促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財政政策文獻綜述分析

劉彩鳳++閔旋++陳欣欣++胡述芬

摘 要：我國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新已取得巨大成就，但與發(fā)達國家和我國經(jīng)濟增長以及巨大的社會需求相比，我國科技創(chuàng)新仍存在很大差距。因此，本文通過研究前人研究的成果，分析學(xué)者對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財政政策的現(xiàn)狀，進而進行總結(jié)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 技術(shù)創(chuàng)新 財政政策 R&D投入

1、文獻綜述

在推動企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的過程中，國家的財政政策有著直接而關(guān)鍵的作用，而財政政策是政府主要運用財政科技投入和稅收優(yōu)惠政策，通過直接調(diào)控和管理，從收入與支出兩個方面來影響市場要素資源的分配。國外主要從技術(shù)創(chuàng)新財政政策影響創(chuàng)業(yè)投資研發(fā)活動、教育和企業(yè)家行為進而影響技術(shù)創(chuàng)新等方面來研究技術(shù)創(chuàng)新財稅政策，既有理論研究也有實證分析；國內(nèi)則集中于對技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的理論和實證分析。

1.1國外研究現(xiàn)狀

財政政策對創(chuàng)業(yè)投資影響方面 Bharat Narendra Anand 和 Alexander Galetovic P（2001）的實證研究認為，風(fēng)險投資和退出決策都會受到稅收變化的影響，比如，稅收的增加將會在很大程度上影響企業(yè)行為，推遲企業(yè)的退出決策 。并且，資本利得稅也會大大影響風(fēng)險資本，而減少個人所得稅，卻不能起到刺激企業(yè)增加其風(fēng)險投資。因此，提出了制定的稅收激勵優(yōu)惠政策應(yīng)向與資本利得有關(guān)的方面發(fā)展。Winston T.H.和 Francis .K（2002）兩位學(xué)者在風(fēng)險投資方面，研究了亞洲，尤其是新加坡的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程，認為在經(jīng)濟增長和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，風(fēng)險投資都扮演著十分重要的角色 尤其指出了，通過技術(shù)創(chuàng)新方面的絕對優(yōu)勢，美國依靠硅谷的成功運作，一舉成為全世界科技創(chuàng)新的強國，經(jīng)過研究，他們還認為，在技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動方面，新加坡政府成功地引入了硅谷文化，作出了大量工作，這些都將在很大程度上影響新加坡未來的經(jīng)濟發(fā)展。

財政政策對研發(fā)活動的影響方面 David Schizer（2000）認為，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段經(jīng)費支出很低的主要原因，包括：技術(shù)創(chuàng)新成果的高風(fēng)險性、正外部性，以及資本市場存在信息不對稱。所以，在完善優(yōu)惠政策時，要著重傾斜于研發(fā)階段，政府可以選擇采取直接的財稅優(yōu)惠政策，增加對企業(yè)創(chuàng)新的財政補貼。而 Hall Bronwyn和 John Van Reenen（2000）研究結(jié)果表明，只要不增加企業(yè)研發(fā)階段的實際投入成本，企業(yè)就不會縮小對創(chuàng)新活動的研發(fā)階段的支出，而且政府的稅收優(yōu)惠政策增加了企業(yè)的補貼，使得研發(fā)活動支出得到了減少。、

財政政策對企業(yè)家行為的影響方面：企業(yè)家行為是影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的一個非常重要的因素，企業(yè)家行為又受到一系列因素的影響。而在企業(yè)家行為方面，更多的專家學(xué)者則傾向于分析財政政策對其存在的影響。Schumpeter JosephA.（1942）研究表明，為了促進企業(yè)的長期發(fā)展，推動社會進步，就需要通過企業(yè)家行為的變化來影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動，因為不斷的出現(xiàn)新的想法，新的思想，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的動力、思路和決策都會不斷改進，通過實體經(jīng)濟，促進整個社會創(chuàng)新的進步和發(fā)展。

1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動方面，和國外文獻研究大同小異，國內(nèi)文獻主要闡述和分析財政優(yōu)惠政策對研發(fā)活動的引導(dǎo)、激勵和支持作用，從這些文獻也可以看出，研發(fā)活動對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有十分重要的影響。

