完善健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的若干思考

朱銘來(lái) 萬(wàn) 禹

（南開大學(xué)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)與醫(yī)療保障研究中心 天津 300071）

完善健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的若干思考

朱銘來(lái) 萬(wàn) 禹

（南開大學(xué)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)與醫(yī)療保障研究中心 天津 300071）

自2016年我國(guó)31座城市開展商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作以來(lái)，稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品得到了初步發(fā)展，但同時(shí)也存在業(yè)務(wù)規(guī)模有限，保障人群范圍不足等問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及原因的分析，提出完善健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策的幾點(diǎn)建議:未來(lái)應(yīng)提高稅收優(yōu)惠額度，整合企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)政策，有效利用基本醫(yī)保個(gè)人賬戶改革契機(jī)，實(shí)施與稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的銜接，同時(shí)進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范稅優(yōu)健康險(xiǎn)的監(jiān)管政策，完善稅務(wù)管理的信息平臺(tái)建設(shè)，并加大政策宣傳和產(chǎn)品推廣力度。

商業(yè)健康保險(xiǎn)；稅收優(yōu)惠政策；政策建議

1 健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策出臺(tái)簡(jiǎn)介

商業(yè)健康保險(xiǎn)在多層次醫(yī)療保障體系中，是不可或缺的重要組成部分。為促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展，對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，是國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家比較普遍的做法。稅收優(yōu)惠政策的核心目的在于國(guó)家通過(guò)財(cái)政的隱性補(bǔ)助，刺激商業(yè)健康保險(xiǎn)需求，從而使中高收入階層享有不同程度的醫(yī)療保障，緩解基本醫(yī)?；鹬Ц兜膲毫Α?/p>

2015年5月召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，開展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)，鼓勵(lì)購(gòu)買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買這類保險(xiǎn)的支出，允許在當(dāng)年按年均2400元的限額予以稅前扣除。

2015年8月，保監(jiān)會(huì)印發(fā)《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（下稱《辦法》），對(duì)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)要求、產(chǎn)品管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等方面作出了規(guī)定。同年11月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》，確定從2016年1月1日起在31個(gè)城市開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作。除北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市全市試點(diǎn)外，各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市（部分大城市個(gè)人所得稅和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模情況詳見表1）。經(jīng)過(guò)一年多的試點(diǎn)工作，2017年4月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（下稱《通知》），確定自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。

2 個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

自2016年1月1日在全國(guó)開展試點(diǎn)工作以來(lái)，截至2017年5月，保監(jiān)會(huì)已公布了五批經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司名單，共有26家保險(xiǎn)公司獲得稅優(yōu)健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資格，約占現(xiàn)有險(xiǎn)企的32%。

《通知》規(guī)定，稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。雖然目前每個(gè)公司的產(chǎn)品所提供的附加值服務(wù)和保障范圍不盡相同，但普遍增加惡性腫瘤靶向治療責(zé)任，對(duì)于社保內(nèi)的費(fèi)用100%報(bào)銷，社保外的費(fèi)用80%報(bào)銷，綜合計(jì)算不低于90%。應(yīng)該說(shuō)，此類產(chǎn)品極大地提升了參保人群的保障水平，同時(shí)各保險(xiǎn)公司還在基本醫(yī)療保障之外提供健康管理等增值服務(wù)，對(duì)建立多層次醫(yī)療保障體系建設(shè)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

然而，目前存在的主要問(wèn)題是，稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模有限，保障人群范圍不足。根據(jù)公開資料顯示，截至2017年3月31日，全國(guó)31個(gè)試點(diǎn)城市的稅優(yōu)健康險(xiǎn)保單總件數(shù)為67272件，約占試點(diǎn)城市符合投保稅優(yōu)健康險(xiǎn)條件總?cè)藬?shù)的1%。參保人數(shù)約5.8萬(wàn)人，總保費(fèi)約為1.184億元，保費(fèi)規(guī)模很小。人均保費(fèi)為1760元，沒(méi)有用滿2400的稅前列支限額，與限額相差640元。由此可見，稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)展情況并不理想，稅收優(yōu)惠政策對(duì)保險(xiǎn)需求的激勵(lì)效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面。

