軍工科研院所全面預算管理實施的主要做法

邢宇

軍工科研院所類單位作為以科技研究工作為主的獨立經(jīng)濟實體，在其經(jīng)營管理中越來越注重內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)管理，從以往的關注科研工作為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榭蒲泄ぷ髋c經(jīng)濟效益并重，他們不僅關注當前的科研成果，而且關注未來的發(fā)展前景。管理者對軍工科研院所的控制和規(guī)劃從科研成果擴大到經(jīng)營過程（項目管理、全面預算），并進而延伸到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、EVA等）。全面預算管理作為一種有效的資源配置工具，其在軍工科研院所的應用與開發(fā)能夠有效地化解任務繁重與資源爭奪的矛盾。一方面，積累大量的研制成本基礎數(shù)據(jù)，并提高了科研人員的成本意識；另一方面，通過對有限資源的有效配置，提高資源使用效率。軍工科研院所全面預算管理實施的主要做法有以下幾點：

1、營造全面預算管理的文化氛圍，提高全員參與程度

思想的統(tǒng)一，才能實現(xiàn)方向的趨同和行動步調(diào)的一致。積極宣傳全面預算管理知識，開展預算管理業(yè)務培訓，營造預算管理的文化氛圍。其次，高層領導親自參與預算的討論，平衡預算的權重，并且對預算執(zhí)行進行監(jiān)控，促進各業(yè)務部門及全體員工對預算管理的接受、認同、重視和參與。

2、有效利用制度和標準化管理，打造全面預算管理好基礎

任何業(yè)務的開展一定是在某種制度約束下的行為，建立切實可行的制度，讓預算管理有據(jù)可循，有法所依。并且集合其他相關聯(lián)的管理制度，例如：合同管理制度、采購管理制度、財務制度、績效管理制度等，基于統(tǒng)一的思想，相互制約，相互保障。

標準化和規(guī)范化是保證預算管理的品質(zhì)和持續(xù)改進的基礎。軍工科研院所可根據(jù)自己行業(yè)的特點和實際的經(jīng)營管理狀況，制定相應的預算編制說明書、預算管理流程說明書、預算規(guī)范手冊、預算系統(tǒng)使用說明書等，使預算管理的范圍、職責、流程、權限等顯性化。

3、通過戰(zhàn)略目標承接，確定預算管理方向

全面預算管理是在戰(zhàn)略規(guī)劃目標的指導下，結(jié)合軍工科研院所獨特的發(fā)展戰(zhàn)略，制定預算管理方向，設計預算管理架構，形成具有軍工科研院所特色的全面預算管理體系。而預算管理通過配置資源，將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化成真正具有實際指導和操作的具體實施計劃，以此來保證真正實現(xiàn)戰(zhàn)略的落地。

4、基于軍工科研院所特點，設計全面預算管理框架

軍工科研院所是以科研生產(chǎn)工作為主，研究工作不確定性較高，技術風險大，工作計劃變化大，致使基于業(yè)務計劃的預算管理難度加大。此外，在設計全面預算管理框架的時候，還要考慮到軍工科研院所的科研費管理特點和軍工事業(yè)單位會計制度的要求，對經(jīng)費使用和管理上的限制特點等問題。建立以實現(xiàn)預算目標為核心，以業(yè)務活動為牽引，以可用資源為邊界的全面預算管理體系。

5、建立多維度預算，提高預算對決策的支持能力

建立什么樣的預算維度，設置幾種維度，需要根據(jù)軍工單位的特點而定。預算分為四個板塊：業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，其中業(yè)務預算是軍工科研院所最主要的預算板塊。由于受到軍方及上級主管部門決策的影響及科研管理現(xiàn)狀影響，且科研計劃的不確定因素較多，導致編制預算的準確性及管控都受到很大的影響。為此，軍工科研院所的預算維度盡量多形式劃分。

按業(yè)務類型劃分，例如：直接科研項目、人員支出項目、福利支出項目、固定資產(chǎn)購置項目、維修改造項目、專項等業(yè)務類型。

按具體業(yè)務劃分，此種劃分形式是對每一項具體業(yè)務的資源需求進行分析，通過這種形式的預算管理，能夠反映每一項業(yè)務的實際消耗。此外，每一項具體業(yè)務都可以確定責任主體，有利于預算的執(zhí)行和管控。

6、通過指標和流程管理，實現(xiàn)預算的剛?cè)峤Y(jié)合控制

軍工科研院所的預算控制應從原來的初始目標設定與執(zhí)行結(jié)果的事后差異分析這種傳統(tǒng)模式，轉(zhuǎn)化為事前控制和過程控制為重心的預算管控方式。在業(yè)務活動開展之前，對預算項目的合理性和必要性進行評估；通過預算流程的審議，在操作過程中調(diào)整和優(yōu)化初始預算。

預算的剛性控制是指以貨幣計價的一切項目均設定為控制對象；凡事只有納入到預算中才可進行操作；一切需要資金支持的預算項目均需要審批；凡超出預算指標的項目，均需進行重新審議，方可執(zhí)行。

預算的柔性控制是指基于科研任務的不確定性，對于不可控影響因素的預算，可進行預算調(diào)整；設立二級預算主管部門，并賦予一定的權利。

預算的剛?cè)峤Y(jié)合更適合軍工科研院所的特點，能更好的激發(fā)預算管理的積極性，并更具科學性。endprint