市縣一體化管理模式下供電企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理探討

康晶+張彥+汪巖+范群

摘 要：隨著縣公司子改分工作全面完成，從2016年起市縣一體化管理、一體化考核的模式，對資金精益化管理提出了更高要求，現(xiàn)金流量預算準確性指標的管控已成為地市級供電公司提高財務管理的難點之一。通過對當前公司現(xiàn)金流量預算管控存在的問題分析，提出下一步市縣一體化管理模式下改進公司現(xiàn)金流量預算管理的意見、建議，以期達到提高公司現(xiàn)金預算準確性，提升公司現(xiàn)金流量預算管理水平的目標。

關鍵詞：市縣一體化；現(xiàn)金流量預算；管理

中圖分類號：F83文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.20.044

1 引言

供電企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中有大量的資金流入流出?，F(xiàn)金流作為供電企業(yè)的血脈，是供電企業(yè)經(jīng)營工作中重要的部分，準確反映了供電企業(yè)的健康狀況，不僅能夠給供電企業(yè)高層管理者提供重要的決策依據(jù)， 而且能夠給外部使用者提供供電企業(yè)償債、變現(xiàn)能力等方面的重要信息。因此，現(xiàn)金流量預算管理已成為供電企業(yè)財務管理的關鍵內容。

市縣供電公司作為收支兩條線管理的單位，其現(xiàn)金流量預算管理是對預算期內的生產(chǎn)經(jīng)營、資本性收支等涉及現(xiàn)金收付活動進行合理預測，并對其執(zhí)行過程與結果進行控制、分析和考核的相關管理活動。

2 現(xiàn)金流量預算管理存在的問題

2.1 業(yè)務部門現(xiàn)金流量預算編制的質量有待提高

雖然公司系統(tǒng)開展現(xiàn)金流量預算管理已有多年的工作基礎，但部分業(yè)務部門依然存在 “現(xiàn)金流量預算越多越好，越高越好”的觀念，認為現(xiàn)金流量預算控制是配合財務部門做的工作，現(xiàn)金流量預算編制不是怎么準確怎么編，而是怎么有利于自己部門的工作就怎么編，因此實際工作中存在部分業(yè)務部門現(xiàn)金流量預算偏大，甚至出現(xiàn)重復編制現(xiàn)金流量預算的情況，從而導致在現(xiàn)金流量預算管控過程中，為了保障公司資金安全風險，放棄了部分現(xiàn)金流量預算的剛性執(zhí)行。

2.2 供電服務方式的優(yōu)化導致現(xiàn)金流量預算管理難度增大

隨著公司系統(tǒng)供電服務方式的不斷優(yōu)化，尤其是遠程費控管理的推廣和應用，越來越多的用電客戶，改變了傳統(tǒng)的每月末到供電企業(yè)繳納電費的習慣，根據(jù)自身需求選擇了預購電能的方式，從而加劇了公司現(xiàn)金流入量的波動性，甚至可能導致在某些特定時點現(xiàn)金流量實際數(shù)與預算數(shù)產(chǎn)生較大差異，增加了公司現(xiàn)金流量預算管理的難度。

2.3 新建住宅小區(qū)收費政策的實施增加了現(xiàn)金流量預算的不確定性

近年來，為了規(guī)范新建住宅小區(qū)供配電設施建設管理，各地方政府新建住宅小區(qū)供電工程收費政策陸續(xù)出臺，部分單位該部分工程作為供電企業(yè)代建工程管理管理，對應收取的款項直接繳存到供電企業(yè)賬戶上，而該部分現(xiàn)金流入受政府安置工程管理鏈條長、審批流程復雜、貸款銀行放款計劃、商業(yè)小區(qū)資金狀況等因素影響，存在很大的不確定性，造成月度現(xiàn)金流量執(zhí)行與預算存在較大偏差。雖然，2017年根據(jù)物價部門的文件，各地陸續(xù)取消了新建住宅小區(qū)供電工程收費政策，但政策取消前已簽訂的新建住宅小區(qū)供配電設施建設合同仍需執(zhí)行完成，因此，未來幾年該部分合同的履行仍是供電企業(yè)月度現(xiàn)金流量預算管控中將面臨的不確定性因素。

2.4 縣公司層面現(xiàn)金流量預算準確性差

雖然縣公司子改分完成后縣公司的管理模式已與市公司完全相同，但縣公司層面管理力量相對薄弱，高素質的專業(yè)管理人員仍較為短缺，縣公司財務管理特別是現(xiàn)金流量預算準確性明顯低于市公司，縣公司層面現(xiàn)金流量預算準確性差已成為制約地市公司財務管理水平提升的難點之一。