第一，稅收優(yōu)惠額度偏低，消費(fèi)者投保積極性不高，激勵(lì)效果不明顯。雖然購(gòu)買個(gè)人稅優(yōu)型健康保險(xiǎn)后，投保人可享受每年2400元的限額予以稅前扣除，但這一額度相對(duì)較低，對(duì)投保人的需求激勵(lì)作用還不夠大。例如，對(duì)于扣除五險(xiǎn)一金后月收入為6000元的投保人，若用足2400元的額度，則其年度個(gè)人所得稅將減少240元，若這240元用于購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)，仍需額外支付2160元。表2列舉了不同工資層級(jí)可享受的年度最高稅收優(yōu)惠額度，以及在將優(yōu)惠的稅收額全部用于支付保費(fèi)后所需的額外支付額。

表1 部分大城市個(gè)人收入所得稅和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模

表2 不同工資層級(jí)稅收優(yōu)惠金額及保費(fèi)額外支付額 （單位：元、%）

第二，產(chǎn)品推廣力度不夠，消費(fèi)者缺乏認(rèn)知。從保險(xiǎn)公司營(yíng)利的角度來(lái)看，《辦法》對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品無(wú)免賠額、保額不低于20萬(wàn)元、允許帶病投保、且賠付率不能低于80%等規(guī)定給公司帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)壓力和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此各家公司銷售稅優(yōu)健康險(xiǎn)時(shí)普遍存在一定顧慮，展業(yè)較為謹(jǐn)慎。較低的營(yíng)銷力度導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)于稅優(yōu)健康險(xiǎn)缺乏了解，甚至不知道這一產(chǎn)品的存在，從而導(dǎo)致市場(chǎng)發(fā)展不如預(yù)期。

表3 部分發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅收支出政策

第三，稅收實(shí)際操作流程尚未順暢。稅優(yōu)健康險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是退稅，這需要保險(xiǎn)公司、投保人所在單位和稅務(wù)部門的多方配合，然而目前大部分地區(qū)尚未出臺(tái)具體的退稅操作流程，同時(shí)，此類產(chǎn)品雖然是個(gè)人投保，但由于個(gè)人收入所得稅申報(bào)是通過(guò)工作機(jī)構(gòu)完成，導(dǎo)致獲批產(chǎn)品銷售資格的保險(xiǎn)公司團(tuán)險(xiǎn)與個(gè)險(xiǎn)業(yè)務(wù)交叉，既影響管理效率，也影響納稅人投保積極性。

第四，社保配套合作模式缺失，無(wú)法利用現(xiàn)有社保的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。稅優(yōu)健康險(xiǎn)作為醫(yī)療保障體系的有效補(bǔ)充，應(yīng)與我國(guó)現(xiàn)有的基本醫(yī)保實(shí)現(xiàn)有效銜接。從保障內(nèi)容來(lái)看，目前各公司稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的社保目錄外保障范圍各不相同，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；目前各地職工基本醫(yī)保普遍增加了大額補(bǔ)充保險(xiǎn)項(xiàng)目，稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品如何與其配合銜接，也缺乏全面規(guī)劃。

3 完善健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策建議

第一，提升現(xiàn)有稅收優(yōu)惠額度，提高納稅人群參保率。目前2400元/年的稅前扣除額度偏低，表3列出了部分發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前列支限額及其占人均工資收入的比例。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家一般同類政策的稅收減免額度大體為平均工資水平的10%左右。按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的2015年全國(guó)平均工資數(shù)據(jù)，全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為62029元，因此相應(yīng)的我國(guó)減免額度應(yīng)為6000元/年左右為宜。

從表面上看，稅收減免額度增加會(huì)減少國(guó)家財(cái)政的即期收入。但實(shí)際上，隨著商業(yè)健康保險(xiǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收減免額度增加對(duì)國(guó)家財(cái)政收支平衡應(yīng)具有積極作用。由于福利剛性和醫(yī)療費(fèi)用的自然增長(zhǎng)，各地基本醫(yī)?；鹌毡榇嬖谑罩胶獾膲毫?，而基金赤字的很大一部分將由國(guó)家財(cái)政來(lái)承擔(dān)，商業(yè)健康保險(xiǎn)如果能成為基本醫(yī)保的有效補(bǔ)充和替代，稅收優(yōu)惠政策將通過(guò)杠桿效應(yīng)，緩解國(guó)家財(cái)政壓力。

