論如何全面落實(shí)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

吳迪雅

【摘 要】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)理論的重要概念，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的背景下，人們也越來(lái)越重視審計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用，但是另一方面由于審計(jì)環(huán)境的錯(cuò)綜復(fù)雜、審計(jì)業(yè)務(wù)的多樣性以及審計(jì)任務(wù)的艱巨性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做出相應(yīng)的規(guī)避措施：在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，認(rèn)真審查目標(biāo)客戶，確定是否承接業(yè)務(wù)，在源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控

一、健全事務(wù)所質(zhì)量防控體系

完善會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量防控體系對(duì)降低工作風(fēng)險(xiǎn)以及確保工作保質(zhì)保量進(jìn)行具有重要意義。由于會(huì)計(jì)行業(yè)和其他的行業(yè)具有很大的差別，這也決定了其對(duì)質(zhì)量的把控顯得尤為重要，甚至是其工作的關(guān)鍵。只有在行業(yè)內(nèi)部形成完備有效地監(jiān)管體系，才能確保會(huì)計(jì)事務(wù)所較高的工作質(zhì)量，也能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控有所幫助。要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，就必須通過(guò)借鑒創(chuàng)造等方式實(shí)現(xiàn)管理方式的革新，理清各工作之間的關(guān)系，保障監(jiān)督機(jī)構(gòu)的自主性。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度。對(duì)于行業(yè)內(nèi)工作人員的違法操作以及出現(xiàn)的錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須做出合理的懲處措施，在完善《審計(jì)終身責(zé)任制》以及《審計(jì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制》的基礎(chǔ)上，最終創(chuàng)立一個(gè)各級(jí)之間相互配合的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。其具體表現(xiàn)是，普通的審計(jì)操作人員要負(fù)責(zé)其搜集到的證據(jù)的準(zhǔn)確性，上級(jí)的部門負(fù)責(zé)人要對(duì)其做出的評(píng)估報(bào)告負(fù)責(zé)，而公司的高層要對(duì)其做出的具體決策負(fù)責(zé)，最終使責(zé)任和處理結(jié)果相互對(duì)應(yīng)，達(dá)到人人遵守規(guī)則的理想效果。

二、規(guī)范事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)

審計(jì)收費(fèi)具體是指對(duì)相關(guān)工作人員在審計(jì)工作中的付出進(jìn)行的抵償。當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)收費(fèi)方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，導(dǎo)致收費(fèi)混亂現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此我國(guó)必須加速建立審計(jì)收費(fèi)的規(guī)范體系。要想建立這一體系就必須充分明晰審計(jì)收費(fèi)的內(nèi)容。在中國(guó)，會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行的費(fèi)用收取通常有成本和利潤(rùn)，其中成本所占的比例較小，其原因是我國(guó)這一行業(yè)形成的成本相比之下很小。這就需要我國(guó)更加重視從利潤(rùn)方面著手制定收費(fèi)的規(guī)范，同時(shí)也要根據(jù)其他的一些具體因素例如工作項(xiàng)目的難度等，最終形成一套嚴(yán)格的審計(jì)收費(fèi)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一旦制定，各事務(wù)所就地必須遵照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)費(fèi)用的收取。這一點(diǎn)各事務(wù)所沒(méi)有自主制定標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)力。制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅對(duì)各事務(wù)所工作的正常運(yùn)行以及獲取利潤(rùn)具有很大意義，更是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)秩序有效保持具有相當(dāng)重要的作用，同時(shí)降低非法操作和意外事故發(fā)生的幾率。