3 市縣一體化管理模式下改進公司現(xiàn)金流量預算管理的意見、建議

3.1 健全現(xiàn)金預算管理組織保障體系

市縣公司建立覆蓋各部門、各單位的現(xiàn)金預算管理組織體系，細化各部門、各單位在現(xiàn)金預算編制、執(zhí)行、分析等工作過程中的分工、職責，確?，F(xiàn)金流量預算管理工作責任到人，避免出現(xiàn)部門職能交叉或者工作缺位的現(xiàn)象，防止互相推卸責任，為規(guī)范公司現(xiàn)金流量預算管理工作提供組織保障。

3.2 多層次開展培訓提升公司現(xiàn)金流量預算管理水平

定期開展現(xiàn)金流量預算管理專項培訓，通過培訓使“無預算零支付”的理念成為公司全體員工的共識，為現(xiàn)金流量管控營造良好的環(huán)境。通過公司月度綜合例會對營銷、運檢、建設等專業(yè)進行培訓，加強部門間的橫向溝通。通過營銷、運檢、財務等專業(yè)例會，搭建現(xiàn)金流量預算管理縱向交流的平臺，管理較好的單位進行經(jīng)驗交流，管理較差的單位進行專項問題分析，取長補短，形成爭先進位的工作氛圍，提升公司現(xiàn)金預算管理專業(yè)水平。

3.3 強化審核提高現(xiàn)金流量預算編制的準確性

在現(xiàn)金流量預算編制過程中實行三級審核制度，提高現(xiàn)金流量預算編制的準確性。業(yè)務部門根據(jù)結算、合同、前期付款情況、對現(xiàn)金流量預算編制進行一級審核；財務部門資金支付崗根據(jù)財務賬面核算業(yè)務掛賬情況、合同約定情況對業(yè)務部門編制的現(xiàn)金流量預算的準確性進行二級審核；財務部門現(xiàn)金流量預算管理崗在財務資金支付崗審核的基礎上再對各業(yè)務部門上報的月度現(xiàn)金流量預算的準確性進行第三級的匯總審核，通過對比分析，重點對異常波動的現(xiàn)金流量預算進行復核、確認，最大限度的提高公司現(xiàn)金流量預算編制的準確性。

3.4 把握關鍵環(huán)節(jié)加強現(xiàn)金流量預算全過程控制

（1）預算編制環(huán)節(jié)，營銷、發(fā)策、財務等部門協(xié)同配合，綜合考慮電價調整、線損管控、檢修計劃、天氣變化、大小月等可能的影響因素，科學預測售電收入；工程類款項必須具備付款條件才能納入付款計劃，確保現(xiàn)金流量支付預算的全面執(zhí)行。

（2）設定現(xiàn)金流量預算支付額度，對現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況實行按旬控制，防止出現(xiàn)月末集中付款的情況。

（3）每月25日前全面盤點分析本月現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況，有針對性制定調整措施，確保當月現(xiàn)金流量預算的剛性執(zhí)行。

3.5 建立市縣一體化的現(xiàn)金流量預算預警、應急調整機制

一直以來，售電收入預算是影響市縣公司現(xiàn)金流量預算準確性的最關鍵的因素，因此，在每月營銷電費發(fā)行后第一時間組織對當月市縣公司售電收入實際數(shù)與預算數(shù)進行對比分析，如發(fā)現(xiàn)該部分現(xiàn)金流量預算偏差率存在超出控制范圍的風險，即刻在全市范圍內進行紅色預警，提醒相關部門或單位及時采取措施進行糾偏。如本月應急調整措施將對下月的現(xiàn)金流量預算產(chǎn)生影響，須在編制下月現(xiàn)金流量預算時將該因素一并考慮，以免對下月的現(xiàn)金流量預算管控產(chǎn)生不利影響。

3.6 定期組織開展現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況分析

組織市縣公司在月度財務快報編制完成后對上月現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況進行分析，總結各單位上月現(xiàn)金流量預算管控的經(jīng)驗和不足，分析現(xiàn)金流量預算執(zhí)行過程中存在的問題的原因，制定下一步改進工作的建議、措施。

3.7 強化考核激勵提升市縣公司現(xiàn)金流量預算管控水平

建立考核獎勵機制，通過將現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況納入公司組織績效考核、同業(yè)對標考核，激勵市縣公司業(yè)務部門夯實基礎管理，持續(xù)改進工作，不斷提升公司現(xiàn)金流量預算管控水平。

4 結束語

在市縣一體化管理、一體化考核的模式下，盡管現(xiàn)金流量預算管控難度加大，但只要抓住影響現(xiàn)金流量預算的關鍵因素，把握關鍵環(huán)節(jié)加強過程管控，定期組織分析，強化考核激勵，持續(xù)改進工作，就能實現(xiàn)提高公司現(xiàn)金預算準確性，提升公司現(xiàn)金流量預算管理水平的目標。

參考文獻

[1]馮榮珍. 供電企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理[J].商，2015，（41）.

[2]馮英波.供電企業(yè)深化現(xiàn)金流預算管理的研究和思考[J]. 經(jīng)濟研究導刊，2016，（24）.endprint