第二，整合企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)政策，建立統(tǒng)一的減免標(biāo)準(zhǔn)和銜接方式。國(guó)務(wù)院2000年出臺(tái)的《完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中明確規(guī)定，“有條件的企業(yè)可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的，從成本中列支”，且自2008年1月1日起，列支比例變?yōu)?%。但是目前在實(shí)際操作中，企業(yè)從保險(xiǎn)公司購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)，需要通過(guò)社保部門給出意見，將此險(xiǎn)種定性為補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)，再上報(bào)國(guó)稅局，才能享有5%的列支比例，該流程耗時(shí)長(zhǎng)，導(dǎo)致可享受上述扣除政策的企業(yè)少之又少。

由于稅優(yōu)健康險(xiǎn)允許納稅人帶病投保且保證續(xù)保，保險(xiǎn)公司面臨著較高的逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。和個(gè)人投保的健康保險(xiǎn)相比，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（以及非企業(yè)單位的職業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)）通過(guò)團(tuán)體購(gòu)買的方式，不管職工是否帶病，統(tǒng)一參加購(gòu)買，這種方式更能有效分散賠付風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。因此，建議稅務(wù)部門參考2013年國(guó)家《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的做法，將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與目前個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)整合管理，對(duì)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)部分，不僅作為企業(yè)成本從企業(yè)所得稅前列支，同時(shí)不作為員工納稅薪酬，從個(gè)人收入所得稅前列支。逐步提高企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)保費(fèi)支出稅前列支比例至8%-10%，簡(jiǎn)化補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)定性及申請(qǐng)免稅流程，同時(shí)與員工個(gè)人繳費(fèi)的稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品合并對(duì)接，從而鼓勵(lì)更多企業(yè)和個(gè)人投保，完善多層次的醫(yī)療保障體系。

第三，充分把握職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶改革的契機(jī)，有效利用社保平臺(tái)，盤活社保賬戶資金與稅優(yōu)健康險(xiǎn)的銜接，進(jìn)一步擴(kuò)大稅優(yōu)健康保險(xiǎn)參保人群。長(zhǎng)期以來(lái)，職工醫(yī)保個(gè)人賬戶支付范圍一直被進(jìn)行嚴(yán)格管理，賬戶資金余額沉淀龐大，使用效率不高?！笆濉逼陂g各?。ㄊ校┘娂姵雠_(tái)政策，放寬個(gè)人賬戶資金使用范圍，允許用來(lái)購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)。但是，目前保險(xiǎn)市場(chǎng)上商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品數(shù)量巨大，質(zhì)量參差不齊，而稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品由于享受國(guó)家優(yōu)惠政策，其費(fèi)率、條款和利潤(rùn)水平都受到監(jiān)管部門的嚴(yán)格管控，具有一定的準(zhǔn)公益性質(zhì)，因此其定價(jià)在市場(chǎng)上最為合理，保障功能最為全面，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)也是最具購(gòu)買意義的一款產(chǎn)品。

座談會(huì)一結(jié)束，劉少奇就要王賢選趁熱打鐵。王賢選旋即召來(lái)石工鑿石、炮工裝藥，幾聲轟響，“三穴石”被連根拔起。接著安排人馬清除大大小小的石塊，疏通河道。幾天工夫，武陽(yáng)段的河道便通暢無(wú)阻了。又過(guò)個(gè)把月，整條瑞金河道的整修疏通工程也勝利完工。

建議保險(xiǎn)監(jiān)管部門和社保部門聯(lián)合出臺(tái)政策文件，將基本醫(yī)保個(gè)人賬戶資金的使用更多定位于稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，引導(dǎo)和鼓勵(lì)居民利用社保賬戶資金購(gòu)買，這不僅能提高社保賬戶沉淀資金的使用效率，還能擴(kuò)大稅優(yōu)健康險(xiǎn)的參保人群，實(shí)現(xiàn)大數(shù)法則，降低保險(xiǎn)公司的逆向選擇和賠付風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還可通過(guò)家庭參保的方式，將保障人群擴(kuò)展到職工直系親屬，有效解決家庭災(zāi)難性醫(yī)療支出，化解“因病致貧、因病返貧”風(fēng)險(xiǎn)。

