淺析如何加強事業(yè)單位會計憑證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

【摘要】會計基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)，加強事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，是維護財經(jīng)紀律和預防腐敗的重要手段。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中的主要內(nèi)容是會計憑證規(guī)范。本文就如何實現(xiàn)會計憑證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進行探討。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 會計憑證 規(guī)范

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)，為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，財政部于1997年下發(fā)了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

會計基礎(chǔ)工作涉及會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備、會計人員職業(yè)道德、會計工作交接、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度等方面。加強事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中的會計核算規(guī)范化管理，是維護財經(jīng)紀律和預防腐敗的重要手段。在此，著重從會計憑證方面分析現(xiàn)行事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中的問題及解決辦法。

一、事業(yè)單位會計憑證不規(guī)范的主要表現(xiàn)

（一）報銷單據(jù)審核不嚴

有些會計人員在審核報銷單據(jù)時，往往流于形式，沒有仔細審查附件是否齊全、規(guī)范。如經(jīng)費支出無預算審批，報銷單據(jù)后僅附有發(fā)票；把外部收據(jù)作為報銷憑據(jù)；發(fā)票沒有單位名稱或發(fā)票沒有加蓋填制單位發(fā)票專用章；購物發(fā)票寫購物一批，只有總金額沒有數(shù)量、單價；購買實物的報銷憑證，后面沒有附上實物入庫驗收單等。

（二）記帳憑證不規(guī)范

會計人員在填制記帳憑證時，摘要過于簡單，以至于不能準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。如發(fā)放某某項目人員補貼，只籠統(tǒng)地記載一句“發(fā)放某某項目補貼”；差旅費記賬憑證摘要只寫“某人報銷差旅費”；款項支付業(yè)務(wù)記賬憑證摘要只寫“付某某項目工程款”，無轉(zhuǎn)賬支票號碼；如附件張數(shù)空缺；記賬憑證附件不齊全；紙質(zhì)記賬憑證無復核人簽字蓋章等。

記賬憑證中統(tǒng)計科目使用不當，如將應記入委托業(yè)務(wù)或物業(yè)管理費的外包工程款或物業(yè)管理費計入“勞務(wù)費”核算；因公出國（境）發(fā)生的費用有意或無意地記入“差旅費”核算；公務(wù)接待費記入“伙食補助”。

二、事業(yè)單位會計核算不規(guī)范的主要原因

（一）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低或職業(yè)責任心不強

目前，事業(yè)單位財務(wù)人員參差不齊，有些財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，對財經(jīng)法規(guī)政策、制度不熟，對財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化沒有明確認識，不能發(fā)現(xiàn)報銷單據(jù)、記賬憑證中的不規(guī)范。還有些財務(wù)人員由于職業(yè)責任心不強，對財務(wù)基礎(chǔ)工作的重要性認識不足，因此導致了會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。

（二）事業(yè)單位財務(wù)制度不夠完善

完善的內(nèi)部控制制度可以保證經(jīng)濟活動有效進行，有效防止錯誤和減少舞弊的發(fā)生，同時，也是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的制度保障和操作規(guī)程。

三、完善事業(yè)單位會計憑證工作規(guī)范化的措施

（一）完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，加強單位內(nèi)部控制。

事業(yè)單位應當建立健全支出管理制度、預算管理制度、財務(wù)收支審批制度，對各項經(jīng)濟活動進行規(guī)范，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出審批程序、職責權(quán)限，支出報銷流程，從制度上保障會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范運行。

（二）對報銷單據(jù)規(guī)范性要求進行詳細解讀和指導

會計憑證是否規(guī)范，最根本的取決于報銷單據(jù)填寫是否規(guī)范，歸根結(jié)底是原始憑證的規(guī)范。為此，事業(yè)單位應該在單位內(nèi)部對報銷單據(jù)規(guī)范性要求進行詳細解讀和指導，從源頭上保證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范運行。具體要求如下：

