基于財政制度下的稅收問題研究

李圓

摘要：我國的經(jīng)濟(jì)制度與時俱進(jìn)，在建國初期實施計劃經(jīng)濟(jì)，隨著經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生改變，在20世紀(jì)末我國就將市場經(jīng)濟(jì)加入到經(jīng)濟(jì)體系之中，我國現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)政策主要是將市場經(jīng)濟(jì)與國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)狀況兩種發(fā)展手段相結(jié)合，既能保持市場經(jīng)濟(jì)的活力，又有宏觀調(diào)控是經(jīng)濟(jì)市場的運行更為平穩(wěn)。財政政策是我國政府對經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其中的稅收是財政收入的主體，對于為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要作用。

關(guān)鍵詞：財政制度；稅收問題；研究

稅收是國家參與經(jīng)濟(jì)活動的重要措施，能夠幫助國家進(jìn)行分配社會產(chǎn)品，我國的稅收有四個特點，即權(quán)威性、固定性、強(qiáng)制性以及無償性，通過對我國社會上的企業(yè)以及個人進(jìn)行收稅的活動，可使國家的財政收入更加穩(wěn)定，國家才能進(jìn)行各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，為國家的公民建設(shè)更好的社會環(huán)境，以此稅收得到的稅款雖然是來自于公民，但也是用在了公民身上。因此，無論是公民還是政府都必須重視起稅收工作，本文對處于當(dāng)前財政制度下的稅收問題進(jìn)行闡述。

一、稅收概述

政府通過進(jìn)行稅收獲取財政收入，用來滿足社會大眾的各種合理需求、并為其提供公共性服務(wù)。政府必須根據(jù)我國的現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)狀況以及未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景來制定和更改稅收政策，以保證稅收政策與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相互適應(yīng)，稅收既具備對于個人以及企業(yè)的約束力，還具備對其的鼓勵作用，能夠有效進(jìn)行資源配置，保障社會公平。貧富差距是我國現(xiàn)代社會上長期存在的問題，政府對其制定了多種解決方案，其中稅收是一項極其重要的保證社會公平的工作，對于高收入的個人以及企業(yè)征收更多的稅款，而收入較低的企業(yè)以及個人需要繳納的稅額就相對比較少，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收政策也必須隨之調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較具有活力的時候可以適當(dāng)提高征收數(shù)額，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)低靡的時候，可以減少稅收數(shù)額，以此來緩解企業(yè)以及個人承受的經(jīng)濟(jì)壓力。能夠由于國家建設(shè)的財政資金越多，留給人們就業(yè)的崗位更多，物價也能更穩(wěn)定，總之，稅收是促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)的重要影響因素。

雖然我國的稅收政策被不斷地改進(jìn)，有了很多新的嘗試，包括最近我國政府推出的營業(yè)稅改為增值稅的稅收手段，幫助了包括建筑企業(yè)在內(nèi)的許多企業(yè)緩解了稅收壓力，縮減了稅收環(huán)節(jié)，但是我國的稅收工作仍舊存在問題，需要配合當(dāng)前的財政政策進(jìn)行改進(jìn)。

二、財政制度下的稅收問題

我國當(dāng)前實施的財政政策是法治型與民主型相結(jié)合的財政政策，有專門的管理財政工作的機(jī)構(gòu)來維持財政活動順利進(jìn)行，作為財政政策的重要內(nèi)容之一，稅收不僅加強(qiáng)與財政政策的聯(lián)系，還與我國的現(xiàn)代市場保持著緊密的聯(lián)系。稅收工作與財政工作在過去被看作國家的經(jīng)濟(jì)活動的一個分支，但是以發(fā)展的眼光來看這兩項經(jīng)濟(jì)性的活動，雖然具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)性功能，但是其在調(diào)節(jié)社會關(guān)系以及推動政府的管理工作中也發(fā)揮了積極的作用。我國的稅收問題主要體現(xiàn)在稅收的職能上，只有發(fā)揮稅收職能的作用，才能使稅收工作與財政工作更好地配合，過去我國在實施稅收政策時，關(guān)注的最主要的職能只有它的經(jīng)濟(jì)職能，也只著重發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)職能，反而忽略了一些稅收政策中一些同樣重要的職能，如政治職能、社會職能兩項職能，只有將這三項職能都發(fā)揮出來，才能使我國的稅收政策更加科學(xué)完整。

