關于公立醫(yī)院內部控制框架體系建設研究

邵靜

摘要：隨著經濟的高速發(fā)展，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，就以內部控制作為新型的管理模式，從而提升自身市場競爭力。同步發(fā)展的還有醫(yī)療事業(yè)，隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院的改革也在持續(xù)深入，對各方面管理和運行要求越來越高，內部控制的重要性就愈加凸顯。但由于內部控制作為一種新型的管理模式內部控制起步晚，相關研究較少，可以獲得的相關工作經驗匱乏，而且適用于企業(yè)發(fā)展的內部控制體系難以體現公立醫(yī)院的公益性。因此，本文將公立醫(yī)院醫(yī)院的特點與內部控制相結合，提出相關意見以促公立醫(yī)院內部控制框架體系建設。

關鍵詞：公立醫(yī)院；內部控制；公益性

一、公立醫(yī)院的性質

國家衛(wèi)生部部長陳竺指出：“公立醫(yī)院是體現公益性、解決基本醫(yī)療、緩解人民群眾看病就醫(yī)困難的主體，矛盾問題比較集中。要加強其公益性，就要扭轉過于強調醫(yī)院創(chuàng)收的傾向，讓其成為群眾醫(yī)治大病、重病和難病的基本醫(yī)療服務平臺?！惫⑨t(yī)院是中國醫(yī)療服務體系的主體和非營利性醫(yī)療機構，主要經營目標就是提供為社會大眾提供公平、可及的醫(yī)療服務。公立醫(yī)院的主要特點即公益性、專業(yè)性和獨立性。

二、公立醫(yī)院的內部控制目標

控制目標是內部控制的指路燈，沒有控制目標的明確指示，內部控制迷失了自身方向，控制目標主要由內部控制負責并且完成內部控制的預期效果。鑒于控制目標和內部控制的這種密切關系，可以說控制目標是建立公立醫(yī)院內部控制框架體系的重中之重。那么怎樣確定公立醫(yī)院的控制目標呢？

由于國內許多企業(yè)已經進行或正在進行內部控制工作，其工作經驗和設計思路是公立醫(yī)院可以借鑒學習的。因此，公立醫(yī)院可以依據自身現實狀況確定內部控制的目標。主要可以從以下四個點進行：第一，最重要的就是提高公立醫(yī)院的醫(yī)療服務質量和效率。醫(yī)療衛(wèi)生工作的主要目標就是為人民群眾提供有效的醫(yī)療服務，滿足群眾需要。因此，公立醫(yī)院更應該通過內部控制的渠道，監(jiān)督醫(yī)療服務工作，優(yōu)化公立醫(yī)院的資源配置；第二，塑造良好的醫(yī)德醫(yī)風。公立醫(yī)院不但有著救死扶傷的醫(yī)療重任，也有著在市場經濟發(fā)展下參與市場競爭的風險。所以，公立醫(yī)院要加強醫(yī)德醫(yī)風建設，提高在職人員的職業(yè)信念和思想道德素養(yǎng)，并且規(guī)范在職人員的醫(yī)療行為，堅決杜絕行賄受賄現象出現；第三，建立醫(yī)院經營管理信息平臺。通過審計核算流程和信息化系統(tǒng)的雙控制控制，保證公立醫(yī)院地財務報告和其他資金信息的真實性和完整性。

三、公立醫(yī)院內部控制框架體系建設研究方案

（一）改善公立醫(yī)院的內部環(huán)境

從醫(yī)院開展內部控制工作的基礎——內部環(huán)境來看，主要分為人力資源政策、組織架構、醫(yī)院文化建設三個層面。首先，醫(yī)務人員是公立醫(yī)院開展內部控制工作的主力軍。因此，必須擴大“以人為本”的理念的應用范圍，拋棄之前只將該理念應用于患者群體的傳統(tǒng)做法，擴大該理念的覆蓋范圍，從專業(yè)水平和醫(yī)療服務質量的基礎上，保障醫(yī)務人員的自我價值得到社會的尊重，調動醫(yī)務人員的工作積極性。其次，組織架構是內部環(huán)境的核心支撐。但目前大多的公立醫(yī)院管理體制仍沿用舊的計劃經濟模式，公立醫(yī)院受政府過多監(jiān)管，內部管理的自主性極差。所以，公立醫(yī)院必須擺脫計劃經濟模式，走向法人化模式，從衛(wèi)生行政部門的下屬部門中脫離出來。最后，醫(yī)院文化建設是可以起到促進公立醫(yī)院承擔社會責任、規(guī)范醫(yī)務人員的思想道德和工作行為、增強全體員工增強團體凝聚力的重要作用，因此要加強公立醫(yī)院的文化建設。