1.各項經(jīng)費。發(fā)票所載付款單位名稱必須是單位全稱。收款方必須與發(fā)票開具單位一致。

2.票據(jù)時間要求。原則上當月的票據(jù)，當月必須報銷，最遲不得超過一個月。逾期或跨年度的票據(jù)不予報銷；確因特殊情形需延長期限或跨年度的，須說明情況，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導同意后才予以報銷。

3.會議費用。報銷單據(jù)應注明會議名稱、時間、參與人數(shù)、金額等內(nèi)容；報銷附件應有經(jīng)分管領(lǐng)導簽字確認的會議紀要、會議預算審批表、會議方案含參會人員名單，通知文件、簽到表、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。

4.接待費用。報銷單據(jù)摘要填寫接待事由、接待對象人數(shù)，參與接待人數(shù)、時間、報銷金額等內(nèi)容；報銷附件應有：《公務(wù)接待審批表》（接待前填寫，即接待審批表的時間必須早于發(fā)票時間）、公函（無公函必須寫相關(guān)說明）、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。禮品、娛樂、景點門票等與公務(wù)無關(guān)的費用不得報銷，無接待公函的不得報銷。

5.因公出國（境）費用。報銷單據(jù)應注明出國（境）事由等，報銷附件應包括出國（境）任務(wù)批件、出國（境）審批表、發(fā)票等。與出國（境）公務(wù)無關(guān)的費用和超預算支出不得報銷。

6.辦公用品等零星物資采購費用。報銷附件應有物品清單、發(fā)票（但凡發(fā)票填寫為購物一批的，必須有銷售方開具并加蓋印章的銷貨清單）、刷卡憑據(jù)，辦公用品入庫驗收，除零星采購外，還應有采購合同等。

7.大宗物資采購費用。報銷附件應有發(fā)票、采購合同，涉及政府采購的手續(xù)（中標通知書），物資使用部門的對合同清單上的物資進行點驗后的驗收手續(xù)（注意：不是財務(wù)處出具的按規(guī)定辦理了采購程序的手續(xù)）

8.工程和服務(wù)等各類政府采購費用。報銷單據(jù)應注明費用名稱、付款進度，已經(jīng)付款金額，本次付款金額，除正式發(fā)票、合同外，支付進度款，應出具相關(guān)人員對工程進度或服務(wù)結(jié)果的確認手續(xù)，付尾款時必須出具具備資格的人員簽署的完工驗收手續(xù)。

9.車輛費用。報銷單據(jù)應注明車輛號牌，費用類別，費用金額；報銷燃油費，須注明累計里程；報銷公車維修費，須在發(fā)票后附上維修清單以及已經(jīng)過相關(guān)權(quán)限人批準的《公務(wù)車維修申請單》。

10.公務(wù)出差費用報銷，報銷單據(jù)應注明出差時間、出差事由，出差人員；費用報銷應填寫《差旅費報銷單》。附件有發(fā)票，住宿刷卡POS單，《因公出差審批表》，邀請函、會議通知等相關(guān)材料；同一事項多人出差，但出發(fā)或返回時間不完全一致或多人出差到多地，或多人出差到多地，應附上詳細的行程單。

（三）加強對財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓和職業(yè)道德教育

財務(wù)人員應當加強對《會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府收支分類科目》及各項財經(jīng)管理制度的學習，提高專業(yè)知識能力，加強工作責任心，做好會計基礎(chǔ)工作。

（四）加強監(jiān)督檢查，促使財務(wù)人員加強會計憑證管理。

事業(yè)單位可以聘請社會中介機構(gòu)對單位的會計基礎(chǔ)工作是否進行檢查，從而促使單位財務(wù)人員對會計基礎(chǔ)工作加強管理。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范是提高財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。各級事業(yè)單位主要資金來源為各級財政撥款，通過系列措施規(guī)范會計憑證，有利于加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，從而保障財政資金的規(guī)范使用。

參考文獻

[1]財政部.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》.

作者簡介：肖寅春（1974-），女，本科，注冊會計師，高級會計師。