加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的若干條建議

劉凱

摘要：隨著我國行政事業(yè)的不斷推進，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設勢在必行。本文通過對其作用、現(xiàn)狀等進行研究，希望進一步提高事業(yè)單位服務公眾的水平。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設；研究

事業(yè)單位的發(fā)展也需要系統(tǒng)的管理手段，而內(nèi)部會計制度的建立就是為了更好的促進事業(yè)單位的管理，保持社會主義經(jīng)濟的穩(wěn)定。而內(nèi)部控制制度建設的完善則可以幫助事業(yè)單位更好的進行內(nèi)部會計制度，全面提高單位的管理水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設簡析

內(nèi)部控制一個規(guī)范、系統(tǒng)、完整的管理體系，是事業(yè)單位為了保護其經(jīng)濟資源的安全性和完整性以及會計信息的可靠性，通過協(xié)調(diào)自身的經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，使單位的各級部門之間相互制約而制定的一個系統(tǒng)化的管理體系。事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設需要全員的參與保證其會計信息的真實性和合法性以防范風險和糾正錯誤。其主要目的是提高事業(yè)單位的管理服務水平，保證事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展和維護社會主義和人民的利益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設存在的問題分析

（一）事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制重視度不夠

內(nèi)部控制有效實施需要全體工作人員的積極參與。但是有些事業(yè)單位的管理人員內(nèi)部控制意識十分淡薄，普遍認為內(nèi)部控制只是財務部門的分內(nèi)事，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度的完善以及業(yè)務流程的優(yōu)化。還有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是并沒有結合自身的實際發(fā)展情況，使得內(nèi)部控制制度的建設只是表面功夫，不能發(fā)揮實際作用。

（二）事業(yè)單位人員工作素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位人員大多是老員工，他們的工作能力普遍偏低，并且對內(nèi)部控制了解的不夠充分。會計制度是內(nèi)部控制中的重要組成部分，但是事業(yè)單位的會計人員很多都是由非專業(yè)人員擔任，甚至沒有會計從業(yè)證書，他們只能從事簡單的會計核算和資金支付工作，而對與財務相關的預算計劃、監(jiān)督反饋工作都無法有效執(zhí)行，這樣十分不利于內(nèi)部控制的實施?，F(xiàn)代會計工作的進行離不開計算機技術的應用，而事業(yè)單位的科技更新進度普遍較慢，員工的接受能力也存在不足，進而影響了會計工作的展開。

（三）內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定

內(nèi)部環(huán)境在事業(yè)單位是一種可以引導大家的管理意識，尤其是會計管理和內(nèi)部控制，可以幫助其形成良好的單位文化。而內(nèi)部控制的實施也需要一個穩(wěn)定良好的內(nèi)部環(huán)境，但是大多事業(yè)單位都不具備。一個好的內(nèi)部環(huán)境會直接影響事業(yè)單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。部分事業(yè)單位的管理者控制意識不高，很少能夠完全遵守制度行事。單位的部門結構設置也會影響內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有些部門在設置上的不合理使得它們在工作上不能很好的合作，一旦遇到問題就會相互推卸責任，使得工作效率大大降低。管理層應使全體員工的工作都形成一個可遵循的準則，在這種規(guī)范性的管理下才可為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（四）內(nèi)部控制程序不合理

內(nèi)部控制程序的設計是保證內(nèi)部控制科學運行的關鍵。但是事業(yè)單位內(nèi)部控制程序缺少相關的部門之間的制約，使得內(nèi)部管理也十分混亂。例如事業(yè)單位的資金管理就因此存在一些漏洞，其物品采購制度不合理。在進行采購前事業(yè)單位不進行多方的會議和價格對比，在采購過程中也缺乏一定的監(jiān)督管理。而對于單位的一些招標事項，雖然會進行競標，但是范圍太廣，其中可能存在不符合標準的供銷商。更嚴重的是即使發(fā)現(xiàn)了資金流向問題，也沒有相關制度和人員對其進行核查，這些都會造成事業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、改善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的措施

（一）提高事業(yè)單位管理人員內(nèi)部控制意識和工作人員專業(yè)水平

為了更好的開展內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應該首先對單位管理人員進行知識補充，提高他們對內(nèi)部控制意義以及相關的內(nèi)容的了解，提高他們進行內(nèi)部控制的意識。而對于工作人員來說可以通過短期的培訓增加他們對內(nèi)部控制的了解。會計人員則更需要加強專業(yè)能力的培訓，使他們充分認識到財務制度在內(nèi)部控制中的重要性，做好財務核算的相關工作。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境有利于事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施。事業(yè)單位首先要提高管理層對其的重視，使所有的員工統(tǒng)一目標進行努力。之前國家也出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但是這項政策也是不完整的，事業(yè)單位要在它的基礎上不斷進行改進，使內(nèi)部控制制度的建設歸于完善。同時事業(yè)單位還要合理設置相關的職能部門，成立專門的內(nèi)部控制小組，在保證上層集中管理的基礎上，根據(jù)內(nèi)部控制制度明確各個部門的責任。當然單位也要隨著發(fā)展情況的改變對制度進行改善。將制度落實到單位的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，以此來避免一些經(jīng)濟風險。最后還要保證各個部門在職能上的獨立性。推進部門內(nèi)部的審計工作，保證部門所上傳的財務信息的真實性。

（三）完善內(nèi)部控制程序

內(nèi)部控制程序在內(nèi)部控制中占有重要地位，要不斷對其改進。對于單位內(nèi)的部門要適當?shù)慕o予一定程度的權力，在資金支出較小的項目中，可有部門直接作出決定，而對于大額的支出項目則要規(guī)定有管理層經(jīng)討論后作出決定。在采購前、中、后環(huán)節(jié)都要加強監(jiān)督管理，并進行一定的考核評價。在進行招標時要提前進行范圍規(guī)劃，剔除不合理的投標商。同時還要完善資產(chǎn)管理制度，加強部門的財產(chǎn)監(jiān)管，對資金支出做好記錄，并且定期對資產(chǎn)進行審核，確保資產(chǎn)安全，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時向上級反饋。當然嚴格的獎懲制度也是十分有必要的。

四、總結

內(nèi)部控制原本是作為企業(yè)管理中的重要工具，將其應用到事業(yè)單位是社會主義經(jīng)濟發(fā)展所驅使的，合理的應用會給事業(yè)單位帶來大效益。

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[3]朱曉麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題與對策[J].中外企業(yè)家，2017，01.05.

（作者單位：煙臺市芝罘區(qū)公共就業(yè)（人才）服務中心）