（二）降低公立醫(yī)院的風險率

從醫(yī)院開展內部控制工作的重點工作——風險評估來看，公立醫(yī)院的風險主要類別是經營類、業(yè)務類以及財務類。經營類的風險一般有可能是因為經營管理失誤、政府政策、合作單位解約、人才大量流失、醫(yī)患糾紛等問題引發(fā)；業(yè)務類的風險大多是由于醫(yī)院業(yè)務量持續(xù)下降；財務類的風險有可能是因為醫(yī)院負擔債務無力償還、財務人員貪污腐敗、資金鏈補給不足或斷裂、重大投資失誤等造成的。公立醫(yī)院可以通過四個步驟開展風險評估工作：第一步，確定公立醫(yī)院的內部控制的目標，通過現代信息化渠道獲取相關信息；第二步，根據這些信息對風險進行分類，并做好相關記錄和風險清單；第三步，運用專業(yè)分析模式，預測風險發(fā)生的機率，對重大風險做好標注和追蹤；第四步，依據風險分析的結果，探討解決措施，盡可能地減少風險帶來的損失。具體操作過程中，可以成立相關風險管理機構或是制度保障工作的順利實施，還可以完善財務風險考核標準，最大限度降低風險。

（三）有目的性的規(guī)劃控制活動

從醫(yī)院開展內部控制工作的核心內容——控制活動來看，公立醫(yī)院的業(yè)務工作不但涉及面廣泛，而且工作內容復雜繁多，特別是是高等級公立醫(yī)院，在提供基礎的醫(yī)療服務之外，還要負責一些比較困難的教育或科研工作.因此公立醫(yī)院的內部組織架構相對完整，但是其業(yè)務處理流程也相對復雜。針對這種狀況，公立醫(yī)院可以將其控制活動分為兩個層面來進行：主要負責醫(yī)療服務、教育和科研工作的業(yè)務層面控制活動以及主要負責各項經濟收支管理、預算、審計、投資等方面的經營管理層面控制活動。以經營管理層面控制活動中的預算控制為例，預算控制有可能會出現組織機構、制度和程序上的漏洞和預算執(zhí)行無法落實的問題，對此可以成立專門負責預算管理的機構，只負責完善預算制度、規(guī)范等預算 工作流程，不負責其他事務。

（四）加強公立醫(yī)院的信息交流

從醫(yī)院開展內部控制工作的基礎工作——信息交流來看，良好的信息交流可以促進公立醫(yī)院快速、準確、地收集相關信息，促進自我發(fā)展。目前，無論是公立醫(yī)院內部，還是醫(yī)療行業(yè)之間的信息交流都很緩慢。所以，公立醫(yī)院要搭建專用的信息平臺，可以通過以下幾種途徑，保證信息的真實性、有效性、科學性和實時性。第一，拓寬公立醫(yī)院收集信息的渠道。除了收集公立醫(yī)院的內部信息之外，還可以通過市場調查、外派專家交流、專業(yè)講座等方式收集外部信息，再將各種信息和外部進行篩選、整理和分析；第二，保證信息傳遞通暢。可以通過縱向的上下級傳遞和橫向的行業(yè)間傳遞，加強有關部門和機構之間的聯系；第三，利用現代信息技術，保證公立醫(yī)院的信息安全和穩(wěn)定；第四，設置可以用來反舞弊的預警機制，防止非法途徑挪用醫(yī)院資產資金、虛報或作假會計報表、管理人員越職越權、臨床醫(yī)生收取治療紅包等不良現象的發(fā)生。

（五）提高公立醫(yī)院的內部監(jiān)督力度

從醫(yī)院開展內部控制工作的重要保證——內部監(jiān)督來看，內部監(jiān)督可以起到強有力的監(jiān)督作用，杜絕不良現象發(fā)生。因此，公立醫(yī)院要提高對公立醫(yī)院的內部監(jiān)督的重視程度，加大監(jiān)督力度。首先，成立專門負責內部監(jiān)督的相關機構，盡可能不受其他部門干擾，相關負責機構可以在法律法規(guī)和醫(yī)院基礎規(guī)定層面下，獨立自主地制定內部監(jiān)督制度和程序。其次，鼓勵社會各層面對公立醫(yī)院內部控制進行評價，一旦發(fā)現評價狀況屬實，內部控制的確存在缺陷，必須立刻探討相關解決措施應對，力求解決所有存在于公立醫(yī)院的內部控制中的工作問題。同時，因為內部控制是具有需要全員參與全過程的特殊工作性質。所以，公立醫(yī)院所有部門和員工都應成為內部控制建立過程中的監(jiān)督者，保證內部控制順利進行。

四、總結

目前我國的公立醫(yī)院基本沒有符合自身特點的內部控制框架體系，由于內部控制是從企業(yè)經營模式中學習而來，所以難免會帶有企業(yè)或事業(yè)單位的色彩。但是在建設內部控制框架體系時應該注意，公立醫(yī)院是完全不同于企業(yè)和事業(yè)單位的特殊非營利性的公益機構。經營目標主要是為社會大眾服務，與企業(yè)的獲取經濟利益的內部控制目標完全不同。因此，公立醫(yī)院現階段的改革和管理非同昔日，所以極有必要建立適用于公立醫(yī)院的內部控制框架體系，可以充分體現公立醫(yī)院的公益性特點。建立內部控制框架絕不能丟棄公立醫(yī)院的工作原則和非營利性醫(yī)療機構的性質，結合時代特點，確立好內部控制目標，改善公立醫(yī)院的內部環(huán)境、降低公立醫(yī)院的風險率、有目的性的規(guī)劃控制活動、加強公立醫(yī)院的信息交流、提高公立醫(yī)院的內部監(jiān)督力度，促進公立醫(yī)院內部控制框架體系建設。

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（作者單位：廈門大學附屬第一醫(yī)院）