高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的著力點(diǎn)研究

吳小寧

【摘 要】高等院校是孵化科研成果、轉(zhuǎn)化技術(shù)服務(wù)的有效連接，也是踐行“科技是第一生產(chǎn)力”的重要載體平臺(tái)，任何一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新或科技革命都離不開教育資源的支持推動(dòng)。高等院校人員規(guī)模大，部門設(shè)置多，內(nèi)部控制建設(shè)是密切老師與學(xué)生、學(xué)校與社會(huì)、教學(xué)科研與成果落地對(duì)接聯(lián)系的通道。強(qiáng)化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作措施的落實(shí)，對(duì)保證教育資金規(guī)范安全運(yùn)行，提高院校管理效率和辦學(xué)水平以及科學(xué)民主決策、優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)權(quán)力制衡、健全風(fēng)險(xiǎn)防控、提升公眾形象等方面意義重大。

【關(guān)鍵詞】高等院校；內(nèi)部控制；著力點(diǎn)；研究

一、引言

高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作在近年來(lái)越來(lái)越受到國(guó)家及教育部門的重視，一方面，隨著教育資源的整合發(fā)展，一些院校辦學(xué)招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育科研實(shí)力雄厚，如鄭州大學(xué)、吉林大學(xué)、四川大學(xué)等本科加研究生平均總量在五六萬(wàn)人，加上附屬科研院所、醫(yī)院學(xué)校等實(shí)體單位人員可能更多，高校教育的蓬勃發(fā)展為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)持續(xù)的動(dòng)力源泉和人力資源儲(chǔ)備；另一方面，高校管理工作中資源調(diào)劑不合理、績(jī)效考核不明確、資金使用效率不高、招投標(biāo)工程不公開甚至貪污腐敗弄虛作假誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪等不法行為也有見諸報(bào)道，嚴(yán)重影響制約高校學(xué)以致用、服務(wù)企業(yè)、推動(dòng)發(fā)展的效能作用發(fā)揮。通過(guò)分析當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作開展著力點(diǎn)并提出建議，力求促進(jìn)工作的改善。

二、高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作現(xiàn)狀及原因分析

1.高校內(nèi)部控制制度建立、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等基礎(chǔ)工作不健全

當(dāng)前高等院校管理服務(wù)的水平和能力較以前有了很大程度的提高，但傳統(tǒng)的管理認(rèn)識(shí)與內(nèi)部控制理念還有一段距離，財(cái)會(huì)運(yùn)行模式?jīng)]有及時(shí)轉(zhuǎn)變調(diào)整，教學(xué)器材、設(shè)備、場(chǎng)地等外部投入“硬件”建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)高校內(nèi)部控制“軟件”建設(shè)，沒有建立系統(tǒng)完整且切合高校工作實(shí)際的內(nèi)部控制理論制度或規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，管理過(guò)程中多為在工作開頭或結(jié)尾階段融入少量現(xiàn)代內(nèi)部控制要求，內(nèi)部控制工作要求、標(biāo)準(zhǔn)、措施沒有真正全面、融入、貫穿高校整體管理活動(dòng)當(dāng)中。沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制科室，在突出不相容工作崗位上有欠缺，存在一人多崗、身兼數(shù)職的情況。從事管理類輔助崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一，既有轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員軍人也有教職工家屬，來(lái)源通道既有公開選聘人員也有歷史沿革發(fā)展遺留人員，難以建立職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的科學(xué)工作架構(gòu)，崗位差別和平衡關(guān)系上的不足使得工作效率不高，內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作不健全。

2.高校內(nèi)部控制民主決策、監(jiān)督管理、考核評(píng)價(jià)等運(yùn)行機(jī)制不科學(xué)

高校內(nèi)部控制在集體參與、民主決策、全員監(jiān)督、工作考評(píng)上不獨(dú)立、不清晰，多數(shù)單位一把手集管理、財(cái)務(wù)、衛(wèi)生、文體、綜治等統(tǒng)籌職能于一身，工作決策上易形成“一言堂”。監(jiān)督程序流于形式，往往按照既定流程或一把手、高層意圖走過(guò)場(chǎng)，考核評(píng)價(jià)沒有具體的考核指標(biāo)或參照標(biāo)準(zhǔn)，易出現(xiàn)因領(lǐng)導(dǎo)決策失誤、主觀判斷傾向等因素帶來(lái)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確甚至改造假賬等財(cái)務(wù)管理漏洞，是形成高等院校“小金庫(kù)”、挪用占用專項(xiàng)資金等不法行為和影響資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)的重要原因，如近期媒體報(bào)道的山西長(zhǎng)治醫(yī)學(xué)院院長(zhǎng)及附屬醫(yī)院院長(zhǎng)貪污受賄近千萬(wàn)，被人形象稱為“夫妻店”，利用項(xiàng)目承攬、建設(shè)招投標(biāo)、用人招聘等手段借機(jī)斂財(cái)，醫(yī)學(xué)院和附屬醫(yī)院成為脫離內(nèi)部控制工作體系的“法外空間”，警示效應(yīng)深刻。

