促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策分析

【摘 要】 在新常態(tài)下，創(chuàng)新作為驅(qū)動(dòng)力，對(duì)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高國家競爭力等方面有重要的意義。本文分析了我國現(xiàn)行關(guān)于企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的政策建議。

【關(guān)鍵詞】 自主創(chuàng)新 稅收優(yōu)惠 稅收政策

現(xiàn)在國家間主要是創(chuàng)新的競爭。由于創(chuàng)新活動(dòng)具有正的外部性，私人部門從研發(fā)中得到的收益通常小于為社會(huì)帶來的效益，基于此，政府有必要扶持相關(guān)的創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)，而稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面定會(huì)發(fā)揮重要作用。

1、企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的稅種以所得稅，流轉(zhuǎn)稅，關(guān)稅為主。截至2015年，稅收優(yōu)惠中企業(yè)所得稅占比超過30%，其次是增值稅近乎20%，隨后是關(guān)稅占比近15%?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要在支持創(chuàng)新企業(yè)，增加研發(fā)費(fèi)用扣除，鼓勵(lì)設(shè)備投資，鼓勵(lì)成果轉(zhuǎn)化等方面。

2、自主創(chuàng)新稅收政策存在的問題

2.1 稅收優(yōu)惠政策過于細(xì)碎

現(xiàn)行的鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策大部分是相關(guān)部門以通知、補(bǔ)充說明等形式出臺(tái)的，且出臺(tái)頻繁，這樣雖然很靈活，但是卻存在著不夠權(quán)威的問題。一方面，這些優(yōu)惠政策調(diào)整過于頻繁，納稅人信息掌握不及時(shí)，很難充分享受到稅收的優(yōu)惠待遇，甚至因沿用了舊的文件和政策而造成損失。要想掌握這些優(yōu)惠信息享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，就必須在瑣碎的文件中找尋，這就增加了納稅人的收稅遵從成本。另一方面，稅務(wù)部門的工作人員也要快速適應(yīng)頻繁的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)，因納稅人納稅時(shí)不知曉新政策而要向其解釋并進(jìn)行指導(dǎo)，這就增加了稅務(wù)部門的征稅成本。這樣明顯不利于企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)的實(shí)施。

2.2 稅收優(yōu)惠側(cè)重于所得稅

上表可以看出2015年國內(nèi)增值稅與消費(fèi)稅之和占稅收收入33.34%，高于企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之和約4.7個(gè)百分點(diǎn)。增值稅作為我國稅收收入的主要來源之一，稅收優(yōu)惠政策卻不及企業(yè)所得稅，這與現(xiàn)階段增值稅的主體稅種地位不匹配。政策優(yōu)惠多是在企業(yè)所得稅方面，小型微利企業(yè)減免所得稅，高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠等，增值稅方面的優(yōu)惠相比較少，與我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)不相符，制約了增值稅為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮作用的空間。

2.3 缺乏研發(fā)前期的優(yōu)惠政策

企業(yè)在前期的研發(fā)投入較多，是企業(yè)最需要扶持的時(shí)候，而我國對(duì)前期的扶持政策顯然不足。在融資方面，稅收的優(yōu)惠政策主要是對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠，且門檻較高，只有投資于特定的高新技術(shù)企業(yè)才能享受到優(yōu)惠。企業(yè)研發(fā)前期因前景不明晰承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，成本會(huì)較高，而扣除方面缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。另外，一些企業(yè)用留存收益進(jìn)行的再投資項(xiàng)目根本沒有優(yōu)惠政策。

2.4 沒有對(duì)新型的產(chǎn)業(yè)模式設(shè)置優(yōu)惠政策

近幾年，新興了很多產(chǎn)業(yè)模式，譬如互聯(lián)網(wǎng)+、共享經(jīng)濟(jì)等，國家對(duì)這些新模式關(guān)注度還不夠，各種政策文件中沒有涉及這些方面的稅收優(yōu)惠。前段時(shí)間自媒體組織的共享知識(shí)的活動(dòng)，這種創(chuàng)新的運(yùn)營模式，會(huì)給社會(huì)帶來正的外部性，政府有必要鼓勵(lì)這樣的產(chǎn)業(yè)模式發(fā)展。

3、促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

3.1 整合相關(guān)的優(yōu)惠政策文件

針對(duì)過于零散的稅收優(yōu)惠規(guī)定，相關(guān)部門應(yīng)該將這些政策進(jìn)行專門的整合，定制一項(xiàng)專門的關(guān)于創(chuàng)新的優(yōu)惠稅收法規(guī)文件，避免過多的政策散亂，企業(yè)不知道適用哪項(xiàng)政策的窘境。之后發(fā)布關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的文件時(shí)，要更加注重政策頒布的系統(tǒng)性，使大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的得到更多的支出。

3.2 增加增值稅的優(yōu)惠比例

現(xiàn)行以所得稅為主的稅收優(yōu)惠對(duì)于在初創(chuàng)前期贏不了利的企業(yè)無法享受到優(yōu)惠政策。而增值稅是事中優(yōu)惠，能更多的對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的過程給予支持。因此，政府應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)在創(chuàng)新過程中的增值稅優(yōu)惠。擴(kuò)大增值稅可以抵扣的范圍，出臺(tái)創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)的增值稅減免稅措施。行業(yè)方面，增值稅即征即退只有軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)和集成電路可以適用，范圍有待擴(kuò)寬，可以對(duì)國家重點(diǎn)扶持的高技術(shù)含量、高附加值的企業(yè)也照此享受增值稅的即征即退。

3.3 關(guān)注前期的研發(fā)

企業(yè)研發(fā)前期因?yàn)橘Y金等問題會(huì)面臨較多的困難，政府這時(shí)候給予支持是必要的，此前就出臺(tái)了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。但這樣還不夠，可以參考國外的經(jīng)驗(yàn)，允許研發(fā)部門購置的相關(guān)設(shè)備可以沖抵，開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)費(fèi)用可以進(jìn)行增值稅抵扣，企業(yè)留存收益用于再投資研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)所得稅可以適當(dāng)減免，提高企業(yè)用內(nèi)部融資展開研發(fā)活動(dòng)的積極性。

3.4 對(duì)新型模式的稅收優(yōu)惠

近些年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，出現(xiàn)了一些新型的產(chǎn)業(yè)模式，這些新型模式也應(yīng)該受到國家政策的傾斜，才能更好的發(fā)展壯大。比如互聯(lián)網(wǎng)+形式和共享形式的企業(yè)，國家可以出臺(tái)相關(guān)政策將其劃分為一種新的可以享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，對(duì)于前期的一些開發(fā)投入等可以享受一定比例的加計(jì)扣除。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 牟可光，徐志，錢正平，林向艷，姚雪瑜，潘冬慧，鄭含笑，周萍，李若萌. 對(duì)我國創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的探討[J]. 經(jīng)濟(jì)研究參考，2017，（09）：25-43+59.

[2] 管永昊，楊奕，張創(chuàng). 促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策研究[J]. 青海社會(huì)科學(xué)，2016，（06）：98-103+118.

[3] 張國鈞. 促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策研究[J]. 稅務(wù)研究，2015，（12）：8-13.

作者簡介：馬志霞（1992-），女，漢族，河北石家莊市，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)在校學(xué)生