煤炭企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系創(chuàng)設(shè)及思路分析

【摘 要】 文章主要針對煤炭企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系創(chuàng)設(shè)以及思路進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)前煤炭企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理現(xiàn)狀為根據(jù)，積極從煤炭企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管體問題以及強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系有效措施等方面進(jìn)行深入探索以及研究，主要研究目的在于進(jìn)一步完善煤炭企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的創(chuàng)設(shè)。

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)集團(tuán) 全面預(yù)算 管理體系 創(chuàng)設(shè)思路

對于我國企業(yè)發(fā)展來講，煤炭企業(yè)屬于傳統(tǒng)能源企業(yè)，煤炭企業(yè)在管理上比較粗糙，同時管理機(jī)制又存在很多的漏洞，導(dǎo)致煤炭企業(yè)中的全面預(yù)算體系需要不斷創(chuàng)新。

1.煤炭中全面預(yù)算管理體系現(xiàn)狀

1.1 全面預(yù)算管理目標(biāo)不夠嚴(yán)謹(jǐn)

傳統(tǒng)煤炭企業(yè)中，預(yù)算管理方面并不完善，煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理側(cè)重以財務(wù)部門為主，所有預(yù)算管理都依附到財務(wù)管理部門中。財務(wù)部門雖然一直在不斷努力，但受制于部門之間的不同以及職權(quán)的限制。不同部門具有不同的職權(quán)，財務(wù)部門的重要職權(quán)是進(jìn)行財務(wù)核算，規(guī)劃財務(wù)發(fā)展計(jì)劃，但是對于全面預(yù)算上需要各部門之間的通力合作才能實(shí)現(xiàn)，在實(shí)際經(jīng)營期間，各部門之間只有協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。例如，煤企的銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等部門可以分別編制出對自己來說最好的計(jì)劃，但該計(jì)劃在其他部門卻不一定能行得通。銷售部門根據(jù)市場預(yù)測提出一個龐大的銷售計(jì)劃，生產(chǎn)部門可能沒有那么大的生產(chǎn)能力；生產(chǎn)部門可能編制一個充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計(jì)劃，但銷售部門可能無力將這些產(chǎn)品銷售出去；銷售部門和生產(chǎn)部門都認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)能力，財務(wù)部門卻無法籌到必要的資金。全面預(yù)算經(jīng)過綜合平衡后可以提供解決各部門沖突的最佳辦法，代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行。

1.2 全面預(yù)算管理模式以及考核績效不夠完善

在傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)中，對于煤炭企業(yè)中的財務(wù)管理工作主要是針對煤炭的生產(chǎn)等過程為主，財務(wù)核算的主要內(nèi)容以成本支出為主。但是在全面預(yù)算管理期間，因?yàn)閭鹘y(tǒng)形式上的限制以及經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)，對于煤炭全面預(yù)算管理模式認(rèn)識上存在很多不足，對經(jīng)營管理等方面的預(yù)算不能很好的實(shí)現(xiàn)，并且全面預(yù)算管理模式的價值也不能正常發(fā)揮。全面預(yù)算管理模式的設(shè)計(jì)以及實(shí)施還處于初級發(fā)展階段，在設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)上以及觀念上都存在很多的不足，應(yīng)用起來不夠靈活。加上煤炭企業(yè)中的考核績效制度執(zhí)行不到位，沒有突出部門績效考核獎懲，致使制度流于形式，加上指標(biāo)框架不夠優(yōu)化，實(shí)用性以及組織性不強(qiáng)?？冃Э己说慕Y(jié)果不能很好的體現(xiàn)出全面性，與實(shí)際的管理系統(tǒng)之間不能相互兼容。

2.強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化建議

2.1 樹立科學(xué)的全面預(yù)算工作目標(biāo)

在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系創(chuàng)設(shè)期間，首先需要確定明確的預(yù)算管理體系目標(biāo)，當(dāng)前很多煤炭企業(yè)對于這方面并不重視，在進(jìn)行全面預(yù)算期間，并不會設(shè)定明確的管理目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能正常進(jìn)行，全面預(yù)算管理體系得不到良好的發(fā)揮[1]。若是沒有目標(biāo)以及預(yù)算管理重點(diǎn)，會嚴(yán)重阻礙企業(yè)預(yù)算的發(fā)展進(jìn)步。煤炭企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的確定需要從以下幾個方面著手分析：

