事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)思考

劉琿

【摘 要】在事業(yè)單位改革背景下，市場對事業(yè)單位的影響驅(qū)動愈來愈大，事業(yè)單位公益性與效益性之間關(guān)系有了更為豐富的內(nèi)涵。在上述背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制變得愈來愈重要。優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控體系，能夠提升內(nèi)部管理工作制度化、規(guī)范化、流程化水平，有利于合理分配使用財政資金，實現(xiàn)單位穩(wěn)定運營、發(fā)展?；诖?，本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了綜合性闡述，并提出了相關(guān)觀點，以供參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是一個綜合性的過程，主要是指單位為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整安全，保證會計信息準(zhǔn)確可靠，保證經(jīng)營活動順利實施而在單位內(nèi)部所實施的一系列自我約束、評價、控制、調(diào)整的過程。通常情況下，內(nèi)部控制涵蓋了五個要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。這些要素既獨立存在，彼此之間又相互關(guān)聯(lián)，所以在內(nèi)部控制活動實施過程中，要充分把握這些要素的內(nèi)在聯(lián)系。同時，內(nèi)部控制要遵循全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性等原則，并且要著重考慮成本效益，盡可能以較低的執(zhí)行成本獲取較高的收益。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制愈來愈成熟，市場規(guī)模逐漸擴(kuò)大，開放程度不斷提高。自主經(jīng)營、自主盈虧是目前部分事業(yè)單位重要的發(fā)展方向之一，這也使得事業(yè)單位內(nèi)部控制愈來愈受到重視。部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面借鑒了企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗，并取得了一定成效，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，具體表現(xiàn)為以下方面：

1.內(nèi)控機(jī)制有待完善

一些事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督、評價機(jī)制方面存在一定缺陷，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制效能。內(nèi)部控制是一個“建立→執(zhí)行→評價→反饋”的動態(tài)循環(huán)過程。由于監(jiān)督、評價機(jī)制存在缺陷，所以內(nèi)部控制無法發(fā)揮循環(huán)效應(yīng)，也無法將單位內(nèi)部實際運營狀態(tài)充分反映出來。這樣不僅會造成內(nèi)控管理成本上升，也無法進(jìn)一步提升內(nèi)控管理效率。

2.本質(zhì)上來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制無非就是人員與人員、部門與部門之間的相互牽制與協(xié)作

人力資源管理是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。但部分事業(yè)單位缺乏有效的培訓(xùn)、激勵、約束機(jī)制，導(dǎo)致人力資源管理效果不佳，影響了整體內(nèi)控效果。

3.單位內(nèi)部缺乏有效的信息溝通

一些事業(yè)單位內(nèi)部部門之間缺乏有效的信息溝通，導(dǎo)致內(nèi)控活動受阻。例如，財務(wù)部與業(yè)務(wù)部缺乏有效的信息溝通，可能會造成財務(wù)信息滯后，也就無法保證實際業(yè)務(wù)支出與預(yù)算目標(biāo)一致，會讓預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差。

三、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)策略

1.完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位在內(nèi)控制度完善過程中，可以借鑒企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗及相關(guān)規(guī)范，吸取部分內(nèi)容，對單位內(nèi)部制度進(jìn)行完善。（1）要重視崗位責(zé)任制度建設(shè)。在劃分職能部門業(yè)務(wù)時，要明確各崗位的職責(zé)與權(quán)力，及不相容職務(wù)相分離與內(nèi)部牽制制度的具體實施情況。將自我檢查、自我制約、自我監(jiān)督職能融入到崗位工作體系當(dāng)中；（2）在明確各崗位職權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，要求任何部門及個人不得越權(quán)。對內(nèi)部控制所涉及的各類事項，明確審批人的權(quán)力及承擔(dān)責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)問題，則進(jìn)行崗位追查。以內(nèi)控控制準(zhǔn)則為導(dǎo)向，明確審計稽查內(nèi)容、對象。由單位人力部門對部門內(nèi)控完成情況進(jìn)行考核，并與績效掛鉤。在實施內(nèi)部控制評價時，可采取抽樣法、問卷調(diào)查法、比較分析法等對事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息反饋等進(jìn)行合理評價，并要求各部門定期反饋內(nèi)部控制過程中存在的問題，組織集體會議進(jìn)行討論，獲得解決方案，進(jìn)一步完善內(nèi)控工作，提升組織內(nèi)控效能。

2.構(gòu)建科學(xué)的人力資源政策

事業(yè)單位在管理人力資源的過程中，要重視激勵機(jī)制建設(shè)。通過合理、有效的激勵機(jī)制來調(diào)動基層職工的主觀能動性與積極性。（1）要完善績效考核制度。實施績效考核過程中，要將相關(guān)指標(biāo)量化，保證考核工作的細(xì)致性與全面性。以職工工作業(yè)績?yōu)榭己酥行?，要求職工進(jìn)行自我評價、相互評價，讓績效考核更為全面；（2）事業(yè)單位要在內(nèi)部倡導(dǎo)團(tuán)隊激勵，團(tuán)隊及部門績效比例與個人績效比例各占總體績效的一半，以此來強(qiáng)化職工團(tuán)隊合作意識，形成一股合力，共同為單位發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

3.加強(qiáng)信息溝通反饋

事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動的過程中，應(yīng)該公開內(nèi)部信息，根據(jù)單位特點、運營狀態(tài)、業(yè)務(wù)特征確認(rèn)公開內(nèi)容、方法、范疇及流程。同時，要將單位業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制程序融入至單位信息系統(tǒng)當(dāng)中，避免人為暗箱操作，防止腐敗行為出現(xiàn)。單位還要加強(qiáng)內(nèi)外部信息收集、整合，當(dāng)出現(xiàn)信息不對稱、信息內(nèi)容與實際情況出現(xiàn)偏差時，要及時溝通協(xié)調(diào)，并按照真實信息內(nèi)容對信息進(jìn)行修改處理，再反饋信息至相應(yīng)部門。除此之外，單位內(nèi)部應(yīng)該構(gòu)建一個集信息處理、辦公為一體的軟件平臺，進(jìn)一步提升信息處理及管理工作效率，讓職工享有知情權(quán)，共同參與至內(nèi)控監(jiān)督當(dāng)中。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制的成效與單位未來發(fā)展息息相關(guān)。通過完善內(nèi)控制度、構(gòu)建科學(xué)的人力資源政策，促進(jìn)內(nèi)控效能提升。同時，通過加強(qiáng)信息溝通反饋，提高單位工作的透明度及效率，實現(xiàn)“全局監(jiān)督，共同內(nèi)控”。

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