王慶國
摘要:制造企業(yè)內(nèi)部控制是制造企業(yè)梳理各項業(yè)務(wù)流程,評估各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險點,進(jìn)行控制活動建設(shè)的循環(huán)往復(fù)提升的過程。財務(wù)風(fēng)險主要是制造企業(yè)負(fù)債形成的還本付息硬性壓力。財務(wù)風(fēng)險是內(nèi)部控制建設(shè)需要防范的風(fēng)險之一,需要制造企業(yè)充分認(rèn)識二者之間的關(guān)系與存在的問題,并采取有效措施,實現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的雙重提升。本文在概述制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上,闡明了制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題,在此基礎(chǔ)上,提出了加強制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的主要措施。
關(guān)鍵詞:制造企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險;管理
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)015-0-01
制造企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中的主要經(jīng)濟實體類型,制造企業(yè)通過生產(chǎn)制造,實現(xiàn)其價值增值與持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前制造企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部控制與財務(wù)管理已然成為制造企業(yè)管理的主要內(nèi)容與手段,是制造企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)與根基。基于此,制造企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識與掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上,結(jié)合管理中存在的實際問題,加強風(fēng)險控制,實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
一、制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險概述
1.制造企業(yè)內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制是近年來企業(yè)管理提升的主要措施,制造企業(yè)作為內(nèi)部控制普遍適用的企業(yè)范疇,內(nèi)部控制理論在制造企業(yè)尤為具有指導(dǎo)意義。內(nèi)部控制的五個要素,即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部溝通、監(jiān)督評價,是制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的主要抓手,通過制造企業(yè)治理架構(gòu)的搭建,與內(nèi)外部環(huán)境的建設(shè),對制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估,對于關(guān)鍵控制點與一般控制點進(jìn)行控制活動建設(shè),建立一級與二級控制措施,以溝通實現(xiàn)控制活動的推進(jìn),最后通過評價監(jiān)督,實現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)提升。
2.制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述
財務(wù)風(fēng)險是所有企業(yè)管理中固然存在的不確定性,這種不確定性主要來源于企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營,包括舉借銀行貸款、應(yīng)付各類經(jīng)營款項等,由于負(fù)債的形成,企業(yè)需在固定時間支付資金,而如果資金不能及時支付,將造成制造企業(yè)面臨被起訴的風(fēng)險,同時也有可能導(dǎo)致制造企業(yè)破產(chǎn)。因此,財務(wù)風(fēng)險對于制造企業(yè)而言是相當(dāng)關(guān)鍵的風(fēng)險,這也是資金稱之為企業(yè)血液的原因所在。
3.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的管理
制造企業(yè)內(nèi)部控制是貫穿企業(yè)全部流程的系統(tǒng)化管理措施,財務(wù)風(fēng)險管理則是制造企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的主要出發(fā)點與落腳點。內(nèi)部控制覆蓋全局,目的在于控制風(fēng)險,提高效率;而財務(wù)風(fēng)險管理是制造企業(yè)生存發(fā)展的重要基礎(chǔ),是內(nèi)部控制風(fēng)險管理的主要內(nèi)容。因此,內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理是制造企業(yè)提升管理能力與水平的重要抓手,二者相輔相成,需要制造企業(yè)協(xié)同發(fā)揮兩者的作用,實現(xiàn)制造企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。
二、制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題
1.制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)尚需完善
