國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題分析

王夢嬋

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)制度對于國有企業(yè)的發(fā)展也越來越重要。雖然不少國有企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)制度的問題依舊存在，無法滿足國企的發(fā)展需要。這就迫切需要針對其存在的問題，分析原因并總結(jié)得出相關(guān)解決對策，以此更好地促進(jìn)國有企業(yè)的改革發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 存在問題

一、概況

1.審計(jì)概況

審計(jì)作為一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，旨在由國家授權(quán)或接受委托的專門機(jī)構(gòu)和人員，依照相關(guān)法律法規(guī)對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)范圍的重大項(xiàng)目和財(cái)政收支進(jìn)行事前及事后的審查。經(jīng)過多年的改革與發(fā)展，國家審計(jì)的基本格局已初步形成：審計(jì)工作體系由本級預(yù)算執(zhí)行轉(zhuǎn)向綜合財(cái)政審計(jì)方向發(fā)展；為滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要，完善企業(yè)審計(jì)制度；應(yīng)反腐倡廉需要，初步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；不斷深化改善各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)行業(yè)與審計(jì)同步。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概況

相較于一些發(fā)達(dá)國家，我國的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，于1983年正式建立審計(jì)署并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，在國有企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)改革的過程中，更是需要引起高度重視以滿足新形勢下企業(yè)管理的需要。應(yīng)國務(wù)院和審計(jì)署的要求，各大國有企業(yè)都相繼建立了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。此后，隨著改革的逐步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都基本上形成了一定的框架體系：企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門；各級審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；有對同級部門和下屬單位的審計(jì)權(quán)；審計(jì)經(jīng)費(fèi)由本級單位負(fù)責(zé)；審計(jì)部門根據(jù)被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系，確定其管轄范圍。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題及原因分析

1.獨(dú)立地位缺失

內(nèi)部審計(jì)相較于外部審計(jì)的其中一個(gè)不同之處在于，內(nèi)部審計(jì)人員一般都是本企業(yè)的內(nèi)部員工。使得其個(gè)人利益直接與企業(yè)相掛鉤，不管是職務(wù)分配還是職位調(diào)整都取決于本企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)的安排決定，個(gè)人的薪資報(bào)酬、獎(jiǎng)金發(fā)放等更是與企業(yè)的盈利情況息息相關(guān)。這也就導(dǎo)致，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)等方面缺乏一定的獨(dú)立性。從個(gè)人的利己角度出發(fā)，實(shí)則不難理解。再者，從內(nèi)部審計(jì)的工作流程看，無論是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告還是內(nèi)部審計(jì)決定的形成、運(yùn)用和執(zhí)行等都無不依賴本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意識和行為，即使內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)真審計(jì)出企業(yè)的問題，但往往也會由于缺乏權(quán)威性或者是迫于上級施加的壓力，而使得監(jiān)督效果不明顯，最終不了了之。

2.職能界定模糊

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立的初衷是為了加強(qiáng)國家和政府對國有企業(yè)審計(jì)的監(jiān)管，進(jìn)而提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和國有資產(chǎn)的使用效率。但隨著國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)化改革，要求其內(nèi)部審計(jì)部門用事后監(jiān)督審查的方式參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，并對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)收入與支出進(jìn)行審計(jì)。但問題在于內(nèi)部審計(jì)部門過分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)職能，其利益又受到企業(yè)本身的制約，無法對企業(yè)的合法經(jīng)營進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，以致內(nèi)部審計(jì)職能界定相對模糊。其結(jié)果最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價(jià)職能及開展保證咨詢活動(dòng)，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。

3.專業(yè)人才缺乏

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面極廣的專業(yè)活動(dòng)。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)過于單一、綜合素質(zhì)有待提高等問題。在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織中，不少審計(jì)人員原先都并非是專業(yè)科班出身，大多以會計(jì)人員充之，缺乏內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的相應(yīng)專業(yè)知識。此外，各個(gè)國有企業(yè)內(nèi)都多少存在著一批年齡較大的審計(jì)人員，因?yàn)槿狈τ?jì)算機(jī)方面知識，不熟練計(jì)算機(jī)操作，致使內(nèi)部審計(jì)工作大多停留在手工對賬階段，無法適應(yīng)電算化時(shí)代的發(fā)展，以致國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率低下。

三、解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問題的對策

1.維護(hù)審計(jì)獨(dú)立地位

由于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員往往受制于上級領(lǐng)導(dǎo)的安排與決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門缺乏一定的權(quán)威性，獨(dú)立地位缺失。因此要想內(nèi)部審計(jì)不受外在因素的影響，合理發(fā)揮作用，國有企業(yè)的高層就應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立地位。在國有企業(yè)中，董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)不失為一個(gè)良好的選擇。我們可以將內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)在董事會之下，由執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成，對于內(nèi)部審計(jì)人員的人事安排和薪資發(fā)放都獨(dú)立于其他部門，使之不受上級領(lǐng)導(dǎo)決策的制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立。

2.明確審計(jì)職能界定

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)制度之下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將工作重心由之前的監(jiān)督審查轉(zhuǎn)向提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和改善企業(yè)經(jīng)營管理能力。為適應(yīng)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以“服務(wù)主導(dǎo)型”為目標(biāo)進(jìn)行變革，以監(jiān)督審計(jì)為基礎(chǔ)，積極履行其監(jiān)督評價(jià)職能，將內(nèi)部審計(jì)的咨詢、檢查、評價(jià)等職能貫穿于整個(gè)國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，直接服務(wù)于企業(yè)的董事會，為國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層準(zhǔn)確而又及時(shí)地提供有效信息，使企業(yè)避免不必要的波折。

3.更新審計(jì)人才理念

第一，在聘用環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)限制，對應(yīng)聘人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，最終挑選出符合要求的高素質(zhì)審計(jì)人員；第二，在從業(yè)階段，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識和操作技能的培訓(xùn)，定期對從業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育以及相關(guān)法律法規(guī)的教學(xué)；第三，隨著國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)電算化時(shí)代的來臨，需要及時(shí)引進(jìn)能熟練掌握審計(jì)知識與計(jì)算機(jī)技能的專業(yè)人才。