論小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)的財務管理

李靜宏??

摘 要：小規(guī)模個體企業(yè)沒有系統(tǒng)的財務管理辦法，很多個體企業(yè)還在采用流水賬，隨著業(yè)務量的增大，已無法滿足管理上的需求。據此，主要探討如何規(guī)范和管理小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)的財務管理問題。

關鍵詞：小規(guī)模；個體企業(yè)；批發(fā)零售；財務管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.046

隨著改革開放的不斷發(fā)展，小規(guī)模個體企業(yè)的發(fā)展也如火如荼，個體人員利用自己的現有資金和資源，創(chuàng)建了許多個體企業(yè)，分布于人們生活的各個領域。

1 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)建賬注意事項

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)財務管理首先要建立正規(guī)的賬套，依據《小會計準則》，根據本企業(yè)的實際需求建立會計科目，通過不同的會計科目顯示管理者需要著重管理的業(yè)務。下面介紹幾個重要的會計科目。

（1）小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)，涉及許多下游客戶，應設置應收賬款往來賬。按客戶姓名設置往來明細。

（2）小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)，應設置應付職工薪酬，按員工姓名設置職工明細。

（3）小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)，應規(guī)定企業(yè)專用銀行賬戶，不得用于個人事項。不同銀行賬戶分別設明細，設銀行存款-1，銀行存款-2等。

（4）小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)，應將主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本根據業(yè)務性質和管理者需求分明細記錄。

（5）小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)，應設置應付賬款。按上游客戶姓名設置往來明細。

（6）小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)應將建賬期初的報表轉換成財務會計格式報表，首先，提供流水賬明細，其次將資產類（現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產等）、負債類（應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬、長期借款等）匯總數填入財務報表相應位置，再次，資產-負債=所有者權益，個人投入資本計入實收資本，已賺取的利潤扣除已分配的利潤計入未分配利潤，如果存在股東溢價投資，將溢價部分計入資本公積。

2 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)記賬注意事項

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)建賬后，需要根據企業(yè)的實際情況記錄每一項業(yè)務，企業(yè)應制定規(guī)范的業(yè)務流程，每一項業(yè)務都要有單據，為簡便起見，可由經手人寫條簽字入賬，如，取現金300元用于購買食堂用米面等，經手人寫條簽字后入賬，借：管理費用-飯費 貸：現金，后附簽字條。

2.1 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)應收賬款的管理

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)可采用五聯(lián)單收據，開具銷售訂單明細。第一聯(lián)為客戶結賬聯(lián)（客戶結賬后將第一聯(lián)交給客戶），第二聯(lián)為企業(yè)收到客戶結賬款的記賬聯(lián)（借：現金/銀行存款 貸：應收賬款-**，如有優(yōu)惠及刷卡手續(xù)費，該費用由企業(yè)自行承擔的，借：銷售費用 貸：應收賬款-**），第三聯(lián)為加工聯(lián)，交內部人員準備訂單，第四聯(lián)為提貨聯(lián)（因客戶結賬和提貨不一定為同一人，因此提貨時，交提貨人驗收提貨），第五聯(lián)為確認銷售收入記賬聯(lián)（借：應收賬款-** 貸：主營業(yè)務收入），如果企業(yè)不能及時記錄銷售收入，可月末將第五聯(lián)按客戶名稱整理后一次性計入。另外，未結賬的客戶單據（第一聯(lián)、第二聯(lián)）按客戶分類整理后，統(tǒng)一放置，待結賬，這樣便于管理未結賬票據，不需要從憑證中翻找。月末，統(tǒng)計未付款的客戶統(tǒng)計明細表，為對賬方便，收到客戶結賬款時需單獨記錄流水。

另外，企業(yè)可能發(fā)生與客戶間互相調貨的情形，結賬時可能涉及沖減其他業(yè)務的欠款。

在客戶A處調貨，加工或整理后銷售給客戶B，該情形的賬務處理，借：庫存商品 貸：應付賬款-客戶A；銷售給客戶B時，借：應收賬款-客戶B 貸：主營業(yè)務收入，收到客戶B結賬款項時，借：銀行存款/現金 貸：應收賬款-客戶B，客戶A結賬時，因與客戶A有業(yè)務往來，客戶A有欠款，則需首先沖減應付賬款-客戶A，不足沖減時以銀行存款或現金支付。

