“互聯(lián)網(wǎng)+”助推稅收征管改革 邁向稅收治理現(xiàn)代化

邱瑞雪

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷結(jié)合，對(duì)人們的生產(chǎn)生活帶來了極大影響。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的潮流壓力下，稅收征管的革新也在不斷地與時(shí)俱進(jìn)，嚴(yán)格實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”，能夠推動(dòng)稅制的不斷革新，也是提高稅收管理水平趨于現(xiàn)代化的關(guān)鍵方式。本文主要討論“互聯(lián)網(wǎng)+稅收治理”革新與改變的發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+” 稅收 征管 改革

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）05（a）-129-02

1 稅收征管改革發(fā)展至稅收治理的過程

簡(jiǎn)單總結(jié)稅收征管成長(zhǎng)過程，對(duì)于當(dāng)今“互聯(lián)網(wǎng)+”潮流沖擊的認(rèn)知具備重要價(jià)值。

1.1 新中國(guó)稅法的建立及稅收征管起步階段

“一五”階段，是我國(guó)稅收管理改革的初步發(fā)展時(shí)期，主張“保障需要、簡(jiǎn)化稅制、區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)”的稅收基本準(zhǔn)則。20世紀(jì)50年代初的《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》作為那個(gè)時(shí)期的基礎(chǔ)稅法[1]。我國(guó)也在那一個(gè)階段開展了極其集中的財(cái)稅管理制度，成立并補(bǔ)充了一套具有稅種類多元化、以及重復(fù)征收特點(diǎn)新的復(fù)稅制度，開始建設(shè)起了我國(guó)的稅收征管體制。

1958年～1978年這個(gè)時(shí)期，我國(guó)稅收管理改革逐步處于擱淺的狀況。于1975年修訂后的《憲法》取締了1954年我國(guó)第一部憲法中僅存的“公民有依法交稅的責(zé)任”的稅收條例，作為世界上罕見的完全不包括稅收相關(guān)條例的憲法之一。

黨的十一屆三中全會(huì)以后，我國(guó)的社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)也逐步發(fā)展至一個(gè)新的歷史時(shí)期。1982年制定的《憲法》還原了“中華人民共和國(guó)公民有依法繳稅的責(zé)任”的稅收條例。“非稅論”的理念禁忌徹底被沖破，稅收的用途被大眾再次評(píng)價(jià)與關(guān)注，稅法體制的革新也逐漸開始。1986年，國(guó)務(wù)院頒布了《稅收征收管理暫行條例》使我國(guó)稅收管理具有單獨(dú)以及一致法令法規(guī)，該舉措被當(dāng)做我國(guó)稅法發(fā)展過程中的一個(gè)里程碑，證明我國(guó)稅收管理逐步與法律接軌[2]。1991年，我國(guó)開始正式在全國(guó)范圍內(nèi)推行相互限制、互相協(xié)助的“征管查”三分離的稅收征管形式，繳稅人自覺申報(bào)交稅和稅務(wù)代理的試行工作逐步開展。

1.2 分稅制革新推動(dòng)稅收法制建設(shè)的完善時(shí)期

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步推進(jìn)，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)本質(zhì)以及改變的目的更加清晰化。從1990年代開始，依據(jù)稅法一致、合理分配關(guān)系等主導(dǎo)思想的的帶領(lǐng)下，我國(guó)成立了流轉(zhuǎn)稅法，該稅法是以實(shí)施全面的增值稅為關(guān)鍵，消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅作為輔助稅法，對(duì)《個(gè)人所得稅》以及《企業(yè)所得稅的暫行管理?xiàng)l例》做出了修訂，是一次全新而又系統(tǒng)的改革。于1992年成立的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，證明我國(guó)的稅法又得到了進(jìn)一步的發(fā)展，對(duì)于稅法的實(shí)施做出有力的保障。為順應(yīng)分稅管理制度的需求，把所有的稅種進(jìn)行分類，主要包括中央稅、地方稅以及中央地方共享稅三種，而且設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)總局兩類管理機(jī)構(gòu)。國(guó)家級(jí)的稅務(wù)局主張“推動(dòng)征管查的互相協(xié)助，以及專業(yè)化和信息化的融合，全方位進(jìn)行深化管理”，其稅收征收的形式是繳稅人主動(dòng)申請(qǐng)交稅，而不是稅務(wù)人員上門征收，每個(gè)階級(jí)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)都配備計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)裝備，地方稅務(wù)總局還只是初級(jí)發(fā)展階段。于2001年《稅收征管法》和《實(shí)施細(xì)則》的再次修改，對(duì)依法納稅的工作目標(biāo)再次強(qiáng)化，推動(dòng)依法稅收的法律化進(jìn)程[3]。