3.高校內(nèi)部控制整體推進(jìn)缺乏良好的應(yīng)用環(huán)境

一方面，高校部門眾多，黨委、教務(wù)、行政、人事、后勤、基建、院系、場(chǎng)館、醫(yī)療、餐飲、保衛(wèi)、法律等部門對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與執(zhí)行不能同步，在有限的教育資源上存在競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的反向需求，尤其是在涉及到本單位部門切身利益或責(zé)任追究上存在推諉排斥、敷衍應(yīng)付，造成內(nèi)部損耗，整體推進(jìn)拖沓；另一方面，國(guó)家政策調(diào)控的觸角只是規(guī)定到教育行業(yè)和方向性的指導(dǎo)，具體執(zhí)行操作的還是高校單位自身，在政策的強(qiáng)制性和高校的實(shí)踐性中間留有緩沖區(qū)域，在內(nèi)部控制工作措施落實(shí)過(guò)程中，各有各的側(cè)重點(diǎn)，與高校密切相關(guān)的企業(yè)、公安、民政、稅務(wù)、銀行、保監(jiān)等社會(huì)部門共同推進(jìn)內(nèi)部控制的共識(shí)沒有統(tǒng)一，與之配套的社會(huì)輿論監(jiān)督效力不能有效發(fā)揮，高校內(nèi)部控制工作在內(nèi)引和外聯(lián)上對(duì)接不暢造成整體推進(jìn)缺乏良好的應(yīng)用環(huán)境。

三、建議措施

1.打好高等院校內(nèi)部控制應(yīng)用所需的各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，作好成熟經(jīng)驗(yàn)、做法的轉(zhuǎn)化推廣，提升內(nèi)部控制在高等院校全盤管理工作中的權(quán)重影響。

高校內(nèi)部控制是基于經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理的“引子”基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理的全面滲透，使高校不斷提升管理水平走向縱深發(fā)展和創(chuàng)新實(shí)踐，讓高校管理工作效能順時(shí)應(yīng)勢(shì)主動(dòng)融入不斷變化發(fā)展的新形勢(shì)、新特點(diǎn)，通過(guò)流程再造達(dá)到激發(fā)活力釋放動(dòng)能的目的。鑒于目前高校內(nèi)部控制工作人員來(lái)源渠道和從屬關(guān)系的新情況，在崗位設(shè)置上要實(shí)行控制和業(yè)務(wù)的分離，突出范圍、內(nèi)容與界限的互不相容，強(qiáng)調(diào)控制措施的對(duì)等制衡，解除內(nèi)部控制部門人員在控制與放任之間的顧慮包袱，從根本上打破內(nèi)部控制流通不暢的阻礙，促進(jìn)各關(guān)聯(lián)要素的合理調(diào)用，更有效的驅(qū)動(dòng)連接、匹配對(duì)接。從推動(dòng)內(nèi)部控制工作擴(kuò)大應(yīng)用的基礎(chǔ)建設(shè)入手，強(qiáng)化專業(yè)理論、規(guī)章制度、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、教育培訓(xùn)、人才隊(duì)伍、信息平臺(tái)、績(jī)效考核、效果評(píng)價(jià)等系統(tǒng)建設(shè)，整合優(yōu)勢(shì)資源，有針對(duì)性的結(jié)合各院系單位不同領(lǐng)域、不同水平、不同環(huán)境等應(yīng)用實(shí)際情況，在開發(fā)研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析不足等方面作好經(jīng)驗(yàn)推廣，以實(shí)際行動(dòng)支持研究成果轉(zhuǎn)化，形成良性互動(dòng)，積極探索嘗試運(yùn)用內(nèi)部控制產(chǎn)生的內(nèi)外部綜合效益來(lái)提升在高等院校全盤工作中的影響力。

2.深化高等院校內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制體制改革，明確控制權(quán)責(zé)界限，突出對(duì)應(yīng)制衡重點(diǎn)，拓展范圍層次，建立科學(xué)完整、明確清晰的內(nèi)部控制發(fā)展規(guī)劃。

