深化改革背景下高校內(nèi)控現(xiàn)狀分析及對策研究

胡順華

摘要：當前，在高校深化改革背景下，各大高校紛紛開始注重內(nèi)部控制。然而，在深化改革背景下，高校內(nèi)部控制工作卻存在著諸多較為突出的難題與缺陷。本文首先對深化改革背景下的高校內(nèi)控存在的突出性問題進行了深入剖析，然后據(jù)此提出了具體的解決策略，目的在于為當前改革背景下的高校內(nèi)部控制提供切實可行的依據(jù)與借鑒，從而增強高校的綜合實力，為社會輸送更多的人才。

關(guān)鍵詞：深化改革背景 高校 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

目前，很多高校開始意識到加強內(nèi)控的重要性，紛紛進行深化改革，開展各種形式的內(nèi)控工作。究其根源，主要在于能夠盡早實現(xiàn)高校事先制定的中遠期目標，能夠在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中立于不敗之地，增強高校參與競爭的實力。由此可見，強化內(nèi)控對高校的長期發(fā)展、經(jīng)濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。然而，經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，很多高校內(nèi)控卻存在著諸多方面的問題，這些問題對高校內(nèi)控的廣泛開展以及發(fā)展效用等均極為不利。本文在深入剖析高校內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上，著重闡明了具體的解決措施。

一、加強高校財務(wù)內(nèi)控的必要性分析

（一）內(nèi)部控制是高校發(fā)展的客觀需求

當前時期下我國經(jīng)濟發(fā)展水平迅速提升，高等院校教育質(zhì)量以及規(guī)模不斷得以提高，我國高校的財務(wù)部門掌管的資金規(guī)模逐漸增大。而且，我國高校資產(chǎn)規(guī)模也逐漸遞增，學(xué)生與教職工的數(shù)量也呈現(xiàn)逐年升高的趨勢，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)當前的形勢。因此，強化高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，迫在眉睫。

（二）內(nèi)部控制的側(cè)重點發(fā)生改變

在將會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用于高校內(nèi)部控制后，各種會計信息輸入的正確性變得十分重要，高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就在于輸入錯誤的產(chǎn)生。因此，應(yīng)該強化對高校內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新力度。

（三）內(nèi)部控制途徑發(fā)生改變

對于傳統(tǒng)的會計核算系統(tǒng)而言，高校財務(wù)內(nèi)控主要是通過人工核對各類財務(wù)數(shù)據(jù)的準確度。當實施電算化系統(tǒng)后，高校財務(wù)內(nèi)控的基本方式是以計算機控制為主、手工及計算機控制之間相結(jié)合的方式來實現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制內(nèi)容發(fā)生改變

會計電算化給高校財務(wù)管理工作帶來了極大的便捷，然而也因此使得高校財務(wù)會計工作增加了很多新內(nèi)容，主要包括會計數(shù)據(jù)的安全性控制以及超支預(yù)算指標的控制等內(nèi)容。對此，應(yīng)該采取全新的內(nèi)部控制措施來確保高校財務(wù)信息的準確度以及安全性。

二、當前時期下高校內(nèi)部控制中存在的問題剖析

（一）高校管理者風險意識嚴重匱乏

當前時期下，社會經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進步，高校在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險性問題。若對這些風險性問題不加以高度重視，那么則很有可能導(dǎo)致高校業(yè)績的整體下滑，如何正確認識到這些風險問題，已成為當今高校管理者面臨的一個不容忽視的問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的高校管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制，使得高校內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制。

（二）高校缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高校缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面：①高校管理者認為自己就是最高的決策者和監(jiān)管者，如果將高校內(nèi)部的核心權(quán)力交由其他工作人員，那么他自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能會被取代；②高校當前所制定的內(nèi)控制度可操作性不強，缺乏內(nèi)控操作細則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實際執(zhí)行率較為低下，導(dǎo)致員工行為懈怠，隨意性很強；③雖然目前很多高校意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多高校的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求高校內(nèi)部各個部門相關(guān)負責人的意見。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低

目前，很多高校也構(gòu)建了較為完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力度尚低，某些高校的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，高校對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定得多么完美，如果對制度的執(zhí)行情況缺乏足夠力度的考核，那么該項制度將很難充分發(fā)揮作用和職能。因此，對于當前的高校而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督體系，并確保其正常發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，應(yīng)及時采取措施對其進行整改。

三、當前時期下高校內(nèi)控問題的具體解決措施

（一）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

一套健全的例會制度是高校不可少的，對高校內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)的財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時進行系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行具備強有力的信息依據(jù)，同時設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。高校還應(yīng)構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預(yù)算、決策、執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改；反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。

（二）增強相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍

若要很好地提高高校內(nèi)控制度的執(zhí)行力，那么就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會增強高校全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性，同時，良好的內(nèi)控氛圍也會對其他方面的控制要素的高效發(fā)揮具有積極的促進作用。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到高校各層管理者以及全體員工的價值觀，而且也會涉及到他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及高校管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力，等等。當前時期下，仍然存在一部分高校管理人員業(yè)務(wù)水平低下、道德素質(zhì)不高等情況，針對這種情況，應(yīng)該全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，全面提高高校管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮高校內(nèi)控的作用。對于高校管理者而言，首先應(yīng)該樹立正確的內(nèi)控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應(yīng)。帶動更多的員工注意內(nèi)控制度，學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高高校內(nèi)控效率與執(zhí)行力，提高高校的整體管理水平。一個良好的內(nèi)控氛圍，可以有效地推動高校管理水平的迅速提高，同時還能夠加快高校內(nèi)部治理進度。

（三）強化風險管理

高校管理層應(yīng)不斷強化自身的風險防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)高校全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握高校當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高高校全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和高校效益的良好氛圍。此外，高校應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求高校結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套與之相適應(yīng)的預(yù)警機制，確保高校在面臨突發(fā)問題時能及時采取有效措施，進而推動高校快速發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制是高校深化改革的一個非常重要的產(chǎn)物，其對高校的長久發(fā)展具有十分重要的意義和價值。因此，各大高校紛紛注重內(nèi)部控制工作的實施，構(gòu)建相對科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度與內(nèi)控體系。然而，在實施過程中，卻存在著諸多突出的問題，對高校內(nèi)部控制極為不利。因此，應(yīng)采取高效的措施對其加以解決，從而促使高校內(nèi)部控制得以高效實施，以便更好地為高校發(fā)展服務(wù)。

參考文獻：

[1]孫支南，王超輝.論高校內(nèi)部控制與風險管理[J].高教探索，2016，（1）：16-19.

[2]王春舉，梁勇.英美高校內(nèi)部控制機制及啟示[J].會計之友，2016，（10）：98-103.

[3]王超輝，孫支南.高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、弊端與突圍[J].教育評論，2016，（5）：56-59.

[4]彭玉紅.基于內(nèi)部審計視角的高校內(nèi)部控制建設(shè)[J].會計師，2015（13）.

[5]楊眉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施問題探討——以高校為例[J].中國總會計師，2015（6）.

[6]王艷紅.內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用[J].財會學(xué)習(xí)，2016（14）.

（作者單位：廣東工業(yè)大學(xué)華立學(xué)院）endprint