銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范

黃碧

一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與問(wèn)題

（一）銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

會(huì)計(jì)作為銀行工作的根基，就對(duì)整個(gè)銀行危機(jī)的預(yù)防來(lái)說(shuō)，預(yù)防會(huì)計(jì)危機(jī)有著決定性的作用。對(duì)會(huì)計(jì)危機(jī)的預(yù)防是自控的關(guān)鍵所在，伴隨目前治理措施的持續(xù)革新，會(huì)計(jì)自控的手段層出不窮，怎樣融合銀行業(yè)工作特色與實(shí)踐情況，擇取恰當(dāng)?shù)淖钥厥侄?，從而完成預(yù)期治理標(biāo)準(zhǔn)，已變成目前所有銀行危機(jī)預(yù)防工作最為重視的問(wèn)題。

（二）銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)人員約束力不夠，銀行具有潛在威脅性。如個(gè)別會(huì)計(jì)人員泄露銀行信息與外勾結(jié)從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生。會(huì)計(jì)職位應(yīng)出現(xiàn)相互監(jiān)管相互制約的狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)組織在會(huì)計(jì)計(jì)算層面的差錯(cuò)，企業(yè)規(guī)定、工作步驟缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)章不完全，會(huì)計(jì)職位互相監(jiān)管體系不完善。銀行內(nèi)部真正精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而且具備良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力的會(huì)計(jì)專門人才嚴(yán)重不足，致使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大。

（2）會(huì)計(jì)資料流失，計(jì)算不正確或是編造假數(shù)據(jù)。在實(shí)際里，部分銀行為保護(hù)自我的利潤(rùn)，不遵守法律法規(guī)，在處理會(huì)計(jì)資料時(shí)出現(xiàn)隨意編造的情況，從而使會(huì)計(jì)部門給出的數(shù)據(jù)缺少準(zhǔn)確性和充足性，實(shí)賬虛表、費(fèi)用調(diào)改等現(xiàn)象，遮掩信用貸款資本的實(shí)質(zhì)與危機(jī)，錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)了銀行最近的運(yùn)營(yíng)情況導(dǎo)致掩蓋了潛在危機(jī)。會(huì)計(jì)資料展現(xiàn)了整個(gè)銀行的日常工作，倘若會(huì)計(jì)核算形式不合適、核算步驟不嚴(yán)格、核算要求不高，那么容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)隱患和經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生。高估銀行資本充足率.

（3）責(zé)任的缺失，會(huì)計(jì)監(jiān)管力度下降。會(huì)計(jì)監(jiān)管作為會(huì)計(jì)的首要性能之一。然而眼下經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度低下，會(huì)計(jì)監(jiān)管行為得不到有效實(shí)施，關(guān)鍵因素為受運(yùn)營(yíng)觀點(diǎn)約束。就僅需金額多少、不需金額來(lái)源、過(guò)度裝修高層工作房間與消費(fèi)提高等不遵守法律規(guī)定和企業(yè)規(guī)章的運(yùn)作行為，會(huì)計(jì)單位通常無(wú)法對(duì)其實(shí)行有效監(jiān)管，如果公司采用不合理的運(yùn)作模式，從而使會(huì)計(jì)核算監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致出現(xiàn)違法貸款、賬外出資、創(chuàng)建小金庫(kù)、濫用權(quán)力、兌換銀行單據(jù)等違反規(guī)章的狀況。缺少對(duì)會(huì)計(jì)懲罰體系的完善，導(dǎo)致違法運(yùn)作的情形逐漸增多，提高了運(yùn)營(yíng)危機(jī)的出現(xiàn)。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及分析

（一）集體結(jié)構(gòu)不完善

忽略危機(jī)預(yù)防與自身治理，單純地為達(dá)到要求而進(jìn)行工作。追求業(yè)務(wù)完成率。選擇效率而沒(méi)有注重質(zhì)量。許多案件存在安全隱患。有些會(huì)計(jì)人員隊(duì)長(zhǎng)不規(guī)范，導(dǎo)致對(duì)賬工作只求完成形式。缺乏責(zé)任意識(shí)。工作步驟不嚴(yán)謹(jǐn)，部分會(huì)計(jì)職工素質(zhì)低下。愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)不強(qiáng)，錯(cuò)做行為不規(guī)范。形成一頂?shù)仫L(fēng)險(xiǎn)隱患。另外一點(diǎn)是缺乏互相權(quán)衡約束，部分關(guān)鍵的責(zé)任與職位缺少明確的區(qū)分，職位混亂或身兼多職的行為普遍存在，部分分銀行組織的自身治理機(jī)制不完善，對(duì)首要掌托者與管理高層缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度去對(duì)其進(jìn)行約束，導(dǎo)致經(jīng)常有“高層不可控”的情形產(chǎn)生，讓自控體系沒(méi)法得到有效實(shí)施，從而產(chǎn)生潛在危機(jī)。

