王燕霞
摘要:在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中,企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路,提高產(chǎn)品銷售收入,或多或少,都有一定的商品賒銷,商品賒銷也就形成了應(yīng)收賬款,這增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險,降低了企業(yè)信用,影響了企業(yè)形象。因此,企業(yè)必須采取切實可行的措施,制定合理有效的管理方法,以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全,盡可能減少壞賬損失,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。本文首先通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式以及應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進行分析,然后從內(nèi)外部因素兩個角度找出形成應(yīng)收賬款的原因,最后提出完善應(yīng)收賬款管理體系的方案。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;信用管理
在市場經(jīng)濟國家中,有“社會經(jīng)濟細胞”之稱的企業(yè)是市場經(jīng)濟中最重要的微觀經(jīng)濟活動主體。在發(fā)展經(jīng)營過程中,企業(yè)為自身利益著想進行商品賒銷產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款,企業(yè)對應(yīng)收賬款管理并由此出現(xiàn)商業(yè)信用,企業(yè)經(jīng)營活動中商業(yè)信用的管理和建設(shè)對全社會信用體系建設(shè)發(fā)展可謂功不可沒。就我國目前現(xiàn)狀來看,企業(yè)信用管理尚不完善,商業(yè)信用體系建設(shè)的滯后嚴重制約了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)。更有甚者,一些企業(yè)尚未有明確的商業(yè)信用管理目標,和企業(yè)管理和財務(wù)目標實現(xiàn)之間缺乏聯(lián)系而企業(yè)商業(yè)信用建設(shè)核心之處就是應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式及現(xiàn)狀分析
(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式
應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款即應(yīng)向客戶收取的款項,但是這并不意味著企業(yè)能夠在未來的時間里收取全部的貨款,由于市場上各種不確定因素,企業(yè)的應(yīng)收賬款收回就存在風(fēng)險。企業(yè)為了降低由于應(yīng)收賬款不能及時或足額收回而造成的實際損失或者是機會成本的增加帶來的損失,就必須對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行管理。
(二)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析
伴隨我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展,應(yīng)收賬款占據(jù)企業(yè)流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例不斷攀升。然而我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理問題重重:一方面,企業(yè)應(yīng)收賬款中逾期未支付比例偏高,同時流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占據(jù)絕大部分。另一方面,我國企業(yè)應(yīng)收賬款總數(shù)量有逐年增長的態(tài)勢。據(jù)相關(guān)部門數(shù)據(jù)調(diào)查顯示,我國企業(yè)流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比例已經(jīng)遠遠超過發(fā)達國家企業(yè)相應(yīng)數(shù)值水平。同時企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總數(shù)額在成熟市場經(jīng)濟中不應(yīng)超過應(yīng)收賬款總數(shù)10%,而我國對應(yīng)數(shù)據(jù)罕見高達60%以上。這些逾期未支付賬款已經(jīng)被認為是實際上的壞賬,企業(yè)不及時處理,未來將影響企業(yè)正常經(jīng)濟效益。此外,企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格,經(jīng)營治理不善都可以被視為應(yīng)收賬款的迅速增長的溫床,應(yīng)收賬款數(shù)額擴大,企業(yè)大量流動資金外流,不利于企業(yè)擴大再生產(chǎn),影響企業(yè)擴張和發(fā)展。
