公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析及管控建議

吳繼紅

摘要：公路建設(shè)是近年來(lái)社會(huì)關(guān)注度較高的行業(yè)，因此在公路建設(shè)方面投入的資金數(shù)額持續(xù)走高。但應(yīng)在公路建設(shè)過(guò)程中，公路建設(shè)資金管理存在著各種各樣的問(wèn)題，使公路工程項(xiàng)目資金管理存在一些環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)，本文在對(duì)公路建設(shè)資金管理存在的問(wèn)題簡(jiǎn)單闡述之后，重點(diǎn)分析了公路工程項(xiàng)目資金管理中，各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此提出對(duì)于建設(shè)單位的管控意見(jiàn)，以期促進(jìn)公路建設(shè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)；資金管理

一、公路建設(shè)資金管理存在的問(wèn)題

我國(guó)的公路建設(shè)資金管理主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：一是相關(guān)資金還未到位，施工方盲目開展工程，致使資金鏈出現(xiàn)缺口甚至斷裂；二是建設(shè)資金管理漏洞較大，貪污、挪用等違規(guī)違紀(jì)行為屢禁不止；三是公路建設(shè)資金管理核算過(guò)程極為不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以保證。

二、公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）工程籌款環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的公路建設(shè)資金管理在工程籌款環(huán)節(jié)上，主要存在以下兩個(gè)問(wèn)題：第一，公路工程項(xiàng)目的工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與財(cái)政預(yù)算資金無(wú)法對(duì)應(yīng)。公路工程項(xiàng)目有著季節(jié)性這一特點(diǎn)，每年的四月到七月是公路工程項(xiàng)目的施工黃金期，但是一般財(cái)政預(yù)算指標(biāo)都是晚于這個(gè)時(shí)候下達(dá)的，迫使施工方不得不通過(guò)銀行貸款或是借款前期墊付公路工程項(xiàng)目的資金，這樣情況下的公路工程項(xiàng)目的資金既存在使用成本過(guò)高的問(wèn)題又存在脫離監(jiān)督的漏洞。還有一種情況就是，因?yàn)楦鞣N各樣的原因致使財(cái)政預(yù)算指標(biāo)到位后，公路工程項(xiàng)目還未能展開，較大金額的預(yù)算資金因此空閑擱置。第二，一般求助銀行貸款的公路工程項(xiàng)目，投資數(shù)額較大，但是目前存在的較為嚴(yán)重的問(wèn)題就是一些公路工程項(xiàng)目在貸款尚未落實(shí)之前，就開始工程建設(shè)。一旦銀行貸款因?yàn)橐恍┰螂y以到位，就容易造成資金缺口或資金鏈斷裂的現(xiàn)象出現(xiàn)。很有可能會(huì)導(dǎo)致難以支付工程材料款、工程機(jī)械款、建筑工人工資的問(wèn)題出現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致潛在的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)分為工程進(jìn)行前、工程進(jìn)行中以及工程完工后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)：第一個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有：公路工程項(xiàng)目的資金到位遲緩、隨意出借工程款、支付工程款超出預(yù)算等；第二個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有：施工不能及時(shí)完成上報(bào)的工程量、審計(jì)監(jiān)察單位審核松弛、建設(shè)單位計(jì)算上下浮動(dòng)大、公路工程項(xiàng)目未經(jīng)上報(bào)擅自變更等；第三個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有：驗(yàn)收過(guò)程隨意性太大、虛報(bào)工程完成量、虛報(bào)工程建設(shè)成本等。

（三）工程款支付環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

工程款支付存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：第一種，施工方在申請(qǐng)撥款時(shí)，蓄意編造賬目，從中收取回扣，套取、挪用上級(jí)下發(fā)的撥款；第二種，施工方在申請(qǐng)撥款時(shí)，需從經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門、貸款銀行、財(cái)政部門等多個(gè)部門機(jī)構(gòu)審批，整個(gè)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，致使資金到帳緩慢，嚴(yán)重影響公路工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度；第三種，公路工程項(xiàng)目中的數(shù)額較大的資金在使用前，并未經(jīng)過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)的授權(quán)審批，致使資金的貪污、挪用現(xiàn)象屢禁不止。

