工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策

楊梅

摘要：生產(chǎn)力的發(fā)展，使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，社會(huì)化大生產(chǎn)推動(dòng)預(yù)算理論的產(chǎn)生。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大也會(huì)帶來生產(chǎn)過剩、產(chǎn)品供大于求的現(xiàn)象，企業(yè)的管理者亟需找到對市場預(yù)測、對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)能力與市場需求相協(xié)調(diào)的方法。20世紀(jì)20年代美國的大型企業(yè)已經(jīng)普遍使用預(yù)算方法，用系統(tǒng)理論來分析，對事前進(jìn)行預(yù)測，事中監(jiān)控和調(diào)整，從而有效協(xié)調(diào)市場與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

我國預(yù)算管理起步較晚，預(yù)算管理理論的引入是在20世紀(jì)90年代，當(dāng)時(shí)的預(yù)算僅僅是一項(xiàng)任務(wù)計(jì)劃的工具，對于預(yù)算管理大多只是停留在財(cái)務(wù)預(yù)算上，全面預(yù)算管理的意識(shí)較淡薄。到21世紀(jì)初，隨著全球化的發(fā)展，我國加入WTO，工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理逐漸被大家理解和接受，企業(yè)預(yù)算已上升到企業(yè)戰(zhàn)略的地位，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)重要的部分，現(xiàn)在各企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)管理機(jī)制進(jìn)行改革，將預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營管理相結(jié)合，提高經(jīng)營質(zhì)量。企業(yè)預(yù)算不是簡單的用數(shù)據(jù)堆砌的表格，而是與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)，其目標(biāo)就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理作為一種管理工具，將人、財(cái)、物等企業(yè)資源有效調(diào)動(dòng)起來，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)預(yù)算管理制度也是一種管理機(jī)制，一定要與市場相對應(yīng)，一切以市場為起點(diǎn)?，F(xiàn)將筆者在實(shí)際工作中的一些體會(huì)與大家一起分享。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理；困境；對策

工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理是工業(yè)企業(yè)利用預(yù)算而開展的管理控制系統(tǒng)。預(yù)算管理從宏觀上看，它是通過業(yè)務(wù)、資金等信息的整合，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置，使得企業(yè)價(jià)值不斷增長，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著國內(nèi)、國際市場日趨激烈的競爭，企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就必須制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，增加企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、工業(yè)預(yù)算在企業(yè)中的重要性

隨著社會(huì)的發(fā)展，國家側(cè)供給改革、去產(chǎn)能等宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的深入，我國大部分省、市經(jīng)濟(jì)增速放緩，企業(yè)經(jīng)營的不確定性增大。通過30多年的改革開放，我國的經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，每個(gè)行業(yè)的集中度不斷推進(jìn)，行業(yè)中企業(yè)間的價(jià)格優(yōu)勢不明顯，這時(shí)企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，及時(shí)做好調(diào)整，使企業(yè)抓住機(jī)遇得到良好可持續(xù)的發(fā)展，作為企業(yè)的管理者不僅要關(guān)心目前的經(jīng)營狀況，還要規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展，預(yù)算管理就顯得尤其重要。

預(yù)算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的一種管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)等綜合管理功能，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流相整合。

預(yù)算與預(yù)測最主要的區(qū)別在于，預(yù)測只是一種比較簡單的估計(jì)，通常由幾個(gè)主要業(yè)務(wù)部門制定，缺乏全面性，沒有嚴(yán)格的程序；然而預(yù)算是對預(yù)測的一種反映，是對預(yù)測的規(guī)劃，是企業(yè)按照制度建立起來的程序，由各業(yè)務(wù)部門、職能部門以實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，分析預(yù)測制定出好幾種方案，從中找出最優(yōu)的方案。

二、工業(yè)企業(yè)預(yù)算普遍存在的主要問題

工業(yè)企業(yè)預(yù)算已經(jīng)不是一個(gè)新名詞，小到每個(gè)家庭，大到一個(gè)國家都要做預(yù)算，為未來做規(guī)劃。然而企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中都遇到了各種問題，如果這些問題不能得到解決，做出的預(yù)算也只能被廢止。

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，它由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核等環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算管理的內(nèi)容貫穿在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對管理的各個(gè)層面、環(huán)節(jié)及總體目標(biāo)進(jìn)行系列、統(tǒng)一地規(guī)劃和控制。按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和層次關(guān)系可劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分。按照預(yù)算管理的對象可把預(yù)算管理的內(nèi)容分為總預(yù)算、分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算三個(gè)部分?？傤A(yù)算是以企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行為對象制定的預(yù)算，分預(yù)算是以企業(yè)所屬或受控制的生產(chǎn)經(jīng)營為對象制定的預(yù)算，專項(xiàng)預(yù)算是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算提供專業(yè)支持、反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而制定的預(yù)算。筆者從實(shí)際工作中，總結(jié)工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理中遇到的主要問題有以下幾點(diǎn)。

（一）企業(yè)預(yù)算與經(jīng)營嚴(yán)重滯后

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，但是實(shí)際情況是一般很多企業(yè)的年度預(yù)算，在前一年年底還定不了稿，嚴(yán)重點(diǎn)的會(huì)拖到第二年的2月份，這就直接導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營嚴(yán)重滯后。造成后果的原因主要有以下幾種。

1. 由于企業(yè)管理的問題，一些部門的職責(zé)、分工不清晰，無論大小事情都要找領(lǐng)導(dǎo)親自制定，督促實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)層工作太忙，沒有精力顧及到年度預(yù)算的工作，造成預(yù)算的滯后。

2. 大家對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠全面，不夠深入。

3. 公司沒有建立完整預(yù)算管理制度，企業(yè)職工不知道預(yù)算的流程，不清楚制定預(yù)算的工具及方法，沒有將預(yù)算與實(shí)際工作結(jié)合起來。

