淺議如何通過財務(wù)稽核強化電力企業(yè)的內(nèi)部控制

錢玲玲

摘要：財務(wù)稽核作為電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，也是規(guī)范約束企業(yè)財務(wù)工作的重要手段。在電力企業(yè)的財務(wù)稽核中，財務(wù)稽核工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合電力企業(yè)的管理特點，創(chuàng)新財務(wù)稽核方式，強化事前及事中稽核管理，規(guī)范財務(wù)稽核業(yè)務(wù)流程，以提高財務(wù)稽核管理水平，確保電力企業(yè)財務(wù)工作的合法合規(guī)，促進電力企業(yè)管理規(guī)范化水平的提高。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財務(wù)稽核；控制管理

一、引言

隨著市場經(jīng)濟不斷的推進和發(fā)展，我國企業(yè)逐漸加入到市場化的競爭當(dāng)中。在新形勢下復(fù)雜的市場環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)管理工作中財務(wù)稽核的工作，通過開展有效的財務(wù)稽核工作，一方面可以幫助企業(yè)提升綜合的競爭力，另一方面可以促進企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中的問題，通過采取有效的措施及時的解決問題，保證企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)。企業(yè)開展財務(wù)稽核的工作直接影響著財務(wù)管理工作的質(zhì)量，而企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量又直接決定著企業(yè)的運營順利，因此，企業(yè)要注重財務(wù)稽核的管理工作。財務(wù)稽核的工作是一項專門針對財務(wù)內(nèi)部控制的工作，對財務(wù)管理起到了自我分析、評價和完善的作用，同時財務(wù)稽核工作也是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險重要的手段，科學(xué)合理的分工能夠有效的降低企業(yè)財務(wù)工作的風(fēng)險，提高財務(wù)稽核工作的管理也就意味著提高了企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。

二、電力企業(yè)財務(wù)稽核內(nèi)容

電力企業(yè)財務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，財務(wù)稽核工作的主要目的在于確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整，同時保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動符合國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)會計制度要求，同時確保企業(yè)的經(jīng)營收支管理的規(guī)范，督促企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理部門提高管理效率，強化財務(wù)工作執(zhí)行，進而規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（一）原始憑證的稽核

重點是對電力企業(yè)的外來原始憑證以及企業(yè)的自制憑證進行稽核，確保原始憑證的經(jīng)辦以及審批手續(xù)齊全，符合國家憑證的相關(guān)要求，對于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)容反映真實完整。對于屬于成本項目的發(fā)票，還需稽核是否為增值稅發(fā)票。同時對于涉及電力企業(yè)的資本性支出，需對是否有預(yù)算計劃、資金是否得到落實進行稽核。

1.會計記賬憑證的稽核。主要是對現(xiàn)金收支以及銀行收支的稽核。對現(xiàn)金收支稽核主要是對款項收付憑證及報銷憑證審核程序是否規(guī)范齊全、現(xiàn)金支出范圍是否合理、是否存在坐支現(xiàn)金及公款私存等問題。對銀行收支的稽核重點是稽核銀行收支是否符合結(jié)算規(guī)定以及票據(jù)法，銀行記賬憑證手續(xù)是否完備、合法，銀行付款款項是否符合國家及企業(yè)管理規(guī)章，款項是否符合預(yù)算及合同管理等內(nèi)容。

2.采購工作稽核。主要是稽核采購是否按照預(yù)算計劃執(zhí)行，采購材料的價格是否存在異常，大宗采購活動是否嚴(yán)格按照相應(yīng)招投標(biāo)執(zhí)行，采購數(shù)量、單價以及金額是否準(zhǔn)確，采購材料的領(lǐng)用手續(xù)是否完備等內(nèi)容。

3.會計賬簿的稽核。重點稽核電力企業(yè)是否嚴(yán)格按照財務(wù)會計管理規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會計賬簿，是否嚴(yán)格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求定期結(jié)賬，賬實是否相符，現(xiàn)金日記賬是否定期每日清點與定期記賬，銀行對賬單內(nèi)容是否真實合理。

4.財務(wù)會計報告的稽核。對于財務(wù)會計報告的稽核，重點是審查電力企業(yè)財務(wù)會計報表內(nèi)容是否真實，稽核計算是否準(zhǔn)確，總賬與明細賬之間是否對應(yīng)，財務(wù)會計報表內(nèi)部鉤稽關(guān)系是否合理，賬表內(nèi)容是否相符，補充資料、財務(wù)會計報告說明書與財務(wù)會計報表是否具有一致性。