（二）教育水平落后職工素質(zhì)較低

最近幾年，國(guó)家投資的銀行在迅速占領(lǐng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域， 進(jìn)行向外迅速擴(kuò)展的戰(zhàn)略方針， 然而缺少熟悉銀行會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人士，部分沒(méi)有實(shí)行過(guò)訓(xùn)練的職工，就企業(yè)制度與工作流程無(wú)法正確把握，缺少預(yù)防危機(jī)的認(rèn)知與本領(lǐng)，從而讓會(huì)計(jì)計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際偏差較大；另外，無(wú)法滿足對(duì)會(huì)計(jì)職位的合理約束。缺乏相關(guān)的約束與制衡。甚至造成一些會(huì)計(jì)人員勾結(jié)貪污違規(guī)等等一系列違規(guī)違法案件發(fā)生。以上都會(huì)導(dǎo)致案件的發(fā)生和產(chǎn)生隱患。

三、銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

（一）增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建提高會(huì)計(jì)水準(zhǔn)

增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)建，提高會(huì)計(jì)職工教育水準(zhǔn)。在思考與行為方面加強(qiáng)自身控制體系，預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先需主動(dòng)在職工團(tuán)隊(duì)里落實(shí)遵守規(guī)章制度與高效文明工作為核心的思想教育，增強(qiáng)職工團(tuán)隊(duì)的整體教育水平。其次需經(jīng)過(guò)生動(dòng)形象、各種形式的進(jìn)行職位訓(xùn)練與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)比等活動(dòng)激勵(lì)職工積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。

（二）制定完整的企業(yè)自控體系

制定完整的企業(yè)自控體系，同時(shí)加強(qiáng)其實(shí)行力度。自控體系創(chuàng)建作為根源性任務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)自控體系的完善與預(yù)防經(jīng)濟(jì)危機(jī)起到至關(guān)重要的作用，需創(chuàng)建職位責(zé)任制度，按照各個(gè)職位的實(shí)踐情形，準(zhǔn)確找到職位責(zé)任，對(duì)職位行為做出明確規(guī)定，讓職各司其職，各盡其能，實(shí)現(xiàn)人人有事做，事事有人管的目標(biāo)，預(yù)防日常工作里的潛在危機(jī)。

（三）創(chuàng)建完整的監(jiān)管制度

創(chuàng)建完整的監(jiān)管制度，深入加強(qiáng)對(duì)危機(jī)的有效預(yù)防。數(shù)據(jù)表明，正確的會(huì)計(jì)監(jiān)管就合理合法運(yùn)營(yíng)、預(yù)防會(huì)計(jì)危機(jī)擁有深遠(yuǎn)影響。經(jīng)過(guò)監(jiān)管督察，能夠提高會(huì)計(jì)治理水準(zhǔn)與預(yù)防危機(jī)本領(lǐng)。應(yīng)該重視全方面、各層次，漸漸系統(tǒng)化、平?；?。就首要會(huì)計(jì)職位例如自身賬單核算記錄、費(fèi)用支出管理、關(guān)鍵證明與產(chǎn)品的保存等職工其監(jiān)管力度應(yīng)該更嚴(yán)格，增強(qiáng)對(duì)重要會(huì)計(jì)職位危機(jī)的預(yù)防。此外，需把督察與修改、訓(xùn)練、懲罰等行為相結(jié)合，對(duì)其采用有目的性舉措，加強(qiáng)監(jiān)管實(shí)質(zhì)與功能，促進(jìn)企業(yè)法制體系創(chuàng)建與遵守規(guī)章制度環(huán)境的產(chǎn)生，最后實(shí)現(xiàn)預(yù)防經(jīng)濟(jì)危機(jī)的目標(biāo)，完成銀行持續(xù)發(fā)展的宗旨。有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決議實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。

（四）加強(qiáng)貫徹會(huì)計(jì)核算原則， 靈活運(yùn)用核算方法

會(huì)計(jì)核算必須遵循確切性、完整性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制等基本核算原則。在根據(jù)各種業(yè)務(wù)的回單或者單據(jù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確仔細(xì)的填寫憑證。操作規(guī)范，認(rèn)真務(wù)實(shí)。以便后續(xù)為做帳提供真實(shí)有效的依據(jù)。登記總賬要做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)的真實(shí)、完整、合法。對(duì)于各種有價(jià)單證和重要空白憑證還要單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行登記，我們要嚴(yán)格按照科目設(shè)置、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本計(jì)算等的規(guī)范性。而且要重點(diǎn)關(guān)注的是要帳表與帳外也要相對(duì)應(yīng)，表外業(yè)務(wù)是指那些合約業(yè)務(wù)和銀行產(chǎn)生的收入或者承諾等這一類的不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)把情況反映出來(lái)。這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降為最低。

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