堅(jiān)持以規(guī)定行事，以制度管人，推進(jìn)高校決策行為的規(guī)范進(jìn)行，把人為的決定納入制度的約束框架內(nèi)，破除法外之地的存在空間，限制權(quán)力的“隨意發(fā)揮”和“任性作為”，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)作，摒棄簡(jiǎn)單以領(lǐng)導(dǎo)評(píng)定、基層滿意度等人為操控因素較大的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)“人治”向“法治”轉(zhuǎn)變。在涉及院校項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)費(fèi)使用、工程招標(biāo)、教學(xué)采購(gòu)、校區(qū)分立、專業(yè)增加、科研立項(xiàng)、調(diào)研申報(bào)以及院校日常學(xué)分管理、結(jié)業(yè)考試、獎(jiǎng)學(xué)金審核、教職員工職稱評(píng)定和薪酬確定等方面嚴(yán)格執(zhí)行政策措施，按照公平、公正、公開、透明的控制原則夯實(shí)依事行權(quán)、按崗定權(quán)、逐級(jí)授權(quán)的流程再固，讓制度規(guī)范成為高校內(nèi)部控制工作的不二選擇和依據(jù)。在調(diào)配諸如資金、設(shè)備、器材、場(chǎng)地、名額、數(shù)量等細(xì)節(jié)上科學(xué)衡量、慎重對(duì)待，重點(diǎn)防范因爭(zhēng)搶資源紅利出現(xiàn)權(quán)力尋租的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。對(duì)以利益誘惑、威逼承諾等方式從中謀取私利的行為要嚴(yán)懲重處。建立起科學(xué)完整、明確清晰的發(fā)展規(guī)劃十分必要，需要從重點(diǎn)環(huán)節(jié)、考評(píng)獎(jiǎng)懲、規(guī)劃編制、預(yù)期目標(biāo)等方面下功夫，為內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造嚴(yán)肅認(rèn)真、寬松積極的工作環(huán)境和對(duì)內(nèi)部控制工作肯定認(rèn)同的文化氛圍，放開手腳讓工作人員深入主動(dòng)開展工作，建立起職業(yè)自信和行業(yè)自律，樹立廣闊的發(fā)展規(guī)劃前景。

3.政策帶動(dòng)，部門聯(lián)動(dòng)，通過(guò)開展交流對(duì)照學(xué)習(xí)或直面互糾互評(píng)等活動(dòng)，共同創(chuàng)造協(xié)調(diào)互促的內(nèi)部控制應(yīng)用大環(huán)境。

高校內(nèi)部控制講求自我糾錯(cuò)約束，主動(dòng)查擺問(wèn)題，通過(guò)“紅臉揭短”來(lái)達(dá)到規(guī)范高校運(yùn)行管理環(huán)節(jié)的最終目標(biāo)。根據(jù)國(guó)家教育部、科技部、財(cái)政部等關(guān)于內(nèi)部控制政策的規(guī)定，把涉及資金來(lái)源使用、成本管理預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出提取、賬務(wù)明細(xì)公示、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等工作做細(xì)做實(shí)，接受服務(wù)對(duì)象和社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)加快高校內(nèi)部控制信息交流平臺(tái)建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制工作開展的好的院?；蜿P(guān)聯(lián)單位組織交流學(xué)習(xí)，通過(guò)直面問(wèn)題、對(duì)照查擺來(lái)解決不能或不愿發(fā)現(xiàn)存在隱患的環(huán)節(jié)，用“照鏡子”的方式來(lái)達(dá)到“當(dāng)局者迷，旁觀者清”的間接排查效果，及時(shí)總結(jié)、梳理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成齊抓共管內(nèi)部控制建設(shè)的合力，為發(fā)揮放大內(nèi)部控制在現(xiàn)代高校管理活動(dòng)當(dāng)中的效用價(jià)值建立長(zhǎng)效機(jī)制，共同創(chuàng)造協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部控制應(yīng)用大環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

高校內(nèi)部控制是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用工作，發(fā)展和普及的基礎(chǔ)是自我功能價(jià)值的不斷完善與充分體現(xiàn)，正視當(dāng)前存在難點(diǎn)，找到直擊要害的發(fā)力點(diǎn)，才能使內(nèi)部控制保障安全、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要效能顯現(xiàn)出來(lái)，為實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展大跨步、管理上水平發(fā)揮積極有效的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張海燕. 加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)研究[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷：學(xué)苑版. 2014（04）.

[2] 齊悅. 高校內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題研究[J]. 財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版. 2015（02）.endprint