地方財政部門內部控制管理體系的構建

劉吉杰

摘要：近年來，伴隨社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，我國在大力建設特色社會主義市場經(jīng)濟體系的時代背景下，深入財政體制改革，推進社會信息化的發(fā)展，各地區(qū)公共財政體系實現(xiàn)了飛躍式進展。本文主要介紹了地方財政內控管理的發(fā)展現(xiàn)狀，以及管理過程中存在的主要問題，并針對這些問體對內控管理體系的構建提出了優(yōu)化建議。

關鍵詞：地方；財政部門；內部控制；管理體系

地方財政部門內部控制管理作為規(guī)范財政業(yè)務行為，強化財政管理，優(yōu)化財政結構，保證資金收支平衡的一種重要管理手段，對地方財政部門適應現(xiàn)代化經(jīng)濟建設十分重要。但是隨著內控管理制度在地方財政部門的不斷推廣，也出現(xiàn)了一些新的管理問題，阻礙了內部控制作用的發(fā)揮，影響地方財政經(jīng)濟的發(fā)展。因此構建科學高效的內控管理體系，完善相關法律法規(guī)，推進財政業(yè)務的安全運行，是當今地方財政部門加強財政管理的重要抓手，對于提高整個地方經(jīng)濟的發(fā)展起著至關重要的作用。

一、地方財政部門內部控制管理的發(fā)展現(xiàn)狀

內部控制制度在全球已有200多年發(fā)展史，我國在20世紀90年代開始推廣實施內部控制管理模式，相比其他發(fā)達國家起步較晚。地方財政部門作為隸屬于政府的一個重要職能部門，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，內部控制管理已經(jīng)逐漸成為我國各地區(qū)強化內部管理的重要手段之一。政府財政部門實施內控管理旨在加強財政管理運行的風險控制和監(jiān)督管理，有針對性的保護財政資金的安全，保障財政事業(yè)順利平穩(wěn)發(fā)展。推進地方財政部門內部控制管理體系的構建，可以更好的促進地方財政部門內部管理水平的提升，實現(xiàn)各地區(qū)財政內部之間的交流溝通，調整結構，推動地方整體的進步。不可否認的是，我國地方財政部門內部控制管理雖已取得了一些成效，但是相比其他發(fā)達地區(qū)或者發(fā)達國家，地方財政部門內部控制管理水平仍處于初級階段，地方財政部門內控環(huán)境欠佳，相關人員內控意識薄弱，內控管理制度不健全，嚴重阻礙著地方財政部門工作的順利進行，因此加強內部控制管理體系的構建十分重要。

二、地方財政部門內部控制管理體系存在的主要問題

（一）地方財政部門內控環(huán)境欠佳

地方財政部門是行政事業(yè)單位，相對一些先進企業(yè)單位，對內部控制體系意識薄弱，不能從根本上對財務內控進行推廣，內控管理制度不規(guī)范。不科學。以致財政部門內部各部門之間分工不明確，上下級監(jiān)督管理體系不完善，與同級各部門協(xié)調能力不足，各部門之間交流較少，缺乏業(yè)務與財務的溝通機制，使得財務內控的管理信息不能及時上報，出現(xiàn)信息滯后等問題。同時地方財政部門在完善財務內控時，拘泥傳統(tǒng)，協(xié)調聯(lián)動意識薄弱，相對孤立，缺乏積極主動應對財務風險的策略，影響財務內控整體功能的發(fā)揮。

（二）財務部門內控體系相對落后

現(xiàn)階段因地方經(jīng)濟發(fā)展的特性，我國地方財政部門內部管理體系相對封閉、落后，缺少靈活性、實時性、動態(tài)性、可持續(xù)性。從實際操作情況來看，我國大部分地方財政部門內控管理只是徒有表面工作，并沒有實際落實到具體管理中，因內控體系的滯后性，相關內控機制不健全，現(xiàn)有的組織結構形同虛設，缺乏創(chuàng)新意識，內控措施執(zhí)行力度不足。沒有突破原有的制度瓶頸，內部控制管理人員缺乏創(chuàng)新意識，總是按部就班，不能妥善處理新產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務事項問題，財政資金運行的內控措施執(zhí)行不及時且力度不足。

（三）地方財政部門內控人員專業(yè)素養(yǎng)較低

內部控制管理體系的構建對人員需求量及知識儲備量要求極高，但是現(xiàn)有的部分內控管理人員缺乏相關專業(yè)知識，技術水平較低，對內部控制的重要性認識不足，容易產(chǎn)生走過場，走形式的思想。同時受習慣性思維影響，穿舊鞋、走老路的情況比較普遍，對財政工作發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題缺乏前瞻性、專業(yè)性、獨立性、權威性的判斷，再加上信息的搜集和傳遞工作中缺乏交流和溝通，這在一定程度上給審計部門和監(jiān)督部門的工作造成了一定難度。