借：銀行存款/現金

應付賬款-客戶A

貸：應收賬款-客戶A

在客戶A處調貨，加工或整理后銷售給客戶A，該情形按加工費或整理費記賬，賬務處理為，借：應收賬款-客戶A 貸：主營業(yè)務收入，客戶A結賬時，因與客戶A有業(yè)務往來，客戶A有欠款，則借：銀行存款/現金 貸：應收賬款-客戶A

2.2 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)應付賬款的管理

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)需批量購進庫存，進貨后，如已入庫，應根據進貨單，借：庫存商品 貸：應付賬款-**；如為在途貨物，借：在途物資 貸：應付賬款-**。企業(yè)結賬付款后，根據銀行支出明細，借：應付賬款-**，貸：銀行存款。每次進貨不論是否結賬，都應記錄兩個會計分錄，這樣應付賬款明細賬的貸方發(fā)生額就可以顯示一定期間企業(yè)的進貨量，應付賬款明細賬的余額顯示期末欠款數。

2.3 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)工資管理

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)每月月底應計提工資，借：主營業(yè)務收入-工資 貸：應付職工薪酬-**，如果工資按月支付，應計算每日工資數，在月工資標準額的基礎上減去當月未出勤天數*每日工資數計算。職工支取工資時，職工需簽字確認，借：應付職工薪酬-** 貸：現金/銀行存款。

3 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)月末結賬注意事項

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)月末應先對賬，打印企業(yè)專用銀行賬戶的流水，核對賬務，是否一致，核對實際現金余額與賬務是否一致，不一致找出原因，直至一致后銀行、現金對賬結束。將賬務中的應收賬款余額與月末未付款統(tǒng)計明細表核對，應保持一致。

月末結賬，應將收入類和費用類成本類對沖，剩余數為未分配利潤。如：

借：主營業(yè)務收入（按明細結轉）

貸：主營業(yè)務成本（按明細結轉）

管理費用（按明細結轉）

財務費用

銷售費用等endprint

未分配利潤（倒擠數）

4 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)庫存商品的管理

本文只講述庫存管理不到位、庫存管理無法及時提供收發(fā)票據的小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)。其中，月末盤庫單價采用加權平均法進行計算：

（期初數量*期初單價+本期購入數量*本期購入單價）/（期初數量+本期購入數量）

5 小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)長期借款的管理

小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)的資金來源一般為股東投入和個人間的借貸（本文討論股東為2人及以上的情形）。

5.1 股東投入資金，但不作為股本的情形

（1）股東分紅時，部分股東會取走分紅，但部分股東可能會不取走或不全不取走分紅，繼續(xù)放入企業(yè)流轉經營使用，因此，該筆分紅應轉入長期借款-**股東，分錄為：

借：利潤分配

貸：銀行存款（取走分紅部分）

長期借款-**股東（未取走分紅部分）

（2）股東直接借錢給企業(yè)，但不作為股本，該情形直接作為長期借款處理。

借：銀行存款

貸：長期借款-**股東

5.2 除股東外，其他個人投入的資金，該情形作為長期借款處理

借：銀行存款

貸：長期借款-**

5.3 通過銀行貸款取得資金，該情形同5.2

以上長期借款需計提利息，每月末計提，借：財務費用 貸：長期借款-借款利息（按明細列示），年末，如果股東協(xié)議規(guī)定，年末不支取個人借款部分的長期借款利息，將轉做借款使用，則需將該筆利息轉入本金，計入下年利息計提基數，借：長期借款-借款利息（按明細列示）貸：長期借款-**

本文總結了小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)記賬過程中的注意事項和解決辦法，希望能對小規(guī)模批發(fā)零售個體企業(yè)管理者有所幫助。

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