1.3 全方位推動(dòng)財(cái)稅體制革新后的新進(jìn)步時(shí)期

黨的十八屆三中全會(huì)從推動(dòng)國(guó)家管理體系和管理水平的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理性、保障市場(chǎng)統(tǒng)一、推動(dòng)社會(huì)公平可持續(xù)發(fā)展、達(dá)到國(guó)家長(zhǎng)治久安層次，對(duì)強(qiáng)化稅制革新作出全方位安排，也為稅收的現(xiàn)代化發(fā)展有巨大的促進(jìn)作用，為稅收在服務(wù)發(fā)展中的展現(xiàn)用途指出了道路。稅收體制是現(xiàn)代財(cái)政體制的核心組成要素，表現(xiàn)和承擔(dān)著政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì)、中央與地方等多角度的基礎(chǔ)聯(lián)系。2014年中央政府通過《財(cái)務(wù)體制改革總體方案》對(duì)1994年分稅制革新成果不斷強(qiáng)化，并在此前提下進(jìn)一步作出理論的改變以及應(yīng)用的創(chuàng)新，也為稅收制度的下一步發(fā)展提供了發(fā)展方向。

稅收征管水平完整的展現(xiàn)了國(guó)家對(duì)稅收治理的水平，對(duì)國(guó)家的治理有著更深遠(yuǎn)的影響。稅收制度的不斷革新和深化，稅收征管現(xiàn)代化的快速發(fā)展也是當(dāng)務(wù)之急[4]。國(guó)家稅務(wù)局主張建設(shè)完善的規(guī)范稅法制度以及完整的稅務(wù)制度系統(tǒng)，不斷使服務(wù)體制更加方便快捷，建設(shè)強(qiáng)大穩(wěn)定的信息系統(tǒng)以及高效廉潔的組織團(tuán)體，力爭(zhēng)在2020年初步完成稅收現(xiàn)代化體系的任務(wù)。2015年9月“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來臨，稅務(wù)總局的有關(guān)文件表示，用更加開放包容的胸襟、改變與革新的勇氣、協(xié)作雙贏的理念，全面推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)與稅收管理的結(jié)合。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+稅收治理”改革的進(jìn)展趨勢(shì)

2.1 創(chuàng)新思維作為指導(dǎo)，明確稅收治理的定位

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”高度結(jié)合，必須全方位審查稅收工作，以問題導(dǎo)向和需求導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，主動(dòng)實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”的乘數(shù)效果，完成稅收工作全面轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。

（1）革新跨界協(xié)作，完成“行業(yè)+”?！盎ヂ?lián)網(wǎng)對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)”成立的新興商業(yè)形式、全新的營(yíng)銷模式，也表明新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)、新的經(jīng)濟(jì)稅源的出現(xiàn)。稅務(wù)部門能夠改革體制制度，沖破現(xiàn)存的層級(jí)阻礙，充分使用互聯(lián)網(wǎng)資源，以完成跨界協(xié)作。上下部門之間資源的內(nèi)外整合（不包括國(guó)家稅務(wù)與地方稅務(wù)之間），尋求跨政府機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織及媒介機(jī)構(gòu)與軟件公司、電商平臺(tái)、物流集團(tuán)等協(xié)作，全面了解納稅人互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代交易狀況、支付形式、交易模式等數(shù)據(jù)資源，合理納入稅收監(jiān)控范疇，為深化稅源治理、稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、稅務(wù)稽查選案及稅收政策的改變提供信息基礎(chǔ)[5]。

