淺議企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

李惠云

【摘 要】企業(yè)為了降低運(yùn)營成本，都非常重視進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，進(jìn)行稅收籌劃會促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效運(yùn)用稅收籌劃，可以有效提高企業(yè)效益與競爭力，同時(shí)還可以有效做好策劃管理活動(dòng)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與降低稅賦。分析當(dāng)下稅收制度，通過科學(xué)合理的經(jīng)營方式降低中下企業(yè)納稅成本。但實(shí)際企業(yè)稅收籌劃不理想，影響企業(yè)健康發(fā)展。本文探討了稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃又被叫做合理避稅，詳細(xì)的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規(guī)規(guī)定的范疇之內(nèi)同時(shí)結(jié)合國家給予企業(yè)稅收方面的相關(guān)政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行、資本投入和理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)行為活動(dòng)進(jìn)行事前的計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)通過制定多種納稅計(jì)劃同時(shí)依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規(guī)合法的稅收利益。

一、稅收籌劃的作用

稅收籌劃的作用主要有以下兩點(diǎn)：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業(yè)可以有時(shí)間來做出投資和經(jīng)營決策，同時(shí)也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執(zhí)行國家的稅收政策，通過納稅來擴(kuò)充國庫財(cái)政收入和外匯收入，同時(shí)可以促進(jìn)稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

二、在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本原則

1.應(yīng)嚴(yán)格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守我國稅收及財(cái)務(wù)方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時(shí)也應(yīng)隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規(guī)的實(shí)時(shí)變化情況，因此說企業(yè)必須在嚴(yán)格遵守法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)制定的納稅計(jì)劃獲得稅務(wù)管理部門的準(zhǔn)可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，一旦在實(shí)際運(yùn)用時(shí)違反了相關(guān)法規(guī)這對國家及公共利益產(chǎn)生危害會受到相應(yīng)的處罰，如果情況十分嚴(yán)重有關(guān)責(zé)任人將承擔(dān)刑事責(zé)任；因此在財(cái)務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃來開展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標(biāo)就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應(yīng)不斷的對稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標(biāo)就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟(jì)支出；目前市場經(jīng)濟(jì)的競爭是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營管理人員僅有運(yùn)用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動(dòng)及投放的各個(gè)過程；另外，企業(yè)所運(yùn)用的稅收籌劃計(jì)劃應(yīng)和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本目的相一致，所運(yùn)用的稅收籌劃不應(yīng)該以達(dá)到自身的目的來籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為最終目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

3.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構(gòu)成部分，現(xiàn)代化企業(yè)在管理當(dāng)中慢慢的認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當(dāng)中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景之下占據(jù)一席之地得到長久的發(fā)展，在價(jià)格上沒有辦法在進(jìn)行競爭所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動(dòng)腦筋，通過合理的運(yùn)用稅收籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)來決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要點(diǎn)

1.籌資階段應(yīng)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中籌資是一項(xiàng)較為常見的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大過程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過程中所需要的資金，維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)且制定新項(xiàng)目的發(fā)展。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費(fèi)的形式，降低企業(yè)經(jīng)營所得稅，還可以將一部分利息費(fèi)用從應(yīng)繳納稅收中扣除，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設(shè)備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結(jié)合國家稅收政府，達(dá)成節(jié)稅提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.決策階段應(yīng)用。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過全方位考慮各類因素，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區(qū)稅收政策，現(xiàn)行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)該充分利用這種差異進(jìn)行項(xiàng)目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應(yīng)用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅?，F(xiàn)階段已經(jīng)全面實(shí)行營改增，財(cái)務(wù)人員依據(jù)新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.資金流的應(yīng)用。現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，針對不同的環(huán)節(jié)所依據(jù)的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。如在銷售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時(shí)，是通過稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來實(shí)現(xiàn)理財(cái)行為，達(dá)到延后當(dāng)期利潤的目的；（2）收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結(jié)算方式會對稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。除此之外，財(cái)務(wù)賬目的備抵法與轉(zhuǎn)銷法，都能在一定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度范圍內(nèi)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)金額和當(dāng)期利潤的目的。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)不斷調(diào)整與完善內(nèi)控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)多元化及強(qiáng)化自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，借助國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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