企業(yè)全面預(yù)算管理與經(jīng)營計劃淺析

王智峰

摘 要：只有實(shí)施全面預(yù)算管理活動，公司才能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部生產(chǎn)、資源配置、勞動力分配、組織活動與事務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合作、項目開發(fā)等全部經(jīng)營活動的宏觀管理和全局調(diào)控。在我國穩(wěn)步開展社會主義現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的今天，樹立并應(yīng)用科學(xué)的管理意識和理念知識，成為提升公司經(jīng)營管理能力與水平，提升公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力的最重要保證；也是公司正確認(rèn)識自身發(fā)展需求，從現(xiàn)實(shí)情況與經(jīng)濟(jì)條件出發(fā)，實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，積極應(yīng)對市場競爭風(fēng)險和發(fā)展機(jī)遇的理論與制度保障。全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理、公司經(jīng)營策略中的重要組成部分，對公司健康、穩(wěn)定發(fā)展起到不可忽視的引導(dǎo)、輔助作用，下文中筆者將結(jié)合個人參與公司全面預(yù)算管理的工作實(shí)踐經(jīng)驗，對如何建立公司全面預(yù)算管理制度進(jìn)行總結(jié)和論述，以期為同行提高參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營計劃；全面預(yù)算；財務(wù)管理

一、我國現(xiàn)階段公司實(shí)施全面預(yù)算管理的情況分析

根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)與規(guī)劃，全面預(yù)算管理機(jī)制可以從宏觀角度對公司的經(jīng)營、生產(chǎn)活動進(jìn)行指導(dǎo)與管理，降低公司在經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險因素，幫助公司現(xiàn)實(shí)對勞動力資源、物質(zhì)、資金的優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建與執(zhí)行過程中，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營計劃、生產(chǎn)目標(biāo)，科學(xué)、有序安排生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動，合理設(shè)置公司每個部門的工作職能和管理權(quán)限，提升公司的生產(chǎn)水平和經(jīng)營質(zhì)量，保證公司資金財務(wù)、物資儲備、人力資源在每個部門之間的優(yōu)化配置，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃、管理策略的精準(zhǔn)、及時得到執(zhí)行和實(shí)施。為了促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展、健康運(yùn)作，為了減少經(jīng)營管理中的失誤決定和財務(wù)風(fēng)險，為了及時監(jiān)控經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展過程中的各種變化因素，應(yīng)當(dāng)應(yīng)用全面預(yù)算管理機(jī)制及相關(guān)理論，作為公司經(jīng)營管理的依據(jù)與指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)對公司事務(wù)的動態(tài)、全面監(jiān)督與管理。公司在制定全面預(yù)算管理策略與機(jī)制的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營計劃與全面財務(wù)成本預(yù)算管理機(jī)制融合起來，根據(jù)公司的季度、年度生產(chǎn)時間計劃和盈利目標(biāo)，制定詳細(xì)的財務(wù)管理方案，同時據(jù)以調(diào)整部門框架和組織結(jié)構(gòu)，精簡部門并提升職能部門的工作效率，加強(qiáng)對每個部門財務(wù)活動的職能監(jiān)管與控制，構(gòu)建與全面預(yù)算管理機(jī)制配套的工作績效評估與考核制度，保證公司所有工作人員對全面預(yù)算管理制度的自覺遵守和認(rèn)真履行。

二、我國公司全面預(yù)算管理機(jī)制構(gòu)建過程中的不足之處

由于全球市場的不斷融合發(fā)展，我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)水平也逐步提升，市場經(jīng)濟(jì)不僅僅充滿了機(jī)遇，也存在激烈的競爭與挑戰(zhàn)，如何積極應(yīng)對市場供需變化與激烈競爭，抓住發(fā)展機(jī)遇，不斷促進(jìn)公司勞動力生產(chǎn)率和綜合經(jīng)歷實(shí)力的提升，是每個公司管理者都需要思考的問題。在招標(biāo)決策中，公司所需要面臨的現(xiàn)實(shí)問題是，如何在合理范圍內(nèi)既降低中標(biāo)價格，也贏得投保利潤，為公司爭取更多的經(jīng)營利潤，是公司全面預(yù)算財務(wù)管理機(jī)制的重要職能之一。公司全面預(yù)算財務(wù)管理能夠通過控制并降低對開發(fā)項目的投標(biāo)資金，確保公司在投標(biāo)工作中獲得預(yù)期利潤，但現(xiàn)實(shí)情況中，只有少數(shù)公司做到了應(yīng)用全面預(yù)算財務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)對項目招投標(biāo)的監(jiān)管與控制，很多公司額沒有認(rèn)識到全面預(yù)算財務(wù)管理對項目投標(biāo)監(jiān)管的重要性，仍然使用過去保守的招投標(biāo)管理模式，全面預(yù)算財務(wù)管理意識缺乏、薄弱，全面預(yù)算財務(wù)管理方法與手段不科學(xué)、落后，無法起到監(jiān)督招投標(biāo)工作的作用，不利于公司經(jīng)營利潤的穩(wěn)定增長。大部分國內(nèi)公司及其領(lǐng)導(dǎo)管理者都簡單地將全面預(yù)算財務(wù)管理等同于投入資金的嚴(yán)格控制，僅僅從管理各項經(jīng)營支出、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、限制項目與資金的投入等方面，加強(qiáng)對公司資金的管控，限制公司資金的流出。這種單方面降低生產(chǎn)投入的財務(wù)管理措施，導(dǎo)致了公司部分經(jīng)營項目的預(yù)算不夠，只能通過降低生產(chǎn)原材料的品質(zhì)，降低對生產(chǎn)工藝、加工技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)要求，從而滿足不合理的預(yù)算要求。上述不當(dāng)預(yù)算財務(wù)管理措施，將導(dǎo)致公司產(chǎn)品品質(zhì)、生產(chǎn)技能的不斷退步，從而失去市場競爭力，影響經(jīng)營收益的同時也失去了市場誠信，最終造成不可挽回的損失。很多國內(nèi)公司在制定全面預(yù)算財務(wù)管理策略的過程中，不能夠做到對公司全部生產(chǎn)經(jīng)營與組織管理活動的控制與監(jiān)管，只能從某個層面、某個環(huán)節(jié)開展預(yù)算管理，導(dǎo)致公司的其他生產(chǎn)、管理工作不能夠為財務(wù)預(yù)算管理提供支持，全面預(yù)算財務(wù)管理機(jī)制缺乏有效的執(zhí)行與監(jiān)管力度。