三、改善稅收問題的方法

為了對我國財政政策下的稅收政策進(jìn)行有效地改善，解決在進(jìn)行稅收工作中出現(xiàn)的問題，可以從稅收工作的三個職能入手。

（一）經(jīng)濟(jì)職能

發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)職能主要做好以下三個維度的工作，對財政收入的相關(guān)工作進(jìn)行組織，合理配置資源、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。首先要提升稅收在財政收入中所占的比重。加快稅收成為財政收入主體的速度，為了更好地履行政府的職能以及提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，可以通過改變財政支出的效率以及績效來實現(xiàn)。對于配置資源這項工作來說，發(fā)揮主要作用的并不是政府，而是市場，因為我國是市場與政府同時對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，市場具有較強(qiáng)的靈活性，能夠滿足現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，但是市場存在著盲目性、隨意性以及滯后性的弊端，這時政府就可以對其進(jìn)行宏觀調(diào)控，通過對市場中運行的企業(yè)征收各種稅款，來對企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行引導(dǎo)與規(guī)劃。推動企業(yè)朝著更好的方向前進(jìn)，提高創(chuàng)新能力、加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)我國的經(jīng)濟(jì)市場既能夠保持活力，還能具備一定的規(guī)范化，就可以推動經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長，在一定程度上可以減輕勞動者承擔(dān)的稅收壓力，使其更加主動地參與到經(jīng)濟(jì)活動中。

（二）社會職能

稅收中的社會職能主要體現(xiàn)在促進(jìn)公平分配上，由于環(huán)境以及其他的客觀因素的影響，使得我國的貧富差距在實施改革開放，建設(shè)經(jīng)濟(jì)的初期就已經(jīng)存在，并且隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，在不斷拉大，使得一些低收入的群體難以得到完善的社會保障，稅收是縮減我國當(dāng)前社會貧富差距的重要措施之一，具體可以通過以下手段來實現(xiàn)：政府的財政部門可以對個人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，不但要對個人所得稅進(jìn)行分類征收，還要進(jìn)行綜合征收個人所得稅，對于一些性質(zhì)重復(fù)的稅收項目進(jìn)行合并，使個人所得稅的結(jié)構(gòu)更加合理，還要完善征稅的信息系統(tǒng)，對繳稅對象的繳稅能力進(jìn)行了解，確保其繳稅的數(shù)額與其收入成正比，保障征收的公平性。

另一方面保障稅收的社會職能的工作就是對消費稅進(jìn)行改革，主要需要將一些價格昂貴的高檔服務(wù)以及商品劃分到課稅的征收范圍之中，這是為了能向高收入的人群征收更多的稅款，相對地還要改變增值稅的相關(guān)制度，減少對消費水平偏低的人群的收稅數(shù)額。對于房地產(chǎn)相關(guān)的稅收也要有所調(diào)整，在進(jìn)行流動環(huán)節(jié)的稅收可以降低，轉(zhuǎn)而對持有環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行提升。

（三）政治職能

稅收政治職能表現(xiàn)為稅收在現(xiàn)代國家及政府治理中的作用，稅收規(guī)范著政府與社會、市場、私人之間的分權(quán)及治理，政府橫向和縱向的分權(quán)及治理。要更好實現(xiàn)稅收的政治職能，一方面應(yīng)切實落實稅收法定原則，使稅收的征收體現(xiàn)人民的意志。推進(jìn)全國人大及其常委會稅收立法工作，健全人大立法工作的體制機(jī)制，發(fā)揮人大在立法過程中的主導(dǎo)作用，使每一項稅收的征收都源自立法機(jī)關(guān)，以由權(quán)力機(jī)關(guān)制定、反映人民意志的法律為依據(jù)，嚴(yán)格限制稅收授權(quán)立法。通過人大民主公開的稅收過程，使征稅與否、征稅規(guī)模、征稅標(biāo)準(zhǔn)等都得到人民的同意和認(rèn)可，以稅收約束政府對市場和社會的干預(yù)與介入、對個人權(quán)利的限制；同時，稅收以其法定的強(qiáng)制性和固定性也為政府履行公共職能從社會汲取財力提供保障。稅收征管是政府行政管理和現(xiàn)代政府治理的重要內(nèi)容，稅收的政府治理職能要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，做到應(yīng)征盡征，不法外留余地、不法外征過頭；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于現(xiàn)代政府治理的理念，對稅收征管制度和機(jī)制進(jìn)行重塑再造，以納稅人為中心，通過提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，幫助納稅人履行稅法義務(wù)，公平公正地執(zhí)行稅法，構(gòu)筑稅務(wù)機(jī)關(guān)及政府與納稅人之間的和諧互動關(guān)系。通過全國人大嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼纬绦蛑贫ㄕg稅收關(guān)系法律制度，規(guī)范合理地劃分中央與地方之間縱向稅收分配關(guān)系、地方政府之間橫向稅收分配關(guān)系；由省級人大制定轄區(qū)范圍內(nèi)省以下政府稅收分配關(guān)系，使稅收規(guī)范政府間互動關(guān)系，實現(xiàn)政府間（縱向和橫向）的合理分權(quán)與良好治理。

四、結(jié)語

在新的財政政策下，稅收問題要想有效地被解決，就必須將稅收的三種不同的職能以一種科學(xué)系統(tǒng)的方式結(jié)合起來，經(jīng)濟(jì)職能為主導(dǎo)職能，社會與政治職能要發(fā)揮輔助性作用。我國政府的財政人員要對新的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行掌握，以此來制定更加合理的稅收方案以及政策，使稅收工作更好地為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會穩(wěn)定提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

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（作者單位：黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財政局）endprint