電力企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

王小波

摘要：電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理需要進(jìn)行創(chuàng)新和改革，才能夠滿足現(xiàn)代社會(huì)的整體發(fā)展需求，同時(shí)為自己的未來(lái)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。針對(duì)這種情況，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念應(yīng)用其中，不僅能夠?qū)鹘y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，而且還能夠在實(shí)踐當(dāng)中不斷完善和優(yōu)化。因此，本文對(duì)電力企業(yè)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念和方式的具體應(yīng)用情況進(jìn)行詳細(xì)分析和研究。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，人們對(duì)于電力的整體需求正在不斷擴(kuò)大，不僅要求電力能夠滿足人們的日常使用情況，而且要保證供電過(guò)程中的質(zhì)量和穩(wěn)定性。電力企業(yè)在這種狀態(tài)下，就需要不斷深入改革，不僅是為了滿足現(xiàn)代人的各種需求，而且也是為了電力企業(yè)自身的更好發(fā)展。電力企業(yè)在改革的過(guò)程中，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐漸轉(zhuǎn)移，在保證完成基本任務(wù)的基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本、降低能耗的目標(biāo)，這樣才能夠促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。電力企業(yè)原有的審計(jì)理念已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)代新形勢(shì)下的整體要求，所以針對(duì)這種情況，先進(jìn)的審計(jì)理念是電力企業(yè)當(dāng)前所缺少的，只有保證理念的更新和改進(jìn)，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作有效的落實(shí)。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念分析

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部設(shè)計(jì)主要是指在實(shí)踐操作中，審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析和研究，對(duì)其中隱藏的一些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行判斷和分析。在整個(gè)審計(jì)判斷的過(guò)程中，包括被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制、一些剩余風(fēng)險(xiǎn)的確定、審計(jì)程序等。在實(shí)施中，需要根據(jù)實(shí)際情況的不同，采取相對(duì)應(yīng)的措施來(lái)對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)和判斷，這樣才能夠給出相對(duì)應(yīng)的解決措施，將剩余風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降低到最小。在本文當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括正面風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括一些負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)之間存在一定差異性。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施中，主要是先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的具體情況進(jìn)行分析和了解，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)有利的審計(jì)目標(biāo)。在整個(gè)過(guò)程中所產(chǎn)生出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)情況下，都會(huì)比控制風(fēng)險(xiǎn)要低一些，與此同時(shí)，由于在實(shí)踐當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行控制而引發(fā)出來(lái)的這些風(fēng)險(xiǎn)，可以將這些風(fēng)險(xiǎn)都劃作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的一種。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式在運(yùn)用過(guò)程中，會(huì)呈現(xiàn)出一種片面、單一、短淺的狀態(tài)，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作逐漸失去其自身獨(dú)有的工作環(huán)境，而且審計(jì)工作的開(kāi)展價(jià)值也逐漸消失。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，主要是利用現(xiàn)代化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作為基礎(chǔ)，來(lái)對(duì)電力企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)和分析。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)際的應(yīng)用中，先要確認(rèn)電力企業(yè)的目標(biāo)或者是某項(xiàng)正在進(jìn)行交易的目標(biāo)，分別對(duì)這些目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)可能會(huì)對(duì)這些因素造成風(fēng)險(xiǎn)的因素也同樣進(jìn)行分析。這樣不僅能夠從根本上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平以及審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，而且還能夠在審計(jì)過(guò)程中，直接根據(jù)實(shí)際情況，提出相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制的相關(guān)建議[1]。最后可以直接利用后續(xù)審計(jì)的方式來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效的防范和監(jiān)測(cè)進(jìn)行分析和研究。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種方式的應(yīng)用，具有一定的全局性和系統(tǒng)性，能夠最大限度的保證電力企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量和水平的有效提升。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念和方式在電力企業(yè)中應(yīng)用的必要性

在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展中，無(wú)論是任何一個(gè)行業(yè)都在逐漸朝著信息化、現(xiàn)代化的趨勢(shì)發(fā)展，電力企業(yè)也不例外。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的形勢(shì)下，電力企業(yè)要想在市場(chǎng)當(dāng)中占據(jù)有利位置，就需要不斷的提升其自身綜合實(shí)力，而降低風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，是電力企業(yè)在當(dāng)前的主要任務(wù)。在現(xiàn)代化社會(huì)中，電力企業(yè)要想將國(guó)家電力體制改革的具體要求切實(shí)有效的落實(shí)到自己的日常經(jīng)營(yíng)管理中，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)公司的整體改革目標(biāo)。就需要要求審計(jì)人員從風(fēng)險(xiǎn)打響審計(jì)的角度來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和處理，根據(jù)實(shí)際情況，提出相對(duì)應(yīng)的控制意見(jiàn)，從根本上利用實(shí)際情況的數(shù)據(jù)和信息資源，來(lái)為決策者提供良好的決策依據(jù)[2]。

3.電力企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體應(yīng)用

3.1識(shí)別企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代大環(huán)境背景下，越來(lái)越多的企業(yè)都走改革和創(chuàng)新的道路，特別是電力企業(yè)。電力是我國(guó)的重要資源之一，也是人們?nèi)粘Ｉ町?dāng)中離不開(kāi)的一項(xiàng)重要資源，在這種情況，電力企業(yè)為了將自己的經(jīng)濟(jì)效益最大化實(shí)現(xiàn)，改革已經(jīng)成為一種必然的趨勢(shì)。但是當(dāng)前在電力企業(yè)中仍然存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的時(shí)候，可以將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)用其中，能夠?qū)ΜF(xiàn)存于電力企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和分析。首先，產(chǎn)權(quán)能不能夠徹底明確的問(wèn)題一直以來(lái)都是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，產(chǎn)權(quán)問(wèn)題能夠直接對(duì)電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定以及實(shí)施產(chǎn)生影響的，存在一定的決策風(fēng)險(xiǎn)。其次，在市場(chǎng)當(dāng)前越來(lái)越激烈的形勢(shì)下，電力企業(yè)的法人在企業(yè)治理上、員工的管理上或者是在具體的成本經(jīng)營(yíng)控制上，都存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[3]。另外，很多員工隊(duì)伍在構(gòu)建以及具體開(kāi)展工作的過(guò)程中，也會(huì)存在一定的潛在威脅和風(fēng)險(xiǎn)。這些對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，都屬于不確定因素，而利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方式，能夠?qū)⑦@些動(dòng)態(tài)、不確定因素進(jìn)行有效的識(shí)別，從而提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。

3.2加強(qiáng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

傳統(tǒng)審計(jì)方式在實(shí)施中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠到位，所以不能夠發(fā)現(xiàn)存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)最終結(jié)果并不是很理想。而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用中，可以由于審計(jì)的重心被前移，所以逐漸將戰(zhàn)略分析與審計(jì)之間進(jìn)行有效結(jié)合，促使風(fēng)險(xiǎn)分析能夠逐漸走向結(jié)構(gòu)化的路線。這樣一來(lái)，在審計(jì)中，就能夠從根本上加強(qiáng)審計(jì)人員得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估質(zhì)量和水平，為電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效的保障。

4.結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用，不僅能夠打破傳統(tǒng)審計(jì)工作開(kāi)展中的局限性和弊端，而且還能夠真正的對(duì)隱藏在電力企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別。除此之外，還能夠根據(jù)實(shí)際情況，提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，為電力企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠賢.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究文獻(xiàn)綜述[J].財(cái)會(huì)通訊.2010

[2]毛金妹.論公司治理與內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展[J].江蘇商論.2010

[3]賈麗芬.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法的應(yīng)用[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2011