（四）內部控制活動不全面

地方財政部門不同于其他部門，作為綜合經(jīng)濟管理部門，工作職能非常廣泛，涉及到地方經(jīng)濟社會的方方面面，內控活動的不全面，會導致財政部門內部控制體系的不健全、內控管理執(zhí)行力度減弱，當今，部分地方財政部門不能全面落實內部控制工作，將資金使用過程中外部監(jiān)督工作作為工作重心，沒有充分考慮資金的預算、執(zhí)行、審核工作，同時鑒于地方財政部門的特殊性，存在著一職多責的現(xiàn)象，以致很多內控工作缺乏獨立性、權威性，內部控制體系不能有效落實。

（五）地方財政部門內部審計制度不健全

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計成為內控管理的主要方式，但是部分地方財政部門沒有認識到內部審計的重要性，政府內部缺乏專門的審計機構，也沒有配備專業(yè)的審計師，以致在處理問題時方式方法相對落后，不能高效開展工作，對于審計結果缺少分析，導致片面性、專斷性，嚴重影響了地方財政部門內部控制體系的構建。

三、地方財政部門內部控制管理體系的構建

（一）建立健全內部控制管理制度

為了有效落實內部管理體系的建設實施，地方財政部門應及時針對國家新實行的相關政策，對本地區(qū)經(jīng)濟結構進行分析研究，進而制定出屬于獨特適合地方發(fā)展的內控管理制度，深入開展內部控制管理創(chuàng)新工作、加強內部控制力度，同時優(yōu)化組織結構，使其科學化、合理化，明確財政部門內部管理崗位及職能，確保內控管理人員能夠有法可依，具有實際可操作性，為地方財政部門內控體系的構建打下堅實的基礎。

（二）提高內控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

地方要想走可持續(xù)發(fā)展道路，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)必須不斷提高。地方財政部門在招聘相關人員時應加大審批力度，選拔有實力的人員。建立適合的組織形式及管理模式，將人力資源擺在“重中之重”的位置。地方財政部門應在內部擴大對內部控制體系的宣傳力度，專門組織相關內控管理人員外出學習、輔導培訓，及時更新人員知識儲備，確保其熟練掌握相關知識及技能，在政府內部形成“傳、幫、帶”的良好內部工作環(huán)境，提高其專業(yè)知識水平及技術水平。同時規(guī)范內控制度的嚴謹性及靈活性，調動財務內控人員的工作積極性，將內控意識充分貫徹深入到財政部門的內控建設中，為財政部門內部管理體系的構建提供技術支持。endprint

（三）完善內部控制管理環(huán)境，提高執(zhí)行力度

建立健全內控管理制度，加強地方財政部門資金管理，建全內部控制成果管理制度，建立合理有效的研發(fā)團隊，構建績效評價指標體系，并建立專門的內控管理部門，明確各部門分工，加強團隊合作，相互促進、相互制約，梳理工作職能和權責劃分，優(yōu)化工作流程，強化內部控制管理的執(zhí)行力，對內部監(jiān)督的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查，為財政部門內部控制管理體系的構建創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。

（四）建立一套適合的風險評估體系

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府宏觀調控能力的不斷增強，財政工作科學化、精細化、信息化程度隨之不斷提高，財政工作對社會和普通群眾的關注度和敏感度也大幅上升，財政資金安全隱患形勢不容樂觀。因此，地方財政部門要想健康發(fā)展，就必須增加風險防范意識，加強管理監(jiān)督。將全面風險管理整合框架理論作為內控管理的主要思想方針，全方位查找風險，將風險評估覆蓋到整個財政資金的全過程管理中，進行合理風險評估、預算、處理，進而達到規(guī)避風險的效果，保障財政部門內部控制管理體系構建的順利實施。

（五）著重發(fā)展內部審計工作

內部審計作為內部控制管理的重要組成部分，充分發(fā)揮其獨立作用是十分關鍵的。在開展內部控制管理工作時，應積極調動內部審計的作用，設立專門的內審部門，加強其獨立性和權威性，全面考慮審計方與被審計方的權力和責任，減少雙方矛盾，以實現(xiàn)財政工作運轉的高效、安全。

四、結語

經(jīng)濟社會發(fā)展新常態(tài)下，政府職能的逐步轉變以及依法行政和行政管理創(chuàng)新不斷深入的要求下，黨和國家立足于科學發(fā)展的角度，逐步加大地區(qū)間經(jīng)濟建設，強化地方財政部門內部控制，實施精細化管理，致力于建設可持續(xù)發(fā)展道路。地方財政部門應深入貫徹現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的理念，將內部控制作為一種科學現(xiàn)代化的管理方式，對財政部門進行自我檢查、調整、約束，防范財政資金管理風險，保障資金安全，盡可能的充分發(fā)揮內部控制管理體系的作用，進而提高地方財政部門的有效執(zhí)行力。

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（作者單位：平原縣財政局）endprint