電子發(fā)票推廣應(yīng)用背景下的稅收信息化研究

蔡 磊（京東集團(tuán) 北京 100176）

電子發(fā)票推廣應(yīng)用背景下的稅收信息化研究

蔡 磊（京東集團(tuán) 北京 100176）

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化發(fā)展日新月異的現(xiàn)階段，電子商務(wù)新型業(yè)態(tài)的急劇擴(kuò)張，“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的深入開(kāi)展，均推動(dòng)著稅收信息化的快速發(fā)展。與此同時(shí)，電子商務(wù)新型業(yè)態(tài)帶來(lái)了前所未有的新情況、新問(wèn)題，使稅收信息化建設(shè)面臨挑戰(zhàn)。稅收信息化適應(yīng)信息化條件下經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，是稅收體制、模式的變革；而稅收信息化必須高揚(yáng)稅收誠(chéng)信旗幟，革除新環(huán)境、新條件下各種弊端的影響。在這樣的發(fā)展趨勢(shì)下，必須始終堅(jiān)持稅收公平原則。通過(guò)稅收信息化監(jiān)管，推動(dòng)誠(chéng)信納稅，進(jìn)一步夯實(shí)社會(huì)誠(chéng)信基石，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的一個(gè)強(qiáng)力推手就是全面應(yīng)用電子發(fā)票。

一、信息化條件下經(jīng)濟(jì)運(yùn)行催生電子發(fā)票，彰顯強(qiáng)大生命力

電子發(fā)票是信息化條件下經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然產(chǎn)物。在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)快速帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)入信息化的大背景下，電子商務(wù)蓬勃發(fā)展，新興電商企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷(xiāo)售高效運(yùn)行，使得傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的管理方式諸如人工領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、傳遞以及發(fā)票使用量等自身特性的限制愈加突出，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的需求。國(guó)家有關(guān)部門(mén)協(xié)同互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)合作創(chuàng)新，電子發(fā)票應(yīng)時(shí)而生。2013年6月27日，中國(guó)內(nèi)地首張電子發(fā)票在京東開(kāi)出，這一新型的電子化票據(jù)正式登上流通舞臺(tái)，并顯示出強(qiáng)大生命力和廣闊前景。經(jīng)過(guò)幾年的試點(diǎn)推行，電子發(fā)票不斷摸索，其優(yōu)勢(shì)正日益展現(xiàn)出來(lái)。

電子發(fā)票使開(kāi)票企業(yè)實(shí)現(xiàn)了交易信息的無(wú)紙化傳遞、使用和保管，減少紙質(zhì)發(fā)票打印、分揀、遞送、倉(cāng)儲(chǔ)等繁瑣勞動(dòng)，提升了業(yè)務(wù)辦理的及時(shí)性和效率化，降低了經(jīng)營(yíng)成本。電子發(fā)票系統(tǒng)可以與企業(yè)內(nèi)部ERP等系統(tǒng)相結(jié)合，通過(guò)電子發(fā)票數(shù)據(jù)，企業(yè)可以實(shí)時(shí)分析自身的銷(xiāo)售情況和財(cái)務(wù)狀況，顯著提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。對(duì)于消費(fèi)者而言，電子發(fā)票更有助于維權(quán)。同時(shí)，電子發(fā)票解決了傳統(tǒng)發(fā)票領(lǐng)域的虛開(kāi)發(fā)票、假發(fā)票等弊病，有助于加強(qiáng)稅收征管和發(fā)票管理，保障稅收公平，規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。電子發(fā)票的直接效益是毋庸置疑的。同時(shí)，它巨大的溢出效應(yīng)和深遠(yuǎn)的影響日益明顯，隨著電子發(fā)票的全面應(yīng)用和應(yīng)用服務(wù)建設(shè)的完備，逐步可替代現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票為核心的發(fā)票管理體系，構(gòu)建以電子發(fā)票為核心的“信息管稅”新型管理模式。此外，推廣應(yīng)用電子發(fā)票在保護(hù)和節(jié)約資源、低碳環(huán)保方面的貢獻(xiàn)將是永續(xù)的。