首先是從企業(yè)的發(fā)展角度，對企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確定位。煤炭企業(yè)發(fā)展過程中，需要堅(jiān)持從可持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，制定適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)煤炭開采以及加工方面的工藝技術(shù)。并且還要重視煤炭企業(yè)中環(huán)境污染問題，對此也要積極優(yōu)化。煤炭企業(yè)屬于傳統(tǒng)的能源企業(yè)，其中的工藝方面以及種類方面存在很多不同，所以在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)過程中，一定要樹立準(zhǔn)確的目標(biāo)，這樣才能夠引導(dǎo)企業(yè)在預(yù)算期間有側(cè)重點(diǎn)。

2.2重視全面預(yù)算管理模式的執(zhí)行

在全面預(yù)算管理體系建立期間，需要革新管理模式，結(jié)合市場發(fā)展需求以及煤炭企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，積極對管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，同時重視全面預(yù)算管理模式的執(zhí)行。在創(chuàng)設(shè)全面預(yù)算管理模式期間，需要積極從生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行總結(jié)，并且重視模式創(chuàng)設(shè)的實(shí)際性以及可行性。本身全面預(yù)算管理模式中，設(shè)計(jì)的工作內(nèi)容非常多，所以若是不能保證其全面執(zhí)行，就會出現(xiàn)問題或是執(zhí)行期間出現(xiàn)偏差。結(jié)合全面預(yù)算模式的執(zhí)行，及時預(yù)測可能出現(xiàn)或是潛在的風(fēng)險，并且及時制定好應(yīng)對計(jì)劃，盡量防止因?yàn)榛乇茱L(fēng)險導(dǎo)致模式執(zhí)行出現(xiàn)其他問題等現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行提供保障。在此基礎(chǔ)上，還需要對全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容十分注意，全面預(yù)算管理體系是企業(yè)管理者對企業(yè)進(jìn)行管理以及控制的重要手段，其主要運(yùn)行目的是幫助企業(yè)獲得更高的發(fā)展效益，只有這樣才能保證全面預(yù)算工作方向準(zhǔn)確。

2.3加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的彈性

對于全面預(yù)算管理體系來講，在執(zhí)行期間自身也要保證一定的伸縮性，這樣才能幫助其適應(yīng)不同市場的要求。對于全面預(yù)算管理體系彈性或是伸縮性的保障需要從考核以及評價等方面出發(fā)，一定要杜絕傳統(tǒng)預(yù)算工作中過分關(guān)注財務(wù)預(yù)算，對于其他方面的預(yù)算不夠重視的現(xiàn)象。正確理解全面預(yù)算管理體系的目的以及作用，保證全面預(yù)算管理體系機(jī)制更加完整，并且及時對企業(yè)中各個部門進(jìn)行考核、評價，及時做出獎勵或是批評。這樣做的目的，主要是激勵員工在企業(yè)中的工作積極性，并且還能達(dá)到對企業(yè)工作流程規(guī)范的目的[2]。再者結(jié)合全面預(yù)算管理自身對企業(yè)的重要性來講，其參與到企業(yè)運(yùn)行期間，需要及時呈現(xiàn)出動態(tài)性以及實(shí)效性，這些都屬于全面預(yù)算管理體系的彈性。需要建立完善的考核制度對所有的業(yè)務(wù)過程都進(jìn)行控制，保證系統(tǒng)運(yùn)行的公平透明。

結(jié)束語

全面預(yù)算管理體系的創(chuàng)設(shè)以及思路分析，能夠幫助煤炭企業(yè)更科學(xué)的發(fā)展進(jìn)步，提升在市場發(fā)展中的適應(yīng)力。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王吉領(lǐng). 煤炭企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，22：67.

[2]張晶. 強(qiáng)化保證全面預(yù)算剛性管理 充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用[J]. 中國外資，2016，11：162.

作者簡介：李潔，女，1983年，民族漢，職稱，助理會計(jì)師，學(xué)歷，大學(xué)本科，單位：山西潞安礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司