企業(yè)資金內部控制建設探討

黃波

摘要：當前，隨著改革開放、經(jīng)濟全球化的步伐加快，企業(yè)處于復雜的市場環(huán)境中，面臨著各類風險。特別對于資金密集型的企業(yè)，如何通過對資金的有效管理從而預防和化解財務風險是所有企業(yè)管理應探索的重點和領域。企業(yè)資金內部控制的好壞不僅影響到企業(yè)的自身發(fā)展，還會影響到我國整體的經(jīng)濟發(fā)展水平。完善企業(yè)資金內部控制制度能夠促進企業(yè)生產經(jīng)營各環(huán)節(jié)規(guī)范化及高效化運轉，有利于提高企業(yè)的內部管理控制水平，從而促進企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)資金；內部控制；建設探討

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-00-02

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的內外環(huán)境也隨之發(fā)生了較大的變化，加上市場競爭日益激烈，企業(yè)資金內部控制風險也在不斷增加。新形勢下如何加強企業(yè)資金內部控制，降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化等目標成為企業(yè)發(fā)展的關鍵。因此，應當從企業(yè)主體建設、控制方法、內部評價及審計監(jiān)控等方面著手，并注重對于控制效果的評價，只有這樣才能確保企業(yè)能夠健康、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)只有建立有效的資金內部控制，才能在市場上占有一席之地。

二、企業(yè)資金內部控制主體措施之探討

（一）注重人員崗位設置與職責對資金內控的影響

人是企業(yè)資金內部控制的主體，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇符合企業(yè)資金內部控制的職責要求的人才，從而保證企業(yè)資金管理與控制的安全性和有效性。同時應當建立與企業(yè)相適應、配套的績效考核機制，充分調動全員積極參與到企業(yè)資金管理，發(fā)揮其創(chuàng)造力和創(chuàng)新能力從而為企業(yè)謀福利。比如在編制資金預算時，應該建立起有效的考評辦法，獎懲要客觀和全面，應對全過程進行評價和考量，不能僅對部分人員考核而應當進行全員考核。其次，應建立全面有效的監(jiān)督機制，從根本和源頭上杜絕資金失控及違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。最后，應對企業(yè)相關人員加強培訓，不斷提高其業(yè)務能力水平，同時加強思想道德素質的培養(yǎng)，從而全面提高企業(yè)資金內部控制水平。

（二）注重主體建設中的不相容職務相分離原則

在主體建設方面，要充分重視不相容職務相分離的內部控制基本原則。企業(yè)應當根據(jù)實際情況，建立嚴格高效、分工明確的崗位責任制以保證資金的高效安全運用。比如資金業(yè)務處理的全過程中若只由一個人執(zhí)行，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，不利于企業(yè)的資金管理。因此，企業(yè)應當建立有效的資金內部控制制度，明確各崗位職責和分工合作，互相制約，減少錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)還應建立專門的內部控制監(jiān)督部門，使內部控制監(jiān)督部門能夠獨立于生產經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)，保證內部控制制度的實施效果。

三、企業(yè)資金內部控制方法與措施之探討

（一）建立企業(yè)資金預算及監(jiān)督機制

企業(yè)若不加強對資金的預算管理，以金星房產公司案為例，該公司因資金供給不足而導致項目停工，影響樓盤的按期交付和出售，從而增加資金使用成本，嚴重影響企業(yè)資金內部控制以至阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。有效的資金預算能夠最大限度發(fā)揮資金的利用率及有效性，有效的資金預算應包括事前、事中及事后的預算及控制。縱觀全局，通過企業(yè)自身的經(jīng)營特點建立資金預算計劃，可以使領導及時掌握資金收付情況以及資金流向，便于實現(xiàn)對資金的管理和控制，有利于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的開展。其次，健全資金監(jiān)督管理機制能夠使企業(yè)內部控制制度能夠真正落實到位，并不斷改進及完善。

（二）拓展融資渠道并注重融資風險管理

企業(yè)應加強融資渠道建設。若不拓寬融資渠道，僅僅依托銀行貸款等單一融資渠道，比如海寧立德地產及房地產百強榜單上的深圳光耀地產等企業(yè)就曾經(jīng)陷入資金困境甚至是資金鏈斷裂，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。因此，為了避免陷入資金困境，企業(yè)應開發(fā)多渠道融資，促進資金的快速回籠，保證資金鏈完整安全運轉。企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營特色，積極探索新型融資方式，拓寬融資渠道。如房地產業(yè)可以考慮采用上市融資、信托融資及夾層融資等新型的融資方式加強企業(yè)資金周轉能力，豐富融資方式，拓寬企業(yè)的融資渠道。