二、國(guó)家政策推導(dǎo)電子發(fā)票，全面推廣應(yīng)用勢(shì)在必行

電子發(fā)票的產(chǎn)生及應(yīng)用，得到國(guó)家有關(guān)部門(mén)的重視與支持，其成長(zhǎng)和發(fā)展完全遵循國(guó)家政策導(dǎo)向。2012年2—5月，國(guó)家發(fā)改委會(huì)同財(cái)稅部門(mén)，分別對(duì)規(guī)范網(wǎng)購(gòu)發(fā)票、開(kāi)展（電子）發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)城市的問(wèn)題進(jìn)行了國(guó)家層面的政策制定。兩個(gè)月后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》，提出國(guó)家將推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，并力爭(zhēng)在三年內(nèi)將網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣到全國(guó)。這項(xiàng)舉措在2013年得到了國(guó)家稅務(wù)總局、北京市政府、北京市商務(wù)委員會(huì)、北京市國(guó)家稅務(wù)局等有關(guān)部門(mén)的大力推動(dòng)，啟動(dòng)了電子發(fā)票項(xiàng)目，并選取中國(guó)最具代表性的B2C企業(yè)京東集團(tuán)作為項(xiàng)目的試點(diǎn)單位。隨即京東成立電子發(fā)票虛擬項(xiàng)目小組，致力于電子發(fā)票項(xiàng)目技術(shù)與系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，并于2013年6月27日開(kāi)出了中國(guó)內(nèi)地首張電子發(fā)票。2013年9月26日，在商務(wù)部電子商務(wù)發(fā)展發(fā)布會(huì)上，電子發(fā)票在京東的試點(diǎn)情況得到充分肯定，三個(gè)月內(nèi)京東共開(kāi)具了586張電子發(fā)票。伴隨著京東業(yè)務(wù)的高速增長(zhǎng)，電子發(fā)票逐漸發(fā)展到了全國(guó)近20個(gè)省市區(qū)，并且其內(nèi)涵也得到了一定程度的深化和豐富。

隨著國(guó)家網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的深入開(kāi)展，全面推廣電子發(fā)票的應(yīng)用已是勢(shì)在必行。2015年9月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》將“互聯(lián)網(wǎng)+電子發(fā)票”列為“5大板塊、20項(xiàng)重點(diǎn)行動(dòng)”。2015年11月，《關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）將電子發(fā)票從試點(diǎn)向全國(guó)推廣，為踐行電子發(fā)票的全覆蓋提供了政策保障。2017年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)[2017]31號(hào)），標(biāo)志著電子發(fā)票應(yīng)用的全面推進(jìn)?？梢哉f(shuō)，國(guó)家政策推導(dǎo)加之互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)配合推廣,稅企合作的“雙劍合璧”共同架起電子發(fā)票推廣與應(yīng)用的制度保障護(hù)欄和服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。

三、推廣應(yīng)用電子發(fā)票，加速推進(jìn)稅收信息化

電子發(fā)票的應(yīng)用與稅收信息化的提升互為表里。電子發(fā)票不僅是自身形態(tài)的電子化，也促使發(fā)票使用管理過(guò)程的電子化。電子發(fā)票從開(kāi)具、獲取、傳輸、保存到報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、部門(mén)核查等全部過(guò)程，由原有的紙質(zhì)固態(tài)人工模式轉(zhuǎn)換為數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)模式，客觀(guān)上助推了稅收信息化快速提升。

電子發(fā)票的使用將在一定程度上改變稅收征管方式。電子發(fā)票一經(jīng)開(kāi)出就植入了交易信息，每一單電子發(fā)票都是原始數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器，具有真正意義上的國(guó)民經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)特征。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子發(fā)票的實(shí)時(shí)互交能夠及時(shí)掌握納稅人詳細(xì)開(kāi)票情況，對(duì)具體明細(xì)進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析、利用，加強(qiáng)了國(guó)家財(cái)稅監(jiān)管規(guī)范，真正實(shí)現(xiàn)由“以票管稅”轉(zhuǎn)為“信息管稅”。可以說(shuō)，電子發(fā)票是市場(chǎng)需求倒推稅務(wù)征管體制改革的一種創(chuàng)新，必將成為國(guó)家全面信息管稅的有力抓手。

電子發(fā)票有助于建立稅務(wù)新生態(tài)。稅收信息化既關(guān)聯(lián)稅收征納雙方，又涉及相關(guān)部門(mén)，電子發(fā)票使各方互聯(lián)互通，形成互利共生的稅務(wù)新生態(tài)。

第一，應(yīng)用電子發(fā)票有助于提升企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的信息化水平。具有市場(chǎng)主體和納稅人雙重身份的企業(yè)，通過(guò)電子發(fā)票與相關(guān)管理軟件系統(tǒng)打通技術(shù)接口，真正實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)，與稅收信息化管理相適應(yīng)。在傳統(tǒng)稅收管理體系下，業(yè)務(wù)復(fù)雜的大中型企業(yè)賬簿數(shù)量繁多，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查存在很多困難。而大量的小企業(yè)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，甚至不設(shè)賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能采取定額、定率征收的方式。通過(guò)電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)稅收信息化，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大中型企業(yè)進(jìn)行適時(shí)、準(zhǔn)確、便捷的監(jiān)管，原先未設(shè)賬簿的小微企業(yè)建賬立檔，合理征收，便利監(jiān)管，有效杜絕涉票違規(guī)行為。

