應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險的防范與控制

張重

【摘要】隨著賒銷行為的增加，企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險也越來越大，如果企業(yè)不能及時的回收賬款，就會影響到企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展，因此，做好應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險防范與控制格外重要。本文就應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險的防范與控制作了相關(guān)的分析。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 信用風(fēng)險 防范與控制

一、引言

在這個競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)會采取賒銷這種策略來提高自身市場占有力，但是在市場環(huán)境下，企業(yè)這種賒銷策略會帶來一定的信用風(fēng)險，使得企業(yè)資金不能及時回收，進而造成企業(yè)資金無法正常周轉(zhuǎn)和運作，威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理一項重要的內(nèi)容，它是賒銷的產(chǎn)物，它直接關(guān)系到了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，而要想保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險防范與控制，避免應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的存在。

二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1.缺乏風(fēng)險防范意識。在企業(yè)應(yīng)收賬款工作中，信用風(fēng)險的在很大程度上取決于的企業(yè)風(fēng)險防范意識的高低。就目前來看，很多企業(yè)只認識到賒銷能夠擴大自身市場競爭地位，沒有意識到應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的存在，風(fēng)險防范意識還比較低。

2.內(nèi)部管理存在缺陷。企業(yè)針對賒銷行為，沒有開展有效的管理，制度措施不夠完善，只是在規(guī)定期限到了之后催收賬款，對賒銷對象的實際情況不夠了解，從而擴大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。由于管理不到位，很容易造成應(yīng)收賬款不能及時回收到位，應(yīng)收賬款會越積越多，從而影響到企業(yè)資金的穩(wěn)定性。而且企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全，例如：極個別銷售人員與買方相互勾結(jié)，在利益的驅(qū)動下，替買方出謀獻策，千方百計制造假象，對應(yīng)收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收。

（二）企業(yè)外部原因

1.市場競爭的加劇。在市場環(huán)境下，企業(yè)這種賒銷行為存在很大的不確定性。市場競爭的加劇使得企業(yè)開始采用各種手段來擴大自身的市場份額，在企業(yè)賒銷過程中，風(fēng)險是并存的，隨著賒銷行為的增加、擴大，企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險也會增加。

2.現(xiàn)階段的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度沒有做到與時俱進，依然在沿襲傳統(tǒng)的制度，企業(yè)之間缺乏必要的信任，在這種情況下，必然就會引起信用危機。同時，我國社會信用體系還不夠完善，失信行為不斷增加，所造成的損失也越來越大，企業(yè)應(yīng)收賬款也越積越多，資金不能及時回籠。

3.利益糾紛。在市場環(huán)境下，利益糾紛是一種不可避免的現(xiàn)象，企業(yè)各種活動中或多或少地會存在利益糾紛，一旦企業(yè)的利益受到損失，企業(yè)就會利用應(yīng)收賬款這種手段來維護自身的利益，尤其是涉及應(yīng)收賬款的企業(yè)，賒銷主體會以應(yīng)收賬款為由來維護自己的利益，而賒銷對象則會故意拖欠賬款，在這種情況下，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險就會顯現(xiàn)出來。

三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險防范與控制的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，它是伴隨著企業(yè)賒銷行為而形成的一項債權(quán)[1]。對于企業(yè)而言，賒銷可以擴大企業(yè)市場份額，提高市場競爭力，為企業(yè)帶來一定的效益。但是，在市場環(huán)境下，企業(yè)賒銷行為過程中存在很多不確定的因素，使得企業(yè)應(yīng)收賬款面臨著較大的信用風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險，意味著企業(yè)資金不能及時回籠，進而影響到企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，極有可能造成不可挽回的局面。因此，在企業(yè)應(yīng)收賬款中，信用風(fēng)險防范與控制格外重要，企業(yè)只有做好應(yīng)收賬款信用風(fēng)險防范與控制工作，才能更好地規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險，保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性，從而為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障[2]。

四、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的防范與控制措施

（一）完善風(fēng)險管理體系

針對應(yīng)收賬款信用風(fēng)險問題，要想有效地降低應(yīng)收賬款信息用風(fēng)險，企業(yè)就必須結(jié)合自身實際，建立健全的風(fēng)險管理體系。首先，要強化風(fēng)險管理意識，提高工作人員的風(fēng)險管理意識；其次，要做好風(fēng)險評估工作，就企業(yè)賒銷行為進行綜合評估，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險系數(shù)[3]。

（二）應(yīng)收賬款的事前管理

在賒銷行為前，企業(yè)要對賒銷對象的信用進行詳細的考察，確保賒銷對象信用良好，并建立信用的檔案；其次，要建立起信用管理制度，如賒銷審核制度、合同制度等，要成立專業(yè)部門負責(zé)應(yīng)收賬款管理工作[4]。比如，在合同制度下，企業(yè)在合同規(guī)定日期到期后，企業(yè)要及時收回賬款，對那些抵賴的行為可以尋求法律幫助。

（三）應(yīng)收賬款的事中管理

在賒銷行為發(fā)生時，企業(yè)必須嚴格按照相關(guān)要求來操作，在經(jīng)過上級審批通過后，要對相關(guān)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，確保各類信息真實、準確，各項操作符合相關(guān)要求；要做好賒銷相關(guān)信息管理，全面落實責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實到各部門、相關(guān)工作人員的身上，從而保證應(yīng)收賬款期間相關(guān)信息真實。

（四）應(yīng)收賬款的事后管理

事后管理是應(yīng)收賬款信用風(fēng)險防范的重要手段，包括了應(yīng)收賬款發(fā)生以后的日常管理、收回管理、賬款到期管理以及壞賬損失管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要做好跟蹤評價工作，對賒銷對象的經(jīng)營狀況進行調(diào)查分析，確定賒銷對象能否及時還款，當(dāng)發(fā)生不能按時還款的現(xiàn)象，要主動與賒銷對象溝通，督促其還賬還款，在溝通無效時，要善于借助法律來維權(quán)。另外，對應(yīng)收的賬款，工作人員要與欠賬款的一方定期地進行賬款數(shù)量、日期期限的核對。同時要建立起科學(xué)的壞賬準備制度，在合理合法的前提下提取壞賬準備金[5]。

（五）強化內(nèi)部控制

首先，企業(yè)要完善內(nèi)部控制管理機制，明確責(zé)任與分工，嚴格考核，實行獎懲，例如銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收，從而避免壞賬損失的發(fā)生，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險；其次，要強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的授權(quán)批準方可開展，從而保證賒銷的合理性；再者，要加強賬款管理，對應(yīng)收賬款進行全面監(jiān)督，要明確收賬程序，確保應(yīng)收賬款能夠及時回收，應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。

五、結(jié)語

綜上，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險是多方面原因造成的，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險，應(yīng)收賬款就不能及時回收，企業(yè)資金就難以正常周轉(zhuǎn)。針對應(yīng)收賬款信用風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強管理，對應(yīng)收賬款事前、事中、事后進行有效的管理，做好風(fēng)險評估工作，從而有效地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，保證企業(yè)資金安全、穩(wěn)定。

參考文獻

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[3]康莉.應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，11：147-148.

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[5]羅文寶.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制[J].發(fā)展，2013，12：85+87.