（四）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：首先，公路工程項(xiàng)目的相關(guān)資金沒(méi)有建立獨(dú)立的賬目核算，這就致使工程費(fèi)用、管理費(fèi)合計(jì)失真或者挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。其次，會(huì)計(jì)核算與竣工驗(yàn)收內(nèi)容嚴(yán)重不符，不能做到及時(shí)反映工程質(zhì)量和進(jìn)展，并且會(huì)計(jì)核算還與結(jié)算工程費(fèi)用無(wú)法對(duì)應(yīng)，公路工程項(xiàng)目的日常工程款結(jié)算，還沒(méi)有被納入建安費(fèi)用的范疇，這種情況下的會(huì)計(jì)信息不能保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí)，工程費(fèi)用結(jié)算手續(xù)不規(guī)范，一些公路工程項(xiàng)目在進(jìn)行結(jié)算時(shí)僅憑有關(guān)工程部門的撥款審批單，在缺少原始票據(jù)和發(fā)票的情況下就可通過(guò)審核。

三、針對(duì)公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)的管控建議

建設(shè)單位是公路工程項(xiàng)目的主力軍，因此要做好自身的引領(lǐng)帶頭作用，可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)管控。

（一）加強(qiáng)工程結(jié)算環(huán)節(jié)的管控力度

針對(duì)在工程款結(jié)算環(huán)節(jié)，存在于工程進(jìn)行前、工程進(jìn)行中以及工程完工后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)，可以從這三個(gè)階段逐個(gè)擊破：第一階段，強(qiáng)化合同管理。對(duì)于建設(shè)時(shí)間短且投資力度小的公路工程項(xiàng)目，采用按月支付的方式。同時(shí)，嚴(yán)格依據(jù)合同辦事，對(duì)于沒(méi)有通過(guò)監(jiān)管單位簽字的材料預(yù)付款結(jié)算申請(qǐng)或工程撥款申請(qǐng)，一律嚴(yán)肅駁回，必須經(jīng)過(guò)重大事項(xiàng)審批程序和上級(jí)主管部門審批過(guò)后才可以執(zhí)行；第二階段，建立工程計(jì)量支付管理制度。該制度出臺(tái)以后，公路工程項(xiàng)目的工程款不得隨意上報(bào)，必須經(jīng)過(guò)監(jiān)管單位審核過(guò)后才能上報(bào)。建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門要走進(jìn)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部，經(jīng)常和施工方或監(jiān)管單位了解公路工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)實(shí)際情況合理制定月度用款計(jì)劃；第三階段，嚴(yán)格執(zhí)行竣工決算控制流程。先有會(huì)計(jì)部門進(jìn)行前期審核，再按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把控工程費(fèi)用額度。

（二）加強(qiáng)工程款支付管控的管控力度

在工程款支付管控的管控方面，也應(yīng)該分申請(qǐng)環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。在申請(qǐng)環(huán)節(jié)上，要加快資金申請(qǐng)辦理和資金執(zhí)行速度，安排專人負(fù)責(zé)政府的采購(gòu)計(jì)劃，將公路工程項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范備案和中標(biāo)公示，保證財(cái)政資金的透明化。在支付環(huán)節(jié)上，相關(guān)部門既不能拖延支付工程款，又要嚴(yán)格監(jiān)管工程款支出，必須有施工方的委托書、銀行和施工方的相關(guān)協(xié)議等證明資料。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)管控的管控力度

針對(duì)一些大型的、重要的公路工程項(xiàng)目應(yīng)采用獨(dú)立的建賬核算制度，但根本上仍采用基本的核算制度，這樣將大型公路工程項(xiàng)目獨(dú)立核算，便于大型工程的竣工驗(yàn)收及之后的財(cái)務(wù)決算編制。

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（作者單位：煙臺(tái)市公路管理局）endprint