內(nèi)部控制在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境下,制造企業(yè)已有較為全面的認(rèn)知與實施案例,但內(nèi)部控制在制造企業(yè)的實施過程中,仍然存在著諸多問題,需要不斷完善。如有的制造企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中,沒有引起足夠的重視,企業(yè)一把手對內(nèi)部控制建設(shè)放任自流,使得內(nèi)部控制建設(shè)的效率與效果不如人意。也有的制造企業(yè)雖然建立了厚厚的一本內(nèi)部控制手冊,但內(nèi)部控制手冊建成之日,即是內(nèi)部控制實施的終結(jié)之日,使得內(nèi)部控制建設(shè)止步于手冊建立。還有的制造企業(yè)在流程梳理和風(fēng)險控制方面,分析自身情況少,照搬照抄得多,使得內(nèi)部控制建設(shè)與自身實際情況相差甚遠(yuǎn)。
2.制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理尚需改進(jìn)
制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于資金融資與資金營運管理之中,當(dāng)然投資決策的失誤也是制造企業(yè)資金風(fēng)險產(chǎn)生的來源之一,但投資涉及的財務(wù)專業(yè)性較少。這里著重說明制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理在融資與營運管理中的財務(wù)風(fēng)險管理問題。有的制造企業(yè)在融資中缺乏預(yù)算管理或是預(yù)算的準(zhǔn)確性較低,使得融資管理缺乏前瞻性,往往到了用錢時才知前期準(zhǔn)備的重要性,造成制造企業(yè)用資難以及時到位,效率較低。也有的制造企業(yè)在資金的營運管理方面沒有引起重視,如在最優(yōu)庫存管理方面缺失,仍由生產(chǎn)車間提需求,造成存貨積壓較為嚴(yán)重,資金占用造成無謂的成本支出。
3.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的協(xié)同作用需進(jìn)一步發(fā)揮
制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中,很多都與財務(wù)風(fēng)險管理相輔相成,如財務(wù)預(yù)算管理、采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理等等,都涉及制造企業(yè)財務(wù)資金管理,進(jìn)而影響財務(wù)風(fēng)險管理。同時,財務(wù)風(fēng)險管理亦將促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。在制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理實踐中,其協(xié)同作用發(fā)揮往往存在一些問題。如有的制造企業(yè)將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理割裂,自成體系,制度重疊較多,容易造成混亂。也有的制造企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中制定較為復(fù)雜的流程,沒有將內(nèi)部控制的相關(guān)原則考慮進(jìn)去,使得管理效率與質(zhì)量難以同步提高。
三、加強制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的主要措施
1.持續(xù)完善制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)
內(nèi)部控制體系建設(shè)是制造企業(yè)提升管理的當(dāng)務(wù)之急,制造企業(yè)應(yīng)從治理結(jié)構(gòu)入手,建立現(xiàn)代公司治理,構(gòu)建三會一層的管理模式,創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境機制,進(jìn)而建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,由一把手掛帥實施,對制造企業(yè)涉及的采購、制造、銷售、售后等流程細(xì)致梳理,識別相關(guān)風(fēng)險點,并制定措施,防范風(fēng)險,通過內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)的高效運營管理,促進(jìn)制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。
2.持續(xù)改進(jìn)制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理提升
財務(wù)風(fēng)險管理涉及制造企業(yè)財務(wù)管理的各個方面,需要制造企業(yè)加強風(fēng)險點識別與管理。制造企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理,將制造企業(yè)涉及的各項經(jīng)濟事務(wù)全部納入預(yù)算管理,提前籌劃資金,形成事前事中事后的全周期管理與控制。同時,制造企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險應(yīng)建立應(yīng)急處置機制與制度,對于發(fā)現(xiàn)的問題有效處理,最大限度減少制造企業(yè)損失。
3.持續(xù)發(fā)揮制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理協(xié)同作用
協(xié)同作用的發(fā)揮需要將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理置于同一框架范圍內(nèi),將其有機結(jié)合到一起。制造企業(yè)應(yīng)全面梳理企業(yè)的各項制度,將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理制度逐一分析,查找其中的重疊部分與矛盾部分,將兩方面存在的問題進(jìn)行改進(jìn)修訂,促進(jìn)制度對制造企業(yè)風(fēng)險管理的統(tǒng)一協(xié)同作用發(fā)揮,實現(xiàn)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的協(xié)同一致發(fā)展,促進(jìn)制造企業(yè)內(nèi)生動力的形成與持續(xù)發(fā)揮作用。