第二，共建電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，創(chuàng)新稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)模式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)模式下,國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)發(fā)布電子發(fā)票法規(guī)和政策指引，由納稅人或第三方自建平臺(tái)，這樣的企業(yè)運(yùn)營(yíng)形式圍繞電子發(fā)票進(jìn)行加值服務(wù)，建立起電子發(fā)票生態(tài)圈。通過(guò)推行電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售逐筆開(kāi)具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票納稅“如影隨行”的創(chuàng)新理念。

第三，全面推行電子發(fā)票管理新系統(tǒng)，共建稅收信息化。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、中介以及相關(guān)部門(mén)的共同努力，不斷推進(jìn)辦稅便利化改革，從電子發(fā)票開(kāi)具到最后的分析存檔，既包括了企業(yè)內(nèi)部自身的監(jiān)督，也包括來(lái)自稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督。同時(shí)建立可靠的信息安全系統(tǒng)，保證發(fā)票信息的安全性。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的創(chuàng)新應(yīng)用下，建立集發(fā)票開(kāi)具、交付、歸集、管理、兌獎(jiǎng)、報(bào)銷(xiāo)、入賬、存檔等全流程的稅務(wù)新生態(tài)。

四、規(guī)范電子發(fā)票運(yùn)行，為稅收信息化打造良好環(huán)境

變換一個(gè)視角來(lái)看，電子發(fā)票在網(wǎng)絡(luò)上閉環(huán)運(yùn)行也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為的信息化，無(wú)疑會(huì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，這既是為稅收信息化創(chuàng)造良好環(huán)境，也是稅收信息化應(yīng)有之義。

（一） 電子發(fā)票將促進(jìn)電商依法納稅

當(dāng)前，新型業(yè)態(tài)存在稅收監(jiān)管的缺位，其運(yùn)營(yíng)中虛擬化的特性使傳統(tǒng)的稅收征管方式難以實(shí)施。隨著電子商務(wù)的膨脹式擴(kuò)展，對(duì)電商“全面”、“規(guī)范”管理迫在眉睫。不管電商自身意愿如何，堅(jiān)持稅收公平、依法納稅是公理正道，不能廢弛。全面推廣應(yīng)用電子發(fā)票把電商納入規(guī)范經(jīng)營(yíng)的軌道，對(duì)促進(jìn)電商的發(fā)展意義重大。

（二） 電子發(fā)票約束企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)

沒(méi)有誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)就不會(huì)有良好的稅收環(huán)境。尤其在電子商務(wù)領(lǐng)域更多的是依賴(lài)于以企業(yè)信用保持其競(jìng)爭(zhēng)力，電子發(fā)票的應(yīng)用倒逼企業(yè)完善誠(chéng)信機(jī)制，從而促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信、公平。當(dāng)前全面實(shí)行營(yíng)改增，保證增值稅抵扣鏈條完整尤為重要。上游企業(yè)是否規(guī)范將直接影響下游企業(yè)抵扣比例，形成交易雙方監(jiān)督機(jī)制。電子發(fā)票適時(shí)記錄電商業(yè)務(wù)整個(gè)流程的誠(chéng)信規(guī)范，既是對(duì)企業(yè)的約束，又有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理。

（三）電子發(fā)票有效遏制涉稅、涉票違法違規(guī)行為

偷稅逃稅、虛開(kāi)虛報(bào)嚴(yán)重影響稅收環(huán)境。使用電子發(fā)票可以為掃清稅收監(jiān)管電子商務(wù)“盲區(qū)”提供高效有利的手段。通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為用戶(hù)畫(huà)像、實(shí)時(shí)取得電商企業(yè)網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的真實(shí)數(shù)據(jù)，將電商企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入監(jiān)管視野，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效監(jiān)控，使偷逃稅款、虛假刷單、假冒偽劣等問(wèn)題得到遏制，構(gòu)建起誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、公平納稅、高效監(jiān)管的稅收環(huán)境，推動(dòng)稅收信息化躍上新層次、再上新水平。

電子發(fā)票作為一種新的信息化交易憑證，將成為企業(yè)數(shù)據(jù)分析的根本抓手，成為可在多領(lǐng)域進(jìn)行財(cái)稅創(chuàng)新的“介質(zhì)”，將改變傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管模式，提高稅收監(jiān)管效能，為納稅人營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，為消費(fèi)者提供更便利的維權(quán)手段，減少偷稅逃稅違法現(xiàn)象，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)規(guī)范化運(yùn)營(yíng)發(fā)展。這一切正是稅收信息化的目標(biāo)，也是稅收信息化的內(nèi)涵。電子發(fā)票與稅收信息化相互促進(jìn)，在推廣應(yīng)用電子發(fā)票的進(jìn)程中提升稅收信息化，體現(xiàn)著深化改革、推進(jìn)發(fā)展的大智慧。

責(zé)任編輯：高仲芳