論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制措施

戚鳳梅

摘 要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，一般是通過(guò)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行和利用事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督和指導(dǎo)，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理能力。本文將從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題出發(fā)，對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策進(jìn)行了總結(jié)和概括，希望給讀者一定的啟示。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；措施

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱

事業(yè)單位的總體管理水平和財(cái)務(wù)管理的水平密不可分，而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平在很大的程度上取決于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)兩個(gè)方面，但是這兩個(gè)方面由于受到目前事業(yè)單位相關(guān)編制等事項(xiàng)的限制，使得一些財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，很多財(cái)務(wù)人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，整體的業(yè)務(wù)水平和工作能力還有待進(jìn)一步提高。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度力度不夠

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到我國(guó)傳統(tǒng)思想的影響，絕大多數(shù)的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出全是靠上級(jí)的供給，因此很容易造成財(cái)務(wù)管理制度方面存在很多的問(wèn)題和漏洞。另一方面事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部分工不夠合理，責(zé)任落實(shí)不到位，直接造成了財(cái)務(wù)工作的效率低下，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中往往缺乏一定的連續(xù)性，領(lǐng)導(dǎo)的頻繁更換和會(huì)計(jì)賬目的變更等都會(huì)使得原來(lái)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生一定的波動(dòng)，很多的賬目管理工作連接不到位，亂帳現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題

受到相關(guān)條件的限制和制約，目前很多事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理還存在一些不足和有待進(jìn)一步完善的地方。比如在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)管理制度還有待進(jìn)一步完善，對(duì)于制度的執(zhí)行力的提高還有很大的進(jìn)步空間，對(duì)于資產(chǎn)的增加與減少，財(cái)管會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)有待拓展。再其次就是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還不夠明確，對(duì)于一些資金的支出以及賬務(wù)處理還存在缺陷。

2 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，建立有效的相互約束機(jī)制

完善的財(cái)務(wù)管理制度是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，只有這樣，才能使得事業(yè)單位的一切財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都有章可循、有制度可依。制度建設(shè)貫穿于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的始終，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，我們要讓整個(gè)現(xiàn)金的管理審批、審批權(quán)限的設(shè)置、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施、財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施、財(cái)務(wù)公開(kāi)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都有著具體的制度規(guī)定或是規(guī)范，將國(guó)家大的方面的財(cái)政財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和事業(yè)單位的實(shí)際情況結(jié)合，制定一個(gè)嚴(yán)密科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，將責(zé)任落實(shí)到部門(mén)、落實(shí)到人，細(xì)化責(zé)任，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，只有這樣才能不斷加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。另外要在單位內(nèi)部建立有效的支出約束機(jī)制，按制度辦事，最大限度的提高各部門(mén)資金的使用效益。建立單項(xiàng)和綜合相互結(jié)合的管理制度，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的制度建設(shè)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)，不斷適應(yīng)財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)

財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要舉措之一，它是做好財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，它需要事業(yè)單位的所有成員都參與進(jìn)來(lái)，共同為提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平而努力。一方面事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策法規(guī)，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，充分重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的落實(shí)。另一方面要加強(qiáng)事業(yè)單位的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)普及，不斷提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性，從而更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)的需要。同時(shí)歡迎更多的具有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的年輕人加入到事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中來(lái)，不斷的為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)注入更多的新鮮血液。

（三）對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格控制，建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理是其財(cái)務(wù)管理工作的重要方面，事業(yè)單位應(yīng)該建立和完善合理的內(nèi)部控制制度約束單位的財(cái)務(wù)管理。具體來(lái)說(shuō)，建立內(nèi)部控制制度主要有以下幾個(gè)方面：

1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作，并建立合理的內(nèi)部審計(jì)工作制度。同時(shí)，單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2.實(shí)行崗位分工控制，要保證不同職務(wù)分離。只有不同的職務(wù)分離管理，才可能使事業(yè)單位內(nèi)部管理有序，才有利于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

3.對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，實(shí)行需要的會(huì)計(jì)制度。就會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制要求，合理的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)工作崗位，明確每一崗位人的職責(zé)，形成制衡機(jī)制。

4.建立貨幣資金和票證管理制度。設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管，對(duì)現(xiàn)金賬每日結(jié)清、每月結(jié)算，做到錢(qián)賬相符，保證現(xiàn)金余額在庫(kù)存限額的范圍內(nèi)。設(shè)置專(zhuān)人保管現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，注意原始憑證的審查。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)政檢查、外部審計(jì)并重，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制首先要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部管理財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作切實(shí)的履行職責(zé)和義務(wù)，同時(shí)要將內(nèi)部控制與切實(shí)的財(cái)政檢查外部審計(jì)等有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，從而更全面的對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，這樣也可以充分發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)的重要作用，更加嚴(yán)格的規(guī)范財(cái)務(wù)管理的程序，明確財(cái)務(wù)管理的重要性以及重要職責(zé)，通過(guò)財(cái)政檢查和外部審計(jì)還可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題和不足，不斷的加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，要主動(dòng)接受來(lái)自外部的監(jiān)督。要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來(lái)自外部的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢以及上級(jí)部門(mén)的財(cái)經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。財(cái)政部門(mén)要加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合，對(duì)各種專(zhuān)項(xiàng)資金要建立跟蹤反饋制度，加強(qiáng)監(jiān)督，掌握資金流向，把各種專(zhuān)項(xiàng)資金管好、用好。

3 結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位必須重視自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，不斷的總結(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的不足和問(wèn)題，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]王海青. 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有益探索[J]. 時(shí)代金融，2012，15：41-42.

[2]葉惠琴. 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研究[J]. 會(huì)計(jì)師，2013，15：60-61.