第四，進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范稅優(yōu)健康險(xiǎn)的監(jiān)管政策。根據(jù)“保本微利”原則，《辦法》規(guī)定，醫(yī)療保險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。而在保監(jiān)會(huì)公布的《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架》中，明確定義簡(jiǎn)單賠付率為會(huì)計(jì)年度內(nèi)全部賠款和額外費(fèi)用（用于提供給被保險(xiǎn)人的增值服務(wù)費(fèi)用）與全部經(jīng)過(guò)保費(fèi)之比，同時(shí)對(duì)于具體保費(fèi)返還方式并未作出統(tǒng)一規(guī)定，各保險(xiǎn)公司可根據(jù)自身情況自行制定。

筆者建議應(yīng)該明確以何種方式返還差額保費(fèi)，是采用現(xiàn)款退費(fèi)方式或從下一年保費(fèi)沖減，需要監(jiān)管部門進(jìn)一步明確。同時(shí)，對(duì)于80%的賠付率中額外費(fèi)用具體涵蓋的費(fèi)用種類也需要加以進(jìn)一步規(guī)范，包括何種健康管理的費(fèi)用，對(duì)于體檢、免疫等增值服務(wù)是否也可以算在成本開支以內(nèi)，這都需要監(jiān)管部門界定和不斷細(xì)化具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用歸屬對(duì)象，為保險(xiǎn)公司留出一定的盈利空間，以提高保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的積極性，增加保險(xiǎn)公司開展業(yè)務(wù)的信心，促進(jìn)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的發(fā)展。

第五，完善稅務(wù)管理的信息平臺(tái)建設(shè)，提升實(shí)際操作的便捷性，加大政策宣傳和產(chǎn)品推廣力度，讓民眾知曉并提升其參保積極性。一方面，監(jiān)管部門應(yīng)進(jìn)一步與稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡快建設(shè)起完備的稅務(wù)管理平臺(tái)和信息共享機(jī)制，明確稅優(yōu)健康險(xiǎn)投保人的各項(xiàng)權(quán)利義務(wù)，制定完整、方便、快捷的退稅操作流程，提升個(gè)險(xiǎn)投保人的投保體驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)廣大納稅群眾的政策福利。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策及產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)的宣傳力度，增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的了解，提高其參保積極性。

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[2]朱銘來(lái),王美嬌. 稅收優(yōu)惠政策對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)激勵(lì)效應(yīng)研究[J]. 保險(xiǎn)研究,2016(02):47-58.

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[4]和訊網(wǎng).個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)如何叫好又叫座？產(chǎn)品還得更接地氣！[EB/OL]. http://insurance.hexun.com/2017-05-10/189130406.html.

（責(zé)任編輯：李曉楠）

（一）單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

——摘自財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）第四部分關(guān)于稅收征管

Some Opinions on How to Improve Favorable Tax Policy of Health Insurance

Zhu Minglai,Wan Yu(Center for Health Economics and Medical Assurance, Nankai University,Tianjin,300071)

The favorable personal income tax policy of commercial health insurance has been initially enforced in2016 and31 pilot cities were chosen as experiments. The experiment results showed the limited amount of business and a few buyers. In this paper, we provide some suggestions on how to improve this policy, by analyzing the current situation and causes of the market development. We suggest that the tax credit amount need to be increased, and the tax policy need to be integrated with the supplementary medical insurance of enterprises.Moreover, the health insurance product needs to be linked with the reforms of personal saving account in basic medical insurance, and the supervision rules should be further detailed. We also indicate completing the information system of tax administration and more promoting the products are also very important.

commercial health insurance, favorable tax policy, policy suggestion

F840.684 C913.7

A

1674-3830（2017）8-65-4

10.19546/j.issn.1674-3830.2017.8.015

2017-6-11

朱銘來(lái)，南開大學(xué)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)與醫(yī)療保障研究中心主任，經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，博導(dǎo)，主要研究方向：商業(yè)健康保險(xiǎn)，保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)。