（二）電力企業(yè)財務(wù)稽核價值的實現(xiàn)途徑

財務(wù)稽核部門在稽核過程中，可以通過日?；思皩ｍ椈藦娜只囊暯莵碓u價和協(xié)調(diào)各部門的業(yè)務(wù)，完善企業(yè)內(nèi)控制度，規(guī)避企業(yè)各種風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

1.營造良好的財務(wù)稽核環(huán)境

財務(wù)稽核環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。我國的經(jīng)濟法律環(huán)境、市場經(jīng)濟的健全程度、經(jīng)濟運行監(jiān)管機制等構(gòu)成了財務(wù)稽核的外部環(huán)境即宏觀環(huán)境；企業(yè)的文化環(huán)境和高層意識構(gòu)成了財務(wù)稽核的工作環(huán)境即內(nèi)部環(huán)境。財務(wù)稽核內(nèi)部環(huán)境對于財務(wù)稽核價值的實現(xiàn)具有較重要的影響，稽核人員應(yīng)通過自身的努力，做好各部門之間的溝通工作，讓管理層了解并重視財務(wù)稽核，營造良好的財務(wù)稽核環(huán)境，促進財務(wù)稽核價值的實現(xiàn)。

2.加強財務(wù)稽核崗位建設(shè)

財務(wù)稽核崗位建設(shè)是否完善是其價值實現(xiàn)的關(guān)鍵。財務(wù)稽核崗位越健全，財務(wù)稽核的獨立性越強。獨立性越強，稽核的范圍就越廣泛，稽核遇到的阻力越小，財務(wù)稽核的建議就越能夠落實；如果財務(wù)稽核崗位設(shè)置不專，獨立性較差，沒有專人專崗，財務(wù)稽核工作就難以開展，財務(wù)稽核范圍就會受到很大限制，稽核意見難以落實，財務(wù)稽核的價值就難以實現(xiàn)。

3.提高財務(wù)稽核人員的素質(zhì)

財務(wù)稽核工作質(zhì)量在很大程度上依靠稽核人員的專業(yè)判斷能力，稽核人員的素質(zhì)是財務(wù)稽核能否發(fā)揮價值的關(guān)鍵因素，包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德兩個方面。財務(wù)稽核工作涉及面廣，只有全面了解財務(wù)、法律、管理、內(nèi)控制度、風(fēng)險防范等專業(yè)知識，才能夠做好經(jīng)濟業(yè)務(wù)的評價和建議工作，發(fā)揮財務(wù)稽核工作的價值。

4.做好財務(wù)稽核業(yè)務(wù)設(shè)計

財務(wù)稽核業(yè)務(wù)設(shè)計的層次，影響到財務(wù)稽核價值發(fā)揮的大小。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)稽核已從最初的財務(wù)日常收支稽核發(fā)展到專項稽核及內(nèi)部控制稽核、績效評估稽核和風(fēng)險防范稽核。電力企業(yè)財務(wù)集約化的實現(xiàn)，日常財務(wù)稽核可以在線實現(xiàn)，一般差錯性稽核通過稽核評價系統(tǒng)進行自動邏輯核對實現(xiàn)，專項稽核則可以通過在線查證、在線分析為基礎(chǔ)結(jié)合現(xiàn)場稽核來實現(xiàn)。不同類型的稽核服務(wù)發(fā)揮的價值是不同的，稽核部門應(yīng)結(jié)合單位的中心工作，選擇當(dāng)前階段最能幫助實現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)的稽核業(yè)務(wù)，協(xié)助管理層提高管理水平，實現(xiàn)稽核的價值。

（三）結(jié)語

隨著電力企業(yè)改革與發(fā)展，使得電力企業(yè)管理工作有了新的變化，財務(wù)稽核工作逐漸的占據(jù)電力企業(yè)管理工作的重心，并且發(fā)揮著積極的作用?；谄髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展角度，電力企業(yè)加強財務(wù)稽核工作，能夠極大程度上遏制腐敗問題的滋生，對促進電力企業(yè)健康發(fā)展，有著極大地作用，這需要規(guī)范化與科學(xué)化的管理企業(yè)財務(wù)工作，以確保企業(yè)經(jīng)濟效益得以提升。

參考文獻：

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