地方本科院校財務績效管理存在的問題與建議

張訓婷

【摘 要】 眾所周知，地方本科院校在我國高等教育中的重要性日益凸顯，其財務績效管理也受到社會各界廣泛關注?；趯笔〉胤奖究圃盒５恼{研，采用定性和定量分析的方法，揭示當前地方本科院校財務績效管理現(xiàn)狀及存在的問題，并提出相應的建議，為地方本科院校開展財務績效管理提供借鑒。研究結果表明，當前，地方本科院校財務預算編制日趨規(guī)范，財務支出逐步邁向精細化，財務績效考核、審計監(jiān)督與信息公開逐步推進，財務對高校人才培養(yǎng)的支撐作用日益顯現(xiàn)；但也存在經費執(zhí)行效率低、內部控制不嚴及績效考核流于形式等問題。為此，需要在財務支出的精細化管理、權力運行的制約、資產的規(guī)范化管理、財務人員的業(yè)務培訓以及財務績效的考核體系等方面加強建設。

【關鍵詞】 地方本科院校； 財務績效管理； 財務支出； 內部控制； 績效考核

【中圖分類號】 G475；G40-054 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）17-0106-04

隨著高等教育體制改革快速推進，高校辦學規(guī)模迅速擴大，辦學經費不斷增多，高校財務呈現(xiàn)經費來源渠道多元化，經濟活動多樣化的顯著特點，財務績效管理在高校財務管理中的地位變得越來越重要。近年來，高等教育已逐步推向市場，高校財務工作逐步從核算型向績效管理型轉變。[1]近年來，高等教育迅猛發(fā)展，據2016年5月統(tǒng)計數(shù)據顯示，湖北省有普通高等學校129所，其中部屬高校8所，省屬本科院校60所，高職（高專）學校61所。2016年，湖北省地方本科院校年生均撥款已達到1.2萬元，一系列重大項目和多個專項項目以及地方本科教育的獎、貸、助、補、減和勤工儉學支持政策也相繼推進，地方本科院校經費保障水平實現(xiàn)了歷史性跨越；與此同時，地方本科院校財務績效管理也相應提到議事日程。筆者通過調查研究發(fā)現(xiàn)，湖北省地方本科院校財務運行總體良好，財務在支持地方本科教育事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了不可替代的保障作用；但在新舊體制轉換過程中，地方本科院校還依然存在總體經費不足、經費執(zhí)行效率低、內部控制不嚴、資產管理缺失以及績效考核流于形式等問題。本文在對湖北省地方本科院校調研的基礎上，對財務績效管理展開分析，并提出有針對性的政策建議。

一、地方本科院校財務績效管理現(xiàn)狀

（一）實行全口徑財務預算管理

實行全口徑預算管理是新《預算法》的最大亮點之一。近年來，隨著預算管理制度改革的不斷深化，我國已取消了預算外資金，將收支全部納入預算，并接受人大審查監(jiān)督。這一實踐符合現(xiàn)代預算完整性的要求，體現(xiàn)了建立全口徑預算的改革方向[2]。2017年，黃岡師范學院收入預算總額為47 772.16萬元，其中，財政撥款35 820.5萬元、事業(yè)收入900萬元、附屬單位繳款65萬元、其他收入518.92萬元、上年結余5 000萬元和動用事業(yè)基金5 467.74萬元。支出預算總額為47 772.16萬元，其中，工資福利性支出20 468.17萬元、對個人和家庭的補助支出5 223萬元、商品和服務支出12 057.19萬元、資本性支出9 023.8萬元和其他支出1 000萬元。此外，全口徑預算管理不僅要求把全部收支都納入統(tǒng)一完整的預算中，還要求在預算編制、預算執(zhí)行以及對預算執(zhí)行結果進行全方位、全口徑的管理。

（二）財務支出逐步邁向精細化管理

財務精細化管理是地方本科院校從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉變的重要標志。當前，湖北省地方本科院校均強化了財務支出精細化管理，確保各項支出的規(guī)范、安全和有效。2016年，湖北經濟學院加強了對各項支出的審核，根據真實、有效的憑據，按照國家和學校有關費用支付標準辦理報銷手續(xù)。學校按照財力相對集中、財權適當下放、分管領導負責、職能部門管理的原則，制定經費管理審批權限。嚴格執(zhí)行財經法規(guī)制度，規(guī)范使用“三公”經費和差旅費，嚴格控制出國（境）經費和差旅費支出范圍和標準。加強會議費管理，控制會議規(guī)模，壓縮會議時間，減少會議費支出。同時，要求各單位負責人簽批財務票據時，應掌握預算變動情況，并準確簽署預算科目。通過精細化管理環(huán)節(jié)，使地方本科院校的有限稀缺資源得到有效配置，實現(xiàn)其最大價值，為地方本科院?？沙掷m(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（三）財務績效管理體制機制日漸完善

