城市維護(hù)建設(shè)稅管理探討

朱光武

摘要：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。當(dāng)前“營(yíng)改增”全面推行的大背景下，地方稅體系構(gòu)建的重要性不斷凸顯，城建稅專(zhuān)款專(zhuān)用，用來(lái)保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)與建設(shè)，對(duì)政府資金籌集和地方財(cái)政支出起著重要作用。本文以靖江市為例，探討城市維護(hù)建設(shè)稅管理存在的問(wèn)題及建議。

關(guān)鍵詞：城市維護(hù)建設(shè)稅；互聯(lián)網(wǎng)+；稅收征管

一、管理情況

以靖江市為例，2016年“地方九稅”合計(jì)入庫(kù)110465萬(wàn)元，同比增收1218萬(wàn)元，增長(zhǎng)1.1%，占稅收總量的比重為32.7%，比去年同期22.2%上升10.5個(gè)百分點(diǎn)。其中，城建稅入庫(kù)28053萬(wàn)元，同比減收7100萬(wàn)元，下降20.2%，主要原因是“營(yíng)改增”行業(yè)征收數(shù)與原來(lái)營(yíng)業(yè)稅相比下降三成，足戶(hù)足額征收也只有原來(lái)的七成稅收，上升空間不大。例如國(guó)有投資公司無(wú)增值稅入庫(kù)，同比凈減收城建稅7741萬(wàn)元；二是城建稅依賴(lài)性強(qiáng)，而且地稅不清楚企業(yè)的增值稅繳納情況，新增稅源無(wú)從知曉。

二、存在的問(wèn)題

（一）城建稅與城市建設(shè)資金需求相互脫節(jié)

一般來(lái)說(shuō)，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。原則上講，納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅中任一稅政，都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，但同樣使用城市建設(shè)公用設(shè)施而不繳納“三稅”的單位和個(gè)人，未繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，使得稅收的負(fù)擔(dān)與收益相脫節(jié)，導(dǎo)致稅收的區(qū)域不平衡，存在不合理。比如金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、銀行業(yè)等集中繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，2016年實(shí)際入庫(kù)城建稅1049萬(wàn)元，2015年實(shí)際入庫(kù)1662萬(wàn)元，同比減少613萬(wàn)，減幅37%，有違收益原則，加劇了稅源與稅收分布的不均衡。由于城市維護(hù)建設(shè)稅不具有獨(dú)立性，影響了組織城市建設(shè)資金的功能，導(dǎo)致稅款籌集與城市建設(shè)資金需求相互脫節(jié)的問(wèn)題。

（二）稅收征管執(zhí)法剛性不足

由于城建稅是與增值稅、消費(fèi)稅等同時(shí)征收的，因此在一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。但是，實(shí)際征收過(guò)程中，如果納稅人繳納三稅小于應(yīng)征稅額，那么即形成欠稅，導(dǎo)致城建稅也形成欠稅，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅欠稅進(jìn)行獨(dú)立征繳和處罰，使城建稅的執(zhí)法剛性不足。

（三）國(guó)地稅信息溝通不足

由于三稅與城建稅征稅部門(mén)和稅收歸屬不一致，城建稅已成為增值稅和消費(fèi)稅的附加稅，國(guó)地稅之間缺乏信息資源共享，地稅沒(méi)有檢查兩稅的主體資格等，對(duì)城建稅的稅收分析、稅款征收、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅服務(wù)、稽查等工作均難以高效開(kāi)展。

三、加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)管理的建議

（一）加強(qiáng)國(guó)地稅合作，提升聯(lián)合發(fā)展

以落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》為抓手，立足于納稅人實(shí)際需求，依靠政府主導(dǎo)，全面拓展國(guó)地稅合作的深度和廣度，開(kāi)創(chuàng)國(guó)地稅合作共贏新局面。深入貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革》和《國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》，強(qiáng)化技術(shù)支撐，創(chuàng)新合作手段，穩(wěn)步推進(jìn)合作辦稅工作。持續(xù)推進(jìn)建設(shè)由政府主導(dǎo)的國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，確定合作辦稅新模式，豐富合作辦稅手段，真正實(shí)現(xiàn)一廳通辦、一崗?fù)ㄞk、一體化征收，提升國(guó)地稅聯(lián)合辦稅的層次和質(zhì)量。

（二）推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+數(shù)據(jù)共享”，提升城建稅征管質(zhì)效

做強(qiáng)“三方數(shù)據(jù)” 信息全面覆蓋。構(gòu)建涉及工商、國(guó)土、國(guó)稅、地稅等40多個(gè)外部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、可視化數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，成為依法征稅的有力依托。做活“三方數(shù)據(jù)”，對(duì)城建稅稅收征管狀況、分類(lèi)分項(xiàng)稅收征管狀況、差異化應(yīng)對(duì)策略、綜合風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量、稅源管理任務(wù)和稅收征管狀況監(jiān)控指標(biāo)等進(jìn)行分析，同時(shí)提升稅收分析服務(wù)預(yù)測(cè)、服務(wù)征管、服務(wù)決策、服務(wù)經(jīng)濟(jì)的水平。同時(shí)，建立城建稅風(fēng)險(xiǎn)模型，定期將第三方數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行分析比對(duì)和排序，通過(guò)分析預(yù)警及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)性。充分利用第三方數(shù)據(jù)開(kāi)展約談和實(shí)地調(diào)查，驗(yàn)證分析結(jié)果，完成差異數(shù)據(jù)確認(rèn)，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)證據(jù)鏈和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議，提高第三方數(shù)據(jù)說(shuō)服力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效性。

（三）完善管理規(guī)范，提升稅收征管水平

以上線應(yīng)用全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)金稅三期稅收管理系統(tǒng)為契機(jī)，進(jìn)一步完善征管規(guī)范，明確崗責(zé)、強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格追究、解決難點(diǎn)，最大程度地促進(jìn)制度設(shè)計(jì)與基層實(shí)踐的有效融合，提高新型征管機(jī)制運(yùn)行質(zhì)效。同時(shí)聯(lián)合評(píng)定、聯(lián)合稽查、聯(lián)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，共同構(gòu)建縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)的管理格局，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法協(xié)同。

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（作者單位：江蘇省泰州市靖江地方稅務(wù)局）