（2）改變交易平臺(tái)，完成“三維+”。一直沿用的辦稅方式是由納稅人主動(dòng)到辦稅服務(wù)廳排隊(duì)叫號(hào)窗口服務(wù)實(shí)施納稅，改為到自助終端裝備查詢納稅，在轉(zhuǎn)變?yōu)樽约旱卿浂悇?wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)的流程。不管是辦稅服務(wù)廳“一窗式辦理”或者“一站式處理”，或者“同城辦理”、銀行受理轉(zhuǎn)賬，都會(huì)受到地區(qū)、時(shí)期和形式的制約。推動(dòng)“三維+”，關(guān)鍵是為了沖破這些制約，創(chuàng)造出多元化、沒有時(shí)間空間等條件制約的納稅服務(wù)平臺(tái)，把互聯(lián)網(wǎng)當(dāng)做行政業(yè)務(wù)辦理的一項(xiàng)基礎(chǔ)裝備，依據(jù)電腦、移動(dòng)智能終端、APP軟件等服務(wù)終端設(shè)備，在互聯(lián)網(wǎng)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)運(yùn)用的前提下，讓納稅人可以像自助購(gòu)買火車票、充值話費(fèi)、自助存取款一樣便捷地繳納稅款及相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，完成從稅務(wù)登記管理、稅款申請(qǐng)繳納、電子發(fā)票的應(yīng)用、交稅憑條的開據(jù)等全面的多功能的電子稅務(wù)局。

（3）改革納稅服務(wù)，完成“人文+”。為納稅人供應(yīng)便捷的服務(wù)是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的法定責(zé)任，同時(shí)也是創(chuàng)建服務(wù)型稅務(wù)機(jī)構(gòu)的必備要求。完成“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”最核心的一個(gè)要素就是讓納稅人認(rèn)可。依據(jù)“起步于納稅人需要、以納稅人滿意為基礎(chǔ)、結(jié)束于納稅人遵守”的規(guī)定，完成“人文+”，一方面要提升納稅人的認(rèn)可度，另一方面要提升辦稅人的幸福指數(shù)。強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)的納稅體驗(yàn)，以納稅人需要為核心，不斷補(bǔ)充政務(wù)信息公開化、稅收法規(guī)政策庫(kù)及辦稅流程模塊，使其更加完整。研發(fā)簡(jiǎn)便操作的辦稅操作體系，使用電腦等移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)終端完成發(fā)票檢驗(yàn)和審查、無線數(shù)據(jù)輸送、在線尋求幫助、納稅人認(rèn)可度調(diào)查等，讓納稅人可以快速辦稅的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員移動(dòng)辦公。