隨著地方本科院校經費總量不斷增加以及業(yè)務范圍逐漸拓展，地方本科院校逐步完善了財務績效管理體制機制。構建了“集中領導，分級管理”的新機制，理順了各級財務關系，預算程序和經費收支管理均有章可循。各地方本科院校結合自身實際，普遍制定了財務管理、收費管理、專項資金管理、科研經費管理、學生經費管理、實驗設備采購管理、行政設備管理、固定資產管理、基本建設財務管理、政府采購等財經規(guī)章制度，明確了經濟責任。各地方本科院校在為師生服務的過程中，嚴格執(zhí)行經費支出審批制度，較好地發(fā)揮了財務監(jiān)督職能，防止出現(xiàn)各類違規(guī)違紀問題的發(fā)生。

二、地方本科院校財務績效管理存在的問題

（一）財務用于發(fā)展性支出明顯不足

當前，地方本科院校肩負著維系正常運轉與促進事業(yè)發(fā)展的雙重任務，其中，維系正常運轉主要包括人員經費和為完成教學科研工作任務安排的用于設施設備的維修費用以及直接用于公務活動的支出；促進事業(yè)發(fā)展主要包括用于改善辦學條件、教學科研、重點建設等方面。由表1可以看出，2017年湖北省6所地方本科院?；局С霰戎鼐幱谳^高水平，其中，湖北民族學院基本支出比重高達81.56%，比例最低的湖北科技學院也達到了69.34%。由此可見，相比較部屬高校而言，由于地方本科高校收入來源渠道單一，經費總量有限，且用于正常運轉的基本支出剛性較強，導致發(fā)展性支出明顯不足，在一定程度上影響了地方本科院校發(fā)展后勁。

（二）經費支出執(zhí)行進度緩慢

從調查情況來看，當前，地方本科院校收入預算執(zhí)行較好，而支出預算執(zhí)行進度較為緩慢。2016年1—6月，湖北省地方本科院?？傮w經費支出執(zhí)行率低于30%。表2顯示湖北省2016年1—6月某地方本科院校經費支出執(zhí)行情況，經費支出執(zhí)行率合計為31.48%，其中資本性支出金額為零，對學校上半年預算執(zhí)行率影響較大。從財政支持項目經費支出來看，中央財政支持項目支出執(zhí)行率為23.41%，省級財政專項資金支出執(zhí)行率為37.65%。從二級單位經費支出執(zhí)行情況來看，機關及直屬單位公用經費支出執(zhí)行率為29.03%，學院公用經費執(zhí)行進度緩慢，僅為15.9%。當前，影響經費支出預算執(zhí)行進度緩慢的原因主要在于以下方面：一是有經費、無預算，無法形成支出。按照新的《預算法》規(guī)定，所有財政資金需在上一年度提前做預算安排，無預算安排的項目，即便有經費安排，也無法形成支出。二是實際發(fā)生費用與預算安排沖突。一些高校二級單位在做項目預算安排時，由于對全年工作計劃考慮不周到，導致實際發(fā)生費用與預算支出不一致，需要申請預算調整從而影響進度執(zhí)行。endprint

（三）內部控制不嚴格

近年來，隨著國家對高校財務檢查和審計力度的加強，地方本科院校一些違法違紀問題相繼浮出水平，主要原因是高校內部控制不嚴格所致。當前地方本科院校內部控制建設主要存在以下問題：一是對內部控制重視不夠。認為內部控制是企業(yè)所關心的問題，高校教師文化程度高、素質好、覺悟高，而且有黨紀政紀約束，能自覺履行各項職責，從而導致對內部控制重視不夠。二是缺乏基本的內部控制措施。有的地方本科院校財務機構不健全，會計人員缺乏；有的缺乏基本的內部審批程序，業(yè)務審核、審批隨意性大。三是重點領域和環(huán)節(jié)隱患多。比如科研領域，組織管理、資金使用、成果驗收等環(huán)節(jié)漏洞較多，教師通過虛假發(fā)票報銷科研經費比較嚴重。

