路工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度;第三種,公路工程項(xiàng)目中的數(shù)額較大的資金在使用前,并未經(jīng)過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)的授權(quán)審批,致使資金的貪污、挪用現(xiàn)象屢禁不止。

      (四)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

      在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有:首先,公路工程項(xiàng)目的相關(guān)資金沒(méi)有建立獨(dú)立的賬目核算,這就致使工程費(fèi)用、管理費(fèi)合計(jì)失真或者挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。其次,會(huì)計(jì)核算與竣工驗(yàn)收內(nèi)容嚴(yán)重不符,不能做到及時(shí)反映工程質(zhì)量和進(jìn)展,并且會(huì)計(jì)核算還與結(jié)算工程費(fèi)用無(wú)法對(duì)應(yīng),公路工程項(xiàng)目的日常工程款結(jié)算,還沒(méi)有被納入建安費(fèi)用的范疇,這種情況下的會(huì)計(jì)信息不能保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí),工程費(fèi)用結(jié)算手續(xù)不規(guī)范,一些公路工程項(xiàng)目在進(jìn)行結(jié)算時(shí)僅憑有關(guān)工程部門的撥款審批單,在缺少原始票據(jù)和發(fā)票的情況下就可通過(guò)審核。

      三、針對(duì)公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)的管控建議

      建設(shè)單位是公路工程項(xiàng)目的主力軍,因此要做好自身的引領(lǐng)帶頭作用,可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)管控。

      (一)加強(qiáng)工程結(jié)算環(huán)節(jié)的管控力度

      針對(duì)在工程款結(jié)算環(huán)節(jié),存在于工程進(jìn)行前、工程進(jìn)行中以及工程完工后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn),可以從這三個(gè)階段逐個(gè)擊破:第一階段,強(qiáng)化合同管理。對(duì)于建設(shè)時(shí)間短且投資力度小的公路工程項(xiàng)目,采用按月支付的方式。同時(shí),嚴(yán)格依據(jù)合同辦事,對(duì)于沒(méi)有通過(guò)監(jiān)管單位簽字的材料預(yù)付款結(jié)算申請(qǐng)或工程撥款申請(qǐng),一律嚴(yán)肅駁回,必須經(jīng)過(guò)重大事項(xiàng)審批程序和上級(jí)主管部門審批過(guò)后才可以執(zhí)行;第二階段,建立工程計(jì)量支付管理制度。該制度出臺(tái)以后,公路工程項(xiàng)目的工程款不得隨意上報(bào),必須經(jīng)過(guò)監(jiān)管單位審核過(guò)后才能上報(bào)。建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門要走進(jìn)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部,經(jīng)常和施工方或監(jiān)管單位了解公路工程項(xiàng)目進(jìn)展情況,根據(jù)實(shí)際情況合理制定月度用款計(jì)劃;第三階段,嚴(yán)格執(zhí)行竣工決算控制流程。先有會(huì)計(jì)部門進(jìn)行前期審核,再按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把控工程費(fèi)用額度。

      (二)加強(qiáng)工程款支付管控的管控力度

      在工程款支付管控的管控方面,也應(yīng)該分申請(qǐng)環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。在申請(qǐng)環(huán)節(jié)上,要加快資金申請(qǐng)辦理和資金執(zhí)行速度,安排專人負(fù)責(zé)政府的采購(gòu)計(jì)劃,將公路工程項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范備案和中標(biāo)公示,保證財(cái)政資金的透明化。在支付環(huán)節(jié)上,相關(guān)部門既不能拖延支付工程款,又要嚴(yán)格監(jiān)管工程款支出,必須有施工方的委托書、銀行和施工方的相關(guān)協(xié)議等證明資料。

      (三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)管控的管控力度

      針對(duì)一些大型的、重要的公路工程項(xiàng)目應(yīng)采用獨(dú)立的建賬核算制度,但根本上仍采用基本的核算制度,這樣將大型公路工程項(xiàng)目獨(dú)立核算,便于大型工程的竣工驗(yàn)收及之后的財(cái)務(wù)決算編制。

      參考文獻(xiàn):

      [1]韋寧生,侯海洋.科研項(xiàng)目資金管理內(nèi)部控制建設(shè)探討[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2015(15).

      [2]劉艷.加強(qiáng)施工項(xiàng)目部資金運(yùn)用及管控路徑分析[J].中國(guó)市場(chǎng),2015(52).

      [3]葉伶.對(duì)工程項(xiàng)目的資金控制及其措施分析[J].江西建材,2014(24).

      (作者單位:煙臺(tái)市公路管理局)endprint

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