2.2 嚴(yán)格實(shí)施規(guī)劃，推動(dòng)稅收治理的發(fā)展歷程

（1）不斷補(bǔ)充稅收立法，確定政策依據(jù)。在法定程序下制定《電子商務(wù)稅收征管條例》，帶動(dòng)電子商務(wù)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。第一，尋找創(chuàng)建電子稅務(wù)登記的新登記形式，完成新辦納稅人登記管理網(wǎng)絡(luò)與信息化，簡(jiǎn)化行政審理與批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。第二，拓展發(fā)票管理方法范圍，確定電子發(fā)票的法律意義。使用數(shù)字證書、二維碼等手段，創(chuàng)建統(tǒng)一的電子發(fā)票數(shù)據(jù)文件準(zhǔn)則，高效縮減征納雙方發(fā)票審批印刷、采購(gòu)運(yùn)送、儲(chǔ)存銷毀等資金投入，逐漸完成紙質(zhì)發(fā)票到電子發(fā)票的改革。第三，推動(dòng)數(shù)據(jù)開放，確定第三方涉稅信息互換和稅務(wù)審查獲取電子證明的合理性。在法律方面確定有關(guān)機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)以及違規(guī)的懲罰等，依據(jù)法令制度的權(quán)威性對(duì)其進(jìn)行限制，創(chuàng)建合理的電子稅務(wù)系統(tǒng)。第四，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)革命的發(fā)展，制定符合社會(huì)發(fā)展的優(yōu)惠措施，帶動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（2）推動(dòng)責(zé)任的調(diào)整，深化征管的革新。加強(qiáng)稅收的威脅管理，提升繳稅人的服從度。首先要明確“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的稅收制度與管理體制的誤區(qū)，推動(dòng)線上線下的稅收遵守，以大數(shù)據(jù)平臺(tái)為基礎(chǔ)，形成相應(yīng)的體系。使稅收的執(zhí)法更加合理，強(qiáng)化對(duì)電子稅務(wù)的審查。要清楚認(rèn)識(shí)到稅務(wù)審查的現(xiàn)代化發(fā)展對(duì)于推動(dòng)國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)與治理的重要性，從思維模式、法規(guī)制度等方面進(jìn)行改變與提高，模仿并創(chuàng)新西方國(guó)家的互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督手段，不定期抽檢，以推動(dòng)公平合理發(fā)展，完成稅收職能的作用。

（3）強(qiáng)化對(duì)信息化的建設(shè)，保障網(wǎng)絡(luò)安全。信息管稅是對(duì)稅收征管的一項(xiàng)關(guān)鍵舉措，信息化技術(shù)手段能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息準(zhǔn)確、安全。此外，加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的管理與監(jiān)督，對(duì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)要嚴(yán)加監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏洞以及病毒的共計(jì)，創(chuàng)建信息提取體制，與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商進(jìn)行密切溝通與協(xié)作，保障網(wǎng)絡(luò)信息安全。

（4）實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，不斷加大對(duì)人才的建設(shè)。第一，模仿美國(guó)國(guó)內(nèi)入署高效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，不斷加大對(duì)稅務(wù)人員的考核以及稅務(wù)系統(tǒng)的考核，不斷完善互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn)，提升稅務(wù)體系的執(zhí)行水平。第二，建設(shè)稅收信息搜集部門，成立信息統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)治理與督查，提升對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的最新信息的判斷能力。第三，不斷革新理念思想，借助于稅務(wù)系統(tǒng)的勞動(dòng)力資源以及外腦的智力幫助，創(chuàng)造出互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的作用和帶動(dòng)力。

2.3 借助社會(huì)合力，參加國(guó)際稅收協(xié)作

（1）以政府為核心，實(shí)現(xiàn)多元管理的合力。改革是帶動(dòng)發(fā)展的首要驅(qū)動(dòng)力，也是實(shí)現(xiàn)發(fā)展主旨的基礎(chǔ)要求，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)期電子政務(wù)云的創(chuàng)建使政府每一個(gè)部門間的聯(lián)合管理以及合作分工變?yōu)榛镜墓ぷ髂Ｊ?。政府?jiǎn)化政權(quán)，對(duì)所屬部門下放一定的權(quán)利，職能和結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及改革創(chuàng)新等角度開展，推動(dòng)社會(huì)誠(chéng)信體系的創(chuàng)建，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+具有更大的包容性。（2）共同協(xié)作，提升國(guó)際稅收的作用?，F(xiàn)階段稅源的稀缺，使競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)期新經(jīng)濟(jì)逐步與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)結(jié)合中，需要充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)的各個(gè)主體間的競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)作，依據(jù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)作和發(fā)展組織的的優(yōu)勢(shì)，不斷完善我國(guó)逃稅體系監(jiān)控的系統(tǒng)，增加我國(guó)在國(guó)際的影響程度。

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