房地產(chǎn)稅作為上海市地方主體稅種的可行性探究

【摘 要】 自從2011年以來，房地產(chǎn)業(yè)不僅以其自身相對穩(wěn)定的優(yōu)勢促進(jìn)了房地產(chǎn)市場的增長，而且拉動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長，成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱。然而目前，房地產(chǎn)業(yè)過熱的勢頭在各地已開始逐漸顯露，嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，因此，本文以最初的上海市房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的現(xiàn)狀為起點(diǎn)，從不同角度介紹房地產(chǎn)稅作為上海市地方主體稅種的可行性，希望對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極意義。

【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)稅 上海 可行性

一、背景

從2012年1月1日到2016年5月1日，全國范圍內(nèi)開展全面推進(jìn)“營改增”，作為我國地方支柱性稅種的營業(yè)稅被逐漸取消，使得我國地方稅制體系支離破碎，政府的作用難以有效發(fā)揮，中央地方稅制體系亟待完善。因此，由于我國地方目前缺乏主體稅種的支持，為了保證地方經(jīng)濟(jì)在合理區(qū)間內(nèi)平穩(wěn)運(yùn)行，有必要因地制宜開發(fā)新的地方主體稅種。

二、房地產(chǎn)稅作為上海市地方主體稅種可行性分析

上海市開展對部分住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)已經(jīng)五年有余，差別化的稅收政策，相信小到人們的生活質(zhì)量，大到市場上房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，都已經(jīng)發(fā)揮了重要的不可替代的作用。那么房地產(chǎn)稅的征收是否還能進(jìn)一步發(fā)展，是否在本地可以保持其可行性的操作，還需要在不同角度進(jìn)行有效論述。

（一）納稅人角度

在納稅人角度來看，只是理性的對持有本地戶口的第二套住房與非本市居民的新購住房進(jìn)行了限制，而對本市居民家庭成年子女因婚姻購房、居民家庭住房換購，以及引進(jìn)人才購房等情況都給予了一定的稅收優(yōu)惠。這種做法，一方面體現(xiàn)出政策的人性化，合理保障人民的利益訴求；另一方面，體現(xiàn)出了政策的強(qiáng)制性。房地產(chǎn)市場在國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程中扮演了不可或缺的角色，其積極健康發(fā)展則會帶動整體經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展；一旦波動幅度有所異常，那么整體經(jīng)濟(jì)也必定遭受嚴(yán)重?fù)p害。政府出臺的限購政策一定程度上抑制了炒房熱等投機(jī)行為，堅定了政府決不允許任何危害我國國民經(jīng)濟(jì)事情發(fā)生的決心。

（二）稅源角度

由于房地產(chǎn)在現(xiàn)實(shí)生活中的經(jīng)濟(jì)特性，特別是在上海市市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，決定了房地產(chǎn)稅相對于其他未開發(fā)的稅種來說更具有可操作性。不僅如此，房地產(chǎn)稅還具有收入來源廣、課稅對象穩(wěn)定等特點(diǎn)。有數(shù)據(jù)表明，上海市的房屋竣工面積不管是在住宅房還是商品房方面，總體上變化都沒有大漲大落，保證了房地產(chǎn)稅源源不斷的供給。其次，地方政府相對于中央管轄來說，對本地房地產(chǎn)市場的波動掌握的更為精準(zhǔn)，能夠適時做出調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的新政策以備不時之需。因此，房地產(chǎn)的這種“便利性”更有利于地方政府依據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定出符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)地規(guī)劃。

（三）稅率角度

在稅率設(shè)定上，上海市開展對部分住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)，房產(chǎn)稅稅率實(shí)行0.6%或0.4%的差別化比例稅率。我國人多地少，人均資源占有量少，所以在保證居民合理住房需求的前提下征收房地產(chǎn)稅，實(shí)行不同的稅率制度，一來有利于阻止一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力尚未達(dá)到高水平的購房者抱著“試一試”心態(tài)購買新房行為的發(fā)生；二來對于一些追求高端奢華住房的用戶來說，也會迫使其轉(zhuǎn)向中低端住房需求。從而引導(dǎo)大眾形成理性的購房心態(tài)，這樣一來，在有限的土地上會空出更多的房產(chǎn)資源，提高了土地的資源利用率，減少浪費(fèi)，促進(jìn)城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（四）計稅依據(jù)角度

房產(chǎn)稅試點(diǎn)的計稅依據(jù)是家庭新購且屬于該家庭第二套及以上的住房，但同時給予居民家庭一定的人均免稅住房面積扣除。有些人指出，房地產(chǎn)稅的征收又給普通百姓加上了一個重?fù)?dān)，但是事實(shí)上卻是相反的。房產(chǎn)稅屬于直接稅，開征房地產(chǎn)稅可以調(diào)節(jié)高收入人群的購房比例，而不至于對普通老百姓形成嚴(yán)重的稅收負(fù)擔(dān)。同時，一定數(shù)量的免稅扣除政策要求，又不會使高收入人群產(chǎn)生消極心理，所以，這一政策的實(shí)行既調(diào)節(jié)了高端收入人群的比重，又減輕了老百姓的負(fù)擔(dān)，使先富起來的人為地方公共財政收入多貢獻(xiàn)一份力量，共享改革成果的目的。

三、結(jié)語

綜上所述，我認(rèn)為房地產(chǎn)作為上海市地方主體稅種是可行的。不僅有效引導(dǎo)居民的正常消費(fèi)，持續(xù)增加地方政府財政收入，而且對于平抑房地產(chǎn)市場，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。自上海進(jìn)行房地產(chǎn)稅試點(diǎn)改革以來，其后各方面議論紛紛，有些人持贊成態(tài)度，有些人卻有著更為深刻的思考，房地產(chǎn)稅開征的過程步履維艱。本文立足當(dāng)前上海市房地產(chǎn)稅的征收現(xiàn)狀，旨在為完善房地產(chǎn)稅的征收提出相應(yīng)的觀點(diǎn)。相信隨著以后立法機(jī)制的不斷修改，這一領(lǐng)域的研究一定會日臻完善。

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作者簡介：馮若凡（1995—06月—15日）女，漢族，河北人，遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，2017級研究生，研究方向：稅務(wù)。