蘇盛安和趙付民（2005）在企業(yè)創(chuàng)新活動的研發(fā)投入方面，從宏觀角度分析財政優(yōu)惠政策措施的作用和影響，通過實證研究和數(shù)理分析，提出了如下觀點：對于企業(yè)來說，直接的財政優(yōu)惠政策投入將會減少企業(yè)自身對技術(shù)活動的研發(fā)支出；對于科研機構(gòu)和高校來說，直接的財政優(yōu)惠政策投入將會使科研機構(gòu)和高校的研發(fā)成果存在正外部性問題。因此，為了減少這種情況的發(fā)生，我國制定的財稅優(yōu)惠政策，或者說在完善財稅優(yōu)惠政策體系的時候，應(yīng)多發(fā)揮政策的引導(dǎo)性，在存在財稅激勵效應(yīng)的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)自身的創(chuàng)新動力，引導(dǎo)企業(yè)增加自有資金的研發(fā)投入，發(fā)揮政府資金的乘數(shù)效應(yīng)。而對于科研機構(gòu)和高校，應(yīng)促使其向社會公益型創(chuàng)新方向發(fā)展，不能只看重短期創(chuàng)新帶來的利益。

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，陳曉和方保榮（2001）主要研究了增值稅對其的影響，通過線性回歸方程進行分析，得出增值稅和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不存在相應(yīng)關(guān)系，但是經(jīng)過分析，作者確定兩者不存在負相關(guān)關(guān)系。吳秀波（2003）較為詳細的介紹了國外對于研發(fā)稅收激勵效果的評價方法，并進一步對我國的研發(fā)支出稅收激勵進行了實證分析，認為在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)方面，我國財政優(yōu)惠政策體系的支持和激勵程度還不是那么充分。黃魯成（2010）通過模型實證分析，認為，引進技術(shù)經(jīng)費這項因素的替代作用的影響很大，和上述文獻結(jié)論一致，技術(shù)創(chuàng)新的財政優(yōu)惠政策體系支持力度不足。

在與西方發(fā)達國家扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策進行對比研究方面，李文。教授分析世界各國采取的稅收激勵措施包括稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、降低公司所得稅稅率、稅收豁免、退稅、稅收優(yōu)惠結(jié)轉(zhuǎn)等，稅收激勵重點作用于研究開發(fā)（既D）支出、公司培訓(xùn)費用、中小企業(yè)、企業(yè)與科研部門的合作等方面，激勵力度呈不斷上升趨勢，提出我國應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅、降低稅率；加大對R&D的激勵力度；對企業(yè)培訓(xùn)費用給予稅收優(yōu)惠；對企業(yè)與科研部門的合作給予稅收支持。通過與美國、日本的小企業(yè)政策進行比較，試圖對我國的小企業(yè)政策提出了自己的看法：我們應(yīng)當(dāng)制定鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)當(dāng)制定和采取各種優(yōu)惠政策鼓勵和扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造政策環(huán)境、法制環(huán)境、市場環(huán)境、人才環(huán)境和輿論環(huán)境。

2、文獻評述

國內(nèi)外諸多文獻資料的研究中，關(guān)于促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財政政策問題已有很細致的分析和建議，為本文的寫作研究指明了方向。近幾年來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界和實踐部門對促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策的研究是廣泛的，不少學(xué)者提出有建設(shè)性意義的想法。

通過文獻閱讀，對中外、省內(nèi)外中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財政政策進行比較分析，發(fā)現(xiàn)昆明市中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財政激勵政策的不足：針對昆明市對中小企業(yè)財政優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀，合理借鑒并吸收國外發(fā)達國家和國內(nèi)發(fā)達沿海城市運用財政政策支持中小企業(yè)創(chuàng)新的成功經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上，提出完善激勵昆明市中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策建議。

另外，國內(nèi)外學(xué)者對中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的作用研究，可以得出中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮了重要作用。同時，政府的財政策對促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是非常有效的。但是，針對具體地區(qū)對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財政政策研究還是比較局限的。本文基于具體的昆明市，研究促進小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財政政策研究，從基本的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響因素出發(fā)，研究具體的財政政策對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響，從而更好的促進中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻

[1]蘇盛安，趙付民.政府科技投入對我國技術(shù)進步的貢獻[J].科技管理研究，2005（9）.

[2]吳秀波.稅收激勵對R&D投資的影響：實證分析與政策工具選拔[J].研究與發(fā)展管理，2003（1）.

[3]黃魯成.政府企業(yè)R&D投資與經(jīng)濟增長：一個實證研究[J].商業(yè)研究，2010（6）.

[4]李文.創(chuàng)新稅收激勵的國際比較與借鑒〔J].稅務(wù)研究，2007（4）.

作者簡介

劉彩鳳（1992---）女；漢族，廣東韶關(guān)人，云南民族大學(xué)管理學(xué)院研究生，主要研究方向，創(chuàng)新管理。