（三）構建企業(yè)資金內部控制實施環(huán)境

健全企業(yè)資金內部控制制度，增強實際操作性，企業(yè)資金內部控制制度的制定要以當前內外部環(huán)境為出發(fā)點，使其符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和前景，降低企業(yè)風險，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。該實施過程還需具有動態(tài)可調整性，以隨時應對環(huán)境變化，不定時地對企業(yè)資金內部控制制度進行修正及完善，提升企業(yè)資金內部控制水平及風險意識。企業(yè)還應積極開展針對于內部控制和風險控制的相關知識專題報告及活動，強化全員對于內部控制和風險控制實施必要性的認識，從而轉變?yōu)槿珕T的企業(yè)資金內部控制及風險意識，提高全員的自主性、自覺性及自律性，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）加強資金內部控制的信息化建設

隨著日新月異的科學技術及信息技術的發(fā)展，信息化、數(shù)據(jù)化的管理方法已成為了現(xiàn)代企業(yè)資金內部控制管理的必要方式。借助互聯(lián)網(wǎng)等辦公軟件可以通過編制程序的方式來實現(xiàn)對資金收支的及時掌控、動態(tài)管理及共享，使用數(shù)據(jù)化、無紙化的辦公實現(xiàn)了企業(yè)對資金管理的事半功倍，從而提高企業(yè)內部資金管理能力、資源整合能力和日常辦事效率。通過現(xiàn)代化的信息技術，將公司內部的有效信息進行資源共享，不僅可以在第一時間內了解企業(yè)的實際情況，而且還能夠對企業(yè)各部門的信息及數(shù)據(jù)進行查詢、分析和監(jiān)督，更加便捷地了解內部出現(xiàn)問題的原因并及時進行有效的調整，最大程度上保證企業(yè)能夠進行有效的內部控制。只有建立有效的財務信息系統(tǒng)，才能提供真實完整可靠的數(shù)據(jù)信息，具體操作方法如完善記錄、報表，完成內部共享資料數(shù)據(jù)庫等。

四、資金內部控制評價與審計監(jiān)控之探討

（一）合理進行資金內部控制評價

企業(yè)必須對企業(yè)的資金內部控制進行有效的評價，尤其應當重視對企業(yè)現(xiàn)金凈流量指標的評價。如果企業(yè)的利潤在不斷地上升而實際的現(xiàn)金流量卻在不斷地減少時，這就說明該企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)了問題，需要采取恰當?shù)拇胧?，降低企業(yè)資金危機發(fā)生的可能性。只有善于觀察并分析公司的財務報表，才能切實有效地提高企業(yè)的資金利用率。以房地產公司為例，該行業(yè)為資金密集型行業(yè)，在現(xiàn)實中存在不少房地產企業(yè)由于項目資金問題導致“爛尾”的情形發(fā)生，企業(yè)必須高度關注企業(yè)現(xiàn)金流量的健康程度。

（二）完善資金相關活動審計與風險監(jiān)控

加強企業(yè)內部審計并注重過程審計。內部審計人員應了解企業(yè)的經(jīng)濟活動并加大宣傳力度，審計目標應從查漏補缺轉向重在預防及管理風險方面，引導企業(yè)不斷提高效益及發(fā)展；在企業(yè)文化的建設過程中，引導企業(yè)各部門和全體員工的有效參與，鼓勵員工多進行交流，在推動員工有效溝通的同時，也使企業(yè)的文化制度更容易被接受和推廣。相比既定的流程而言，企業(yè)管理者更期望看到內部審計在企業(yè)價值創(chuàng)造活動中作為參謀和助手對現(xiàn)有的風險控制提出建議，幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務決策執(zhí)行。通過內部審計工作把控風險的防范關口，將問題的苗頭扼殺在萌芽中，使企業(yè)的風險水平降到最低。

企業(yè)應積極借鑒國內外成功的經(jīng)驗和管理模式，探索和創(chuàng)新企業(yè)資金內部控制設計。事前對經(jīng)營風險和重大項目風險點進行科學的分析和論證，并在此基礎上制定防范措施并予以落實，及時審查及審核業(yè)務部門風險預案的風險防范措施；事中對企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能存在的風險進行實時跟蹤監(jiān)測及記錄，并不斷提出建議及修正方案；事后對經(jīng)營管理目標的實施方案及結果進行分析、評價和總結；對存在問題提出整改建議，并對整改后的情況進行持續(xù)監(jiān)督管理，以促進資金內部控制有效運行，最終增加企業(yè)的價值。

五、結語

新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)資金內部控制可以對現(xiàn)代企業(yè)的資源配置及企業(yè)的管理產生良好促進與激勵作用。因此，提高企業(yè)資金內部控制能力，需增強對環(huán)境的應變能力和抵抗風險能力。一般來說，為實現(xiàn)企業(yè)資金內部控制管理的良好健康發(fā)展的共同目標，要求我們在日常工作中，注意經(jīng)濟發(fā)展方向，結合改革發(fā)展現(xiàn)狀，把握規(guī)律，突出重點，加強風險防范意識，提高風險能力。企業(yè)應及早發(fā)現(xiàn)資金內部控制管理所存在的問題，深入問題并解剖產生的原因，在深究的過程中努力改進和創(chuàng)新，從而使企業(yè)資金內部控制全面有效運行，這對企業(yè)的內部控制制度建設乃至國民經(jīng)濟建設都具有重大的意義。

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