強化基建項目財務(wù)管理的探討

毛曉宇

摘要：隨著國家加快水利改革發(fā)展工作的不斷推進(jìn)，水利資金特別是水利基建資金的投入持續(xù)增加，基建財務(wù)管理方面也日益出現(xiàn)了新的問題，新的形勢為我們水利財務(wù)管理提出了更高的要求，為了適應(yīng)時代的發(fā)展、保證基本建設(shè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，就必須要強化水利基建項目的財務(wù)管理，發(fā)揮財務(wù)管理在水利基本建設(shè)過程中的中堅力量，本文嘗試對當(dāng)前水利基建財務(wù)管理存在的問題以及相應(yīng)措施方面進(jìn)行簡要論述。

關(guān)鍵詞：強化；基建項目；財務(wù)管理

一、 當(dāng)前水利基建財務(wù)管理中存在的問題

（一）管理制度不健全，實際操作有困難

隨著基本建設(shè)投資主體和投資方式的多元化，日常財務(wù)管理工作中遇到的問題也多種多樣，有些財務(wù)管理制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求，在新的制度尚未出臺、舊的制度難以適應(yīng)的情況下，基建財務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)無章可循的被動局面，從而產(chǎn)生了許多不規(guī)范的行為。雖然后續(xù)相繼出臺了一些補充規(guī)定，但對于一些既成事實的財務(wù)結(jié)果，很多情況都已無法改變，給財務(wù)管理實際操作帶來很多困難。

（二）基建組織機構(gòu)不健全，財務(wù)人員素質(zhì)不過硬

現(xiàn)在很多水利基層單位都沒有專門負(fù)責(zé)基建財務(wù)管理工作的部門，僅僅是將基建會計核算工作并入財務(wù)部門，基建過程的相關(guān)職能分而由單位有關(guān)部門兼職負(fù)責(zé)，而這些人員很多都不具備相應(yīng)的職業(yè)資格和職業(yè)技能，不利于對項目全過程的有效監(jiān)督和控制。由于基層單位財務(wù)管理部門人員普遍較少，基建會計大都由其他會計人員兼任，專業(yè)知識不充足，缺乏基建財務(wù)管理工作的經(jīng)驗，對于基建項目的財務(wù)處理能力較差，工程成本分?jǐn)偂⒖⒐へ攧?wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)更是困難重重。

（三）財務(wù)監(jiān)督職能弱化，監(jiān)管難度大

會計監(jiān)督與會計核算是會計的兩大基本職能，而現(xiàn)實情況是目前大部分基本建設(shè)項目中財務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是會計核算這一職能，財務(wù)的監(jiān)督和控制職能僅局限于單據(jù)填寫是否規(guī)范、發(fā)票是否合規(guī)、價款支付進(jìn)度是否符合合同規(guī)定等，至于概預(yù)算編制、合同簽訂、工程進(jìn)展情況等過程，財務(wù)人員均不能有效參與，財務(wù)監(jiān)督職能無從談起。同時，隨著國家對水利資金投入的增加，對水利資金的監(jiān)督管理任務(wù)也不斷增加，財務(wù)監(jiān)管工作的難度也相應(yīng)提高。

（四）資金到位不及時，影響工程進(jìn)度

由于國家對水利投入的部分專項資金采取配套資金的政策，要求各級政府、部門按比例配套，但有些地方財政配套資金到位不及時，甚至拿不出配套資金，造成一些項目不能按照批復(fù)的投資計劃如期開工或完工，甚至影響工程質(zhì)量。財政國庫管理制度改革后，水利基本建設(shè)單位原有基建賬戶被取消，所有建設(shè)資金收支均通過經(jīng)財政批準(zhǔn)開設(shè)的零余額賬戶辦理。由于水利基本建設(shè)涉及到度汛問題，水利工程當(dāng)年安排的計劃當(dāng)年一般不能全部完成，而國庫集中支付后，當(dāng)年度為開支完的零余額用款額度會于年底全部核銷，核銷后的額度恢復(fù)需要較長的過程，這對工程建設(shè)的順利實施帶來較大的不利影響。同時，財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付代理銀行下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，也影響工程資金的及時結(jié)算。

（五）會計核算不規(guī)范，成本歸集不清晰

部分基層水利單位缺少專門的基建財務(wù)管理部門和專業(yè)的基建財務(wù)人員，沒有一套真正意義上的基建財務(wù)核算管理體系，有些基建會計在處理業(yè)務(wù)時存在賬套設(shè)置不規(guī)范、會計科目使用不準(zhǔn)確、成本核算不準(zhǔn)確，甚至有的直接沿用了企業(yè)基本建設(shè)的核算辦法，破壞了財務(wù)信息的完整性、真實性及連續(xù)性。