（四）資產管理缺失

在新一輪的資產清查過程中，也發(fā)現(xiàn)地方本科院校一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)為：一是資產管理意識不強。通過調查，部分地方本科院校存在重資金管理、輕資產管理現(xiàn)象。二是資產管理的基礎相對較弱。在資產清查中，賬賬不符、賬實不符、賬卡不符問題嚴重。究其原因，資產處置和出租未及時辦理審批及賬務處理；物資設備報廢未能實現(xiàn)日?；?、正?；?，人員變動未能及時辦理交接手續(xù)，造成有些資產賬卡不符現(xiàn)象。所有這些薄弱環(huán)節(jié)給資產管理規(guī)范化帶來負面影響。三是資產動態(tài)過程管理難度較大。主要表現(xiàn)為一些資產如土地、車輛、房屋權屬問題與不同部門間政策相矛盾；少數(shù)資產出租過程中，經營者為獲取利益，拒不履行合同現(xiàn)象依然存在。

（五）財務人員的整體素質不高

由于地方本科院校資金總量有限，因此，如何合理有效地配置資金，充分發(fā)揮其最大效益，已成為地方本科院校財務人員面臨的緊迫任務。據調查，地方本科院校財務人員整體素質還不高，主要表現(xiàn)為：一是財務人員知識結構單一，知識老化現(xiàn)象嚴重。一些財務人員只熟悉會計核算處理，對與會計核算相關的經濟、管理、法律等方面的知識較為欠缺；一些財務人員對新會計制度、準則不熟悉，導致無法適應新形勢發(fā)展的需要。二是財務人員素質良莠不齊。目前，地方本科院校大多數(shù)財務人員學歷層次較低，且科班出身的較少，大多是半路出家，無法較好履行財務管理管理職責。三是監(jiān)管不力。由于財務人員對相關法律、法規(guī)了解不夠，在財務處理過程中無法對違反財經紀律、編造假賬、挪用公款、虛列會計賬目等現(xiàn)象進行有效監(jiān)管，導致學校資金損失。四是服務意識欠缺。部分財務人員存在“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”不良服務態(tài)度。

（六）財務績效考核執(zhí)行不嚴格

對地方本科院校進行財務績效考核雖已付諸實施，但效果不盡如人意，主要原因是財務績效考核不嚴格。具體表現(xiàn)為：一是對財務績效考核重要性認識不足。長期以來，地方本科院校財務績效考核是以收入和支出規(guī)模來評價，未能將財務效益及成果作為考核目標，因而導致地方本科院校財務管理重分配輕管理、重投入輕產出，由此影響財務管理的績效。二是財務績效考核缺乏監(jiān)督機制。當前，地方本科院校行政化管理依然嚴重，經費分配和使用不科學、隨意性強，且缺乏有效的監(jiān)督機制，致使教育資源浪費，有效利用率低，投入產出不成正比。三是財務績效考核體系缺乏科學性與合理性，配套措施滯后。財務績效考核體系包括考核指標、考核標準和考核方法三個方面。但由于當前財務考核體系缺乏科學性與合理性，且考核指標并未考慮各高校的差異性，未能有針對性地設置指標，且相關配套措施并沒有跟進，導致考核結果缺乏公信力。

三、提升地方本科院校財務績效管理的政策建議

（一）強化財務績效管理的認識和理念

首先，地方本科院校管理層要提高對財務績效管理的認識。學校管理層要充分認識到提高財務績效管理是緩解學校事業(yè)發(fā)展與辦學資源不足矛盾的重要途徑。同時也要認識到提高財務績效不僅僅是財務部門的事情，同時也需要學校領導及各經費使用單位的密切配合，只有全員管理才能提高財務管理績效[3]。其次，要樹立辦學成本效益理念。地方本科院校要樹立經營意識，使教育資源得以充分利用，保障教育教學質量，為社會培養(yǎng)高素質的優(yōu)秀人才。因此，地方本科院校要以現(xiàn)代管理會計與成本會計理念為基礎，建立健全教育成本核算制度，加強對辦學成本的控制與評價。