4. 缺乏預(yù)算管理的人員，有一些企業(yè)雖然有專人負(fù)責(zé)預(yù)算，但是由于自身的能力有限，難以完成這項(xiàng)關(guān)鍵而又艱巨的工作。

（二）企業(yè)預(yù)算沒有調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)的資源

有很多職工認(rèn)為預(yù)算管理是企業(yè)高層的事情，年度經(jīng)營目標(biāo)都是由領(lǐng)導(dǎo)層確定，和普通職工關(guān)系不大，其通常由領(lǐng)導(dǎo)層確定，然后由職工盲目執(zhí)行，這是一種常見的模式。這種模式有很大的風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)層一旦決策錯(cuò)誤，會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過經(jīng)營發(fā)展的良好機(jī)會(huì)，企業(yè)會(huì)受到損失。

（三）只重視企業(yè)的規(guī)劃，對于經(jīng)營環(huán)境的分析不夠重視

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定預(yù)算時(shí)，往往會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間和精力討論下一年度的經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營計(jì)劃以及落實(shí)責(zé)任部門，只重視企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境的分析，而忽視企業(yè)的外部環(huán)境的分析。

（四）評級機(jī)制不健全

如果工業(yè)企業(yè)只重視預(yù)算的編制，而不能對照預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、評價(jià)，企業(yè)所有部門以及員工都會(huì)認(rèn)為做好做差，多做少做都一個(gè)樣，最終都會(huì)不了了之，致使部門與部門之間、員工與員工之間的協(xié)同性降低。

三、工業(yè)企業(yè)預(yù)算普遍存在問題的應(yīng)對措施

1. 為了應(yīng)對以上問題，工業(yè)企業(yè)必須在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行配套改革，成立公司預(yù)算管理委員會(huì)，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃與公司財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)合并，優(yōu)化預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，將生產(chǎn)、銷售、采購、能源等各業(yè)務(wù)部門參與到預(yù)算管理的工作中，預(yù)算管理委員會(huì)成員有董事長或總經(jīng)理任免，董事長或總經(jīng)理對預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算，由預(yù)算管理部門建立例會(huì)制度，定期檢查、分析預(yù)算的執(zhí)行情況，在過程中控制。endprint

2. 為了避免預(yù)算與企業(yè)的經(jīng)營脫節(jié)，企業(yè)在每年10月份開始準(zhǔn)確編制下一年度的預(yù)算。企業(yè)應(yīng)對下年度的經(jīng)營情況、外部環(huán)境做調(diào)查、研究，收集相關(guān)信息，充分了解后由預(yù)算管理委員會(huì)編制預(yù)算大綱，報(bào)公司董事會(huì)審批后，預(yù)算編制工作在12月月底前必須完成，然后根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營環(huán)境及時(shí)做出調(diào)整。

3. 工業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理不是企業(yè)哪一個(gè)部門的事情，也不是經(jīng)歷一兩個(gè)過程就能完成的工作，首先各部門要認(rèn)清企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，了解競爭對手的情況，對行業(yè)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析、匯總；然后再通過自上而下的層層分解目標(biāo)，形成預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定后，下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門及職能部門。預(yù)算的編制不是一個(gè)過程就能完成的，需要經(jīng)過多次循環(huán)，讓企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、員工充分了解和溝通，讓每一個(gè)員工知道，我們都是企業(yè)預(yù)算的重要組成部分，我們每天的工作與企業(yè)預(yù)算息息相關(guān)，做到既能保證企業(yè)整體目標(biāo)，又能充分考慮到員工的切身利益，這樣才能調(diào)動(dòng)企業(yè)全員參與，使預(yù)算成為可操作性的預(yù)算。

4. 預(yù)算編制者在制定年度預(yù)算時(shí)，要重視企業(yè)外部環(huán)境的分析。每一個(gè)企業(yè)都是社會(huì)的一員，不可能脫離國家宏觀政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境而單獨(dú)存在，企業(yè)在制定年度預(yù)算時(shí)，都會(huì)對經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行全面的分析，但是企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境無時(shí)不刻都在發(fā)生著變化，一個(gè)企業(yè)不僅要面對原有的競爭者，還要面對新進(jìn)入行業(yè)的企業(yè)、替代產(chǎn)品的競爭、消費(fèi)者討價(jià)還價(jià)的能力和供應(yīng)商價(jià)格的影響。競爭環(huán)境的變化不斷產(chǎn)生威脅，也不斷產(chǎn)生機(jī)會(huì)，對于企業(yè)來說，如何應(yīng)對競爭環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)會(huì)，正確認(rèn)識(shí)自身的優(yōu)點(diǎn)與不足，是編制年度預(yù)算重點(diǎn)考慮的問題。

5. 建立完善的評價(jià)機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行過程跟蹤，定期組織相關(guān)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)將評價(jià)結(jié)果與年度績效掛鉤，使績效好的員工充分得到正激勵(lì)，反之得到負(fù)激勵(lì)，充分體現(xiàn)多勞多得的分配理念，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性，讓更多的員工為預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，減少管理層與員工信息不對稱所帶來的負(fù)面影響。

工業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣，受到多種因素的影響，不是簡單的預(yù)算編制與預(yù)算落實(shí)，必須包括預(yù)算實(shí)施過程的監(jiān)督與分析。工業(yè)企業(yè)以成本控制為核心，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高企業(yè)管理水平，在執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算做調(diào)整，確保企業(yè)的預(yù)算管理能夠可持續(xù)的發(fā)展下去。

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（作者單位：首鋼貴陽特殊鋼有限責(zé)任公司）endprint