三、構(gòu)建公司全面預(yù)算管理制度的路徑方法

一是，樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念與理論思想。為了促進(jìn)公司的健康、可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)實(shí)情況與角度出發(fā)，一方面要保證公司的生產(chǎn)活動、經(jīng)營管理活動留有足夠的資金，加強(qiáng)對現(xiàn)金流的監(jiān)督與管控；另一方面要節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，避免增加不必要的費(fèi)用支出，根據(jù)公司當(dāng)前所擁有的資金、物資和其他資源，合理安排勞動生產(chǎn)活動，不斷提升勞動力生產(chǎn)率，縮短工作耗時。比如說，公司可以通過全面預(yù)算管理計劃，為科學(xué)研究、技術(shù)創(chuàng)新提供資金與條件，提升工作人員的勞動與實(shí)踐創(chuàng)新積極性，增強(qiáng)參與工作的主動性與熱情，從而增加產(chǎn)品和服務(wù)中的技術(shù)含量，提升商品價值，為公司增加經(jīng)營利潤。公司還可以通過全面預(yù)算管理方案設(shè)計，招聘與選拔優(yōu)秀人才。

二是，制定有效的全面預(yù)算管理策略與配套的管理規(guī)范。管理規(guī)范和管理秩序的確立，能夠為全面預(yù)算管理機(jī)制的實(shí)施提供制度保障，避免全面預(yù)算管理浮于形式、難以收到實(shí)效。全面預(yù)算管理策略的制定與實(shí)施過程中，需要公司授權(quán)提供流程、制度方面的保障，既要設(shè)定好職能部門的分工，由董事會決策部門、財務(wù)預(yù)算管理部門、行政執(zhí)行與管理部門，共同做好全面預(yù)算管理工作，細(xì)化財務(wù)預(yù)算工作的評估標(biāo)準(zhǔn)、工作目標(biāo)、人員編制、成本控制等具體工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的全面預(yù)算管理規(guī)范與守則，宣傳關(guān)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識思想和知識理論，鼓勵公司所有職員積極參與、自覺遵守全面預(yù)算管理的流程與規(guī)范，并將其融入公司的全部管理與生產(chǎn)運(yùn)營過程當(dāng)中。根據(jù)全面預(yù)算管理策略與目標(biāo)，將管理流程與規(guī)范細(xì)化為環(huán)境預(yù)算管控、質(zhì)量預(yù)算管控、成本預(yù)算管控等幾個部分，其中：環(huán)境預(yù)算管控工作是指對公司生產(chǎn)、經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的監(jiān)督管理，包括安全預(yù)算管理與生產(chǎn)現(xiàn)場管理兩個具體環(huán)節(jié)；質(zhì)量預(yù)算管控是指為提升公司服務(wù)或產(chǎn)品質(zhì)量而所需的經(jīng)濟(jì)成本和費(fèi)用支出，如設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督部門，對公司生產(chǎn)加工、提供服務(wù)的每個環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督和管控，及時發(fā)現(xiàn)公司產(chǎn)品當(dāng)中或者生產(chǎn)、管理過程中的質(zhì)量問題，并提出具體的改進(jìn)和調(diào)整方案，從而確保生產(chǎn)經(jīng)營符合預(yù)算目標(biāo)；成本預(yù)算管控是指，節(jié)約生產(chǎn)原材料、節(jié)約人工成本，嚴(yán)格依照設(shè)計方案和生產(chǎn)計劃控制成本與支出。

三是，構(gòu)建與全面預(yù)算管理制度相結(jié)合的績效評估與考核機(jī)制。根據(jù)公司設(shè)立的全面預(yù)算管理制度，成立對應(yīng)的工作績效評估與考核機(jī)制，對預(yù)算管理的實(shí)施情況、管理效果、工作成績進(jìn)行定期的評定和審核，總結(jié)全面預(yù)算管理中的不當(dāng)之處，提出具體的修改與完善建議。

綜上所述，全面預(yù)算管理機(jī)制的建立，可以幫助公司提升經(jīng)營管理的質(zhì)量與水準(zhǔn)，面對經(jīng)濟(jì)市場的多種風(fēng)險，合理安排并組織公司的勞動生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作。作為公司的預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理理論與方法的重要性，不斷加強(qiáng)自身專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，為公司節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本、提升利潤收益。

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