（二）加強支出源頭控制和支出精細化管理

強化財務支出管理責任，加強支出源頭控制和支出精細化管理，確保各項支出的規(guī)范、安全、有效。同時應強化預算剛性約束，按照先有預算、后有支出的原則，杜絕無預算、超預算支出或改變預算資金支出用途[4]。根據預算編制用款計劃，合理使用資金。建立預算執(zhí)行進度考核機制，實施預算執(zhí)行進度通報和監(jiān)督檢查制度，促進預算資金均衡使用。執(zhí)行國庫集中支付制度和公務卡結算制度。規(guī)范費用報銷審核制度，不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得報銷不屬于本單位業(yè)務范圍的票據，不得報銷發(fā)票抬頭為個人、發(fā)票單位名稱不全的發(fā)票，不得使用虛假發(fā)票等。

（三）強化權力運行的制約與控制

地方本科院校應重點對預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、項目資金分配使用、重點建設項目管理等經濟活動的風險進行評估梳理，研究并制定風險的防范和管控措施。建立健全內部控制體系，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，明確財務、內審、紀檢監(jiān)察及相關業(yè)務部門的職責，明晰各方在資金分配和使用的前期論證、執(zhí)行過程的審核監(jiān)督、事后的績效評價等環(huán)節(jié)的責任邊界[5]。構建地方本科院校財務管理外部控制，重點落實財政部門和審計機關的監(jiān)督責任，建立起權責明確、傳導順暢、問責有據、協(xié)同有力的外部控制體系；財政部門的財政監(jiān)督責任主要包括對地方本科院校預算編制、執(zhí)行和績效的監(jiān)督管理，定期或不定期組織開展對地方本科院校財務管理情況的常規(guī)檢查和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務管理存在的問題，并提出整改意見；審計機關的審計監(jiān)督責任包括對地方本科院校預算執(zhí)行和其他財政收支的審計，定期開展經濟責任審計。

（四）加強資產配置、使用及處置規(guī)范化管理endprint

地方本科院校應當建立健全資產管理制度，加強資產配置、使用和處置規(guī)范化管理，維護資產安全完整。定期或不定期對本單位資產進行清查盤點，確保資產賬、財務賬、資產實務賬賬相符、賬實相符。合理編制年度資產配置預算，隨部門預算一并報同級政府財政部門審批。加強對出租、出借資產的管理，出租、出借資產需報同級政府財政部門審批，基層單位需先報主管部門審核，資產出租、出借遵循公開、公正、公平的原則，不得坐支、截留、挪用國有資產收益。處置資產需按照管理權限處置，報同級政府財政部門審批或備案，基層單位需先報主管部門審核，資產處置應當按照規(guī)定程序，通過拍賣、招投標等公開方式進行，資產處置完成后，需及時辦理產權變動并進行財務處置，處置收入應當納入一般公共預算管理，按照非稅收入管理有關規(guī)定上繳同級國庫。

（五）加大財務人員業(yè)務培訓力度

地方本科院校要提高財務人員的整體素質，必須建立財務人員的準入機制，在招聘時應嚴格按照專業(yè)勝任能力的要求，從專業(yè)技能、學歷、職業(yè)道德等方面選擇綜合素質較高的財務人員。強化財務人員定期培訓，包括對對新業(yè)務、新制度進行系統(tǒng)學習和討論，建立培訓講師制度，由財務主管、業(yè)務骨干擔任，針對相關制度規(guī)定或工作中遇到的問題進行分析、講解，督促財務人員學習相關業(yè)務知識。建立科學的考核激勵機制，通過考核增強財務人員競爭意識，激發(fā)工作積極性，提升自身專業(yè)素質和職業(yè)道德素質，對待考核優(yōu)秀的人員給予精神或物質獎勵，在評先、晉升、加薪時可作為優(yōu)先考慮的對象，以此增強優(yōu)秀財務人員的成就感，進一步激發(fā)其工作熱情和工作主動性，從而調動全體財務人員的工作積極性和進取意識。

（六）嚴格落實財務績效考核體系

強化地方本科院校財務績效考核有利于學校資源優(yōu)化配置，有利于促進各項工作順利開展，有利于規(guī)范財務行為，實現(xiàn)投入產出效益最大化。建立健全地方本科院校財務績效考核體系是提高財務管理績效的有效途徑[6]。地方本科院校要客觀評價學校各部門的日常預算、支出和產出情況，采用科學合理的分析方法評估績效結果。同時，地方本科院校應根據財務管理績效考核制定出一套科學合理的資金分配方案，防范職責失衡的情況發(fā)生，提高學校宏觀調控能力，遏制資金的不合理支出，發(fā)揮資金使用的最大效益，激發(fā)各部門在工作中的主動性和創(chuàng)造性。

【參考文獻】

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