（六）竣工財務(wù)決算編制不及時，資產(chǎn)移交滯后

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容?？⒐へ攧?wù)決算的編制及審計、資產(chǎn)移交時限，有關(guān)制度都作了規(guī)定，但現(xiàn)實情況是有的建設(shè)項目竣工后并未能及時編制竣工財務(wù)決算，有的項目竣工財務(wù)決算編制多年后，涉及到的固定資產(chǎn)大都已超過使用年限了，上級主管部門才下達(dá)資產(chǎn)移交通知，這也是外部中介審計機構(gòu)詬病最多的地方。

二、強化水利基建財務(wù)管理的措施

（一）強化財務(wù)管理制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

應(yīng)強化基建財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全與基本建設(shè)管理任務(wù)相適應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)和各項財務(wù)規(guī)章制度，如財務(wù)審核制度、基建項目概預(yù)算編制制度、基建項目招標(biāo)制度、合同管理制度、政府采購制度、價款支付制度、檔案保管制度、印鑒保管制度、票據(jù)管理制度、竣工決算編制制度等，做到財務(wù)管理工作有章可依、管理規(guī)范、運行有序；配備具有相應(yīng)專業(yè)技能的專職財務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)基建財務(wù)管理工作，科學(xué)設(shè)置業(yè)務(wù)崗位和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，對資金撥付、憑證填制、賬務(wù)處理、票據(jù)管理、印鑒和檔案保管等，按照不相容崗位相互分離的原則，建立健全內(nèi)部控制制度。

（二）強化基建財會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的人才隊伍是順利完成各項工作的重要保證。水利基建項目內(nèi)容復(fù)雜性、多樣性的特征，決定了水利財務(wù)管理人員必須具備廣泛的專業(yè)知識和專業(yè)技能。建設(shè)單位應(yīng)為基建財務(wù)人員提供必要的學(xué)習(xí)條件，進(jìn)行一定的人力、物力及財力的投入，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)知識水平，提高財務(wù)人員更好地處理成本歸集、費用分?jǐn)偂⒖⒐へ攧?wù)決算編制等復(fù)雜業(yè)務(wù)的能力，確保會計核算工作的真實性、連續(xù)性和穩(wěn)定性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實、有效的財務(wù)信息，避免決策的隨意性和盲目性，最大限度降低決策風(fēng)險。

（三）強化財務(wù)部門管理職能，加強財務(wù)監(jiān)督

加強財務(wù)部門的監(jiān)督職能，是依照法律的規(guī)定，通過會計手段對單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督，是基于單位“內(nèi)控”和“外控”的現(xiàn)實需要；加強財務(wù)監(jiān)督，首先要優(yōu)化單位制度環(huán)境、優(yōu)化會計職業(yè)道德環(huán)境、優(yōu)化會計技術(shù)環(huán)境，其次要建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)督機制，包括內(nèi)部約束機制、外部約束機制、會計人員管理機制的健全和完善，從而保障單位財務(wù)監(jiān)督體系的有效運作；加強財務(wù)監(jiān)督，重點應(yīng)做好三個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，即事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，也就是要整合資金管理、概預(yù)算管理、合同管理、工程質(zhì)量管理等信息資源，建立基于網(wǎng)絡(luò)的信息共享平臺，把財務(wù)監(jiān)督由靜態(tài)監(jiān)督拓展向動態(tài)監(jiān)督，由事后監(jiān)督拓展向全程監(jiān)督，把財務(wù)監(jiān)督貫穿于基建活動的全過程。

（四）規(guī)范會計核算，強化竣工財務(wù)決算管理

新的會計準(zhǔn)則下，基建財務(wù)人員應(yīng)該熟悉掌握基建核算中賬套設(shè)置、會計科目設(shè)置、成本費用歸集等方面的特點，辯清基建項目概算與會計核算之間的內(nèi)在關(guān)系，按照統(tǒng)一的規(guī)則，合理進(jìn)行賬務(wù)處理；建立合同臺賬及支出進(jìn)度統(tǒng)計表，及時分析支付進(jìn)度是否符合合同條款規(guī)定；日常工作中，基建財務(wù)人員要注意積累工程資料，為編制竣工財務(wù)決算積累素材；工程完工后，要抓緊進(jìn)行竣工財務(wù)清理，主要包括合同清理、資產(chǎn)清理、與有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等，確保賬目的真實、有效，為及時、準(zhǔn)確、完整地編制工程竣工財務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。

（五）強化基建工程跟蹤審計

即要求對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行全過程審計，包括開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計，重點是在設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、簽訂合同階段、施工階段、驗收交付階段和竣工結(jié)算階段，從而更好地保證工程質(zhì)量，提高基建工程的投資效益。

三、結(jié)束語

總之，水利基建財務(wù)管理是一項復(fù)雜的工作，只有充分認(rèn)識和分析基建財務(wù)工作中存在的問題和不足，逐步完善各項基本建設(shè)管理制度，不斷提高基建財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，切實發(fā)揮基建財務(wù)監(jiān)督作用，才能使水利基建財務(wù)管理越來越規(guī)范。

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（作者單位：河南省駐馬店水文水資源勘測局）