三、完善事務(wù)所人力資源制度

雖然行業(yè)中從事相關(guān)工作的人員數(shù)量一直在增長(zhǎng)，且從事CPA的員工數(shù)量一直保持首位，但還是存在專業(yè)人才逐漸減少的現(xiàn)象，其中更為專業(yè)的人才流失現(xiàn)象尤為突出，這就嚴(yán)重阻礙了我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所爭(zhēng)取進(jìn)一步發(fā)展并達(dá)到世界“四大”水平。其中人才流失的原因主要是這些工作人員承受工作壓力的能力降低導(dǎo)致其心理滿足下降，此外還包括薪酬等因素，導(dǎo)致其在工作一段時(shí)間之后就選擇跳槽。為了盡量減少人員的流失，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)不斷地按期舉辦各種互動(dòng)性的活動(dòng)，例如工作會(huì)議以及小組項(xiàng)目研究活動(dòng)。通過(guò)專門的工作人員對(duì)最新的專業(yè)信息的收集，以提供這些信息給工作人員學(xué)習(xí)借鑒。針對(duì)不同級(jí)別的員工進(jìn)行有重點(diǎn)的培訓(xùn)，以提供更加深刻的知識(shí)信息，提高員工的工作效率。對(duì)于剛剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的人員，公司都要進(jìn)行一定的輔導(dǎo)，尤其是要調(diào)動(dòng)資歷豐富的員工對(duì)新進(jìn)人員的指導(dǎo)，這樣一來(lái)，極大地加快了了公司新進(jìn)人員對(duì)工作的了解進(jìn)度，最終逐漸成長(zhǎng)為一名優(yōu)秀高效的職工。通過(guò)建立一系列的培訓(xùn)計(jì)劃，激勵(lì)有能力的職工積極參與注冊(cè)會(huì)計(jì)師中的頂尖考試，同時(shí)對(duì)能力極佳的員工要進(jìn)行更加高等的培訓(xùn)并提供一定的優(yōu)惠福利。與此同時(shí)，還要不斷地增強(qiáng)對(duì)工作人員的管理，按期對(duì)其工作的能力和成果進(jìn)行考核，以便于員工發(fā)現(xiàn)自身的問(wèn)題并自我改正，促進(jìn)自我素質(zhì)的提高。創(chuàng)建合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度，賞罰分明，對(duì)待工作中成績(jī)優(yōu)秀以及不違反規(guī)則的員工，要進(jìn)行合適的獎(jiǎng)勵(lì)，其中包括物質(zhì)上和職位上兩個(gè)方面，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)各員工參與工作的積極性，從而促進(jìn)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

四、完善合伙人風(fēng)險(xiǎn)保障金制度

在運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的過(guò)程中，合伙人確定采用特殊普通合伙制的方式來(lái)進(jìn)行責(zé)任與利益的劃分，那么與其他模式最明顯的不同將表現(xiàn)在合伙人會(huì)增加很大的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)就對(duì)合伙人提出了更多的要求，不僅要熟悉行業(yè)的法律規(guī)范和國(guó)家的相關(guān)政策要求，還必須能夠在經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用，此外，對(duì)于運(yùn)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)也必須要有敏銳的嗅覺(jué)，當(dāng)事務(wù)所出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的時(shí)候，合伙人要運(yùn)用這些法律規(guī)定解決問(wèn)題或者避免事務(wù)所觸犯法律，并快速準(zhǔn)確的做出判斷。此外，合伙人還要購(gòu)買一些基金或者保險(xiǎn)來(lái)降低事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者減少賠償?shù)慕痤~。但實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)基金對(duì)于事務(wù)所所要支付的巨額的賠償金來(lái)說(shuō)往往只是杯水車薪，購(gòu)買執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)就顯得十分必要。目前看來(lái)，執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)的發(fā)展仍然處于不成熟的階段，所以為了使會(huì)計(jì)事務(wù)所的權(quán)益得到有效的保障，要在實(shí)行特殊普通合伙制的同時(shí)，提升承擔(dān)法律方面風(fēng)險(xiǎn)的能力。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版，2010.

[2] 葉小玲淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制[[J].財(cái)會(huì)通訊，2007（8）：40-41.

[3] 陳毓圭修訂完善審計(jì)準(zhǔn)則，保持持續(xù)全面國(guó)際趨同[[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師，2010（10）：23-27.