二、企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因
(一)外部因素影響
激烈商業(yè)競爭被視為形成應(yīng)收賬款的主因。市場競爭機制的存在迫使企業(yè)采取各種方法擴大銷售規(guī)模,除了提供高性價比價格和一流服務(wù),采用各種推廣提升企業(yè)知名度,賒銷也是產(chǎn)品競爭力手段之一,借此來吸引客戶??蛻翎槍ν瑯赢a(chǎn)品質(zhì)量、價格及銷售服務(wù),更加傾向于選擇賒銷商品,因此應(yīng)收賬款應(yīng)運而生。
信用體系不健全也會影響應(yīng)收賬款的管理。由于信息不對稱造成的逆向選擇和道德風(fēng)險廣泛存在,企業(yè)與客戶簽訂賒銷協(xié)議前沒有充分信息參考,當(dāng)客戶惡意拖欠貨款,企業(yè)采取過激方法,這樣比較容易使得客戶反叛,但是采取常規(guī)方法催收,貨款無法收回,形成壞賬損失。
(二)內(nèi)部因素影響
應(yīng)收賬款的賒銷管理不完善。應(yīng)收賬款是一個持續(xù)過程,因此對其管理應(yīng)該具備合理程序和規(guī)范的管理體系。如果賒銷產(chǎn)品時未對應(yīng)收賬款合理計提壞賬準備,事后也不積極追討貨款就會造成公司巨額應(yīng)收賬款無法收回,最終嚴重影響公司生產(chǎn)經(jīng)營。
應(yīng)收賬款監(jiān)控體系的不完善。企業(yè)對應(yīng)收賬款管理應(yīng)規(guī)定產(chǎn)品賒銷發(fā)生到貨款回籠期間,應(yīng)該實時對客戶動態(tài)監(jiān)督管理,保證客戶能夠正常付款,盡可能降低逾期賬款發(fā)生率,如果企業(yè)未進行及時有效的跟蹤管理監(jiān)督,也沒有積極追討賬款,最終會給公司帶來難以承受的應(yīng)收賬款巨額損失。
三、完善應(yīng)收賬款管理體系的方案
(一)從外部影響因素完善應(yīng)收賬款管理體系
市場經(jīng)濟是一種當(dāng)前比較常見的經(jīng)濟體系,在體系中通過“看不見的手”,運用價格等經(jīng)濟杠桿進行調(diào)節(jié)。市場經(jīng)濟強調(diào)的是資源的優(yōu)化配置,實現(xiàn)的新舊更替、優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟法則,因此激烈商業(yè)競爭是難以避免的。企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)樹立強烈的競爭意識,不斷加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理,加強對企業(yè)財務(wù)、客戶信用調(diào)查、應(yīng)收賬款程序等規(guī)范,不斷增強企業(yè)現(xiàn)代化管理,綜合提升質(zhì)量、品牌和服務(wù)等多方面競爭力,適應(yīng)激烈市場競爭。
社會信用體系建設(shè)是長期的過程,需要國家、企業(yè)、個人各盡其力。在長期發(fā)展過程中,作為賒銷企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)采取客戶信用調(diào)查、客戶賬款控制監(jiān)督、計提壞賬準備、規(guī)范收款程序和手段等等,相應(yīng)客戶方應(yīng)該積極歸還拖欠貨款,避免惡意行為,企業(yè)雙方共同努力以身作則,促進企業(yè)之間商業(yè)信用發(fā)展,進而推動社會信用體系完善。
(二)從內(nèi)部影響因素完善應(yīng)收賬款管理體系
明確壞賬風(fēng)險意識,加強信用管理。企業(yè)會計制度規(guī)定,期末賬務(wù)處理時應(yīng)分析各項應(yīng)收賬款收回可能性,并預(yù)估壞賬損失。謹慎性原則要求企業(yè)評估預(yù)期損失計提壞賬準備。另外,客戶既是企業(yè)財富來源,也可能是風(fēng)險來源,因此必須加強客戶信用管理。企業(yè)應(yīng)廣泛收集客戶信用狀況資料,并定量分析評估客戶信用品質(zhì),建立起客戶資信數(shù)據(jù)庫。
建立監(jiān)控體系,強化應(yīng)收賬款日常管理。企業(yè)財務(wù)和銷售兩部門進行應(yīng)收賬款動態(tài)管理,期間分清職責(zé)相互配合。從賒銷開始到最后還款期限,對客戶企業(yè)狀況進行跟蹤監(jiān)督,以確保客戶貨款及時歸還,盡可能降低逾期賬款發(fā)生率。