“營改增”稅制改革的效應(yīng)分析

敖明

摘要：“營改增”在減稅工作中有著不可替代的作用。是“十二五”期間提出的一種結(jié)構(gòu)性減稅的有效措施。但是在市場經(jīng)濟(jì)的壓力下還是暴露出減稅力度不足的缺點。嚴(yán)重影響其減稅效果。因此。應(yīng)該積極面對經(jīng)濟(jì)運行壓力和“洼地效應(yīng)”的影響，并總結(jié)上海試點實行“營改增”中的成功經(jīng)驗和教訓(xùn)。努力加強對“營改增”的稅制改革。拓展減稅加力的有效途徑。

關(guān)鍵詞：營改增 稅制改革 應(yīng)對措施

上海市作為“營改增”的先行城市，早在2012年就在其交通運輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展“營改增”，并不斷的在本市加速擴(kuò)大試點范圍。在2012年底，“營改增”的試點范圍已經(jīng)從上海擴(kuò)大到北京、天津和廣州等多個省市；2013年試點范圍得到繼續(xù)擴(kuò)大，并在全國范圍內(nèi)針對大部分行業(yè)進(jìn)行了推廣?！盃I改增，是提出增值稅轉(zhuǎn)型以后的又一次稅制改革，作為結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，其減稅效果一直是人們關(guān)注的熱點。與此同時，在目前經(jīng)濟(jì)增速比較緩慢的形勢下，貨幣政策動力十足，作為財政上的重要之舉——“營改增”可謂順應(yīng)了當(dāng)前的發(fā)展趨勢。

一、“營改增”稅制改革所帶來的影響

（一）對企業(yè)稅費繳納的影響。所謂的“營改增”是指改征營業(yè)稅為增值稅，而征收營業(yè)稅能夠減少企業(yè)繳納的稅費，減輕了企業(yè)因稅收產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)。在“營改增”以前，企業(yè)繳納營業(yè)稅的過程中，存在很多問題，例如：重復(fù)征收、稅率設(shè)置不合理等。而在實行“營改增”以后，國家針對增值稅征收頒布了管理條例，對稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定：對不同企業(yè)的稅率做出了相應(yīng)的調(diào)整，在原有標(biāo)準(zhǔn)稅率和低稅率的基礎(chǔ)上，又增設(shè)了最低稅率，這樣就將稅率調(diào)整為17%、13%和6%，這樣無疑就降低了部分中小型企業(yè)的稅收成本，有利于企業(yè)活動資金的合理支配，為企業(yè)的發(fā)展增添了活力。同時“營改增”的稅制改革中還增設(shè)了進(jìn)項稅收抵扣增值稅的政策，也能夠減少企業(yè)繳納稅費的負(fù)擔(dān)。但是，“營改增”政策在服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域和事業(yè)單位中，并沒能沒有起到降低稅費的效果，反而使其稅收成本增加。所以，在“營改增”政策實行過程中，各企事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實際積極面對稅制改革，并作出積極的舉措。

（二）對國家和地方財政的影響。國家財政收入主要來源于稅收，而“營改增”這一稅制改革影響稅收的同時必將會對國家現(xiàn)有的財政體制產(chǎn)生影響。企業(yè)繳納的稅費是地方政府財政收入的主要來源，而“營改增”政策的逐步推進(jìn)，增值稅的征收區(qū)域?qū)饾u擴(kuò)大，同時增值稅勢必會逐步取代營業(yè)稅。這樣一來，對于一些企業(yè)來說，其所需繳納的增值稅要低于原本應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，無形中降低了企業(yè)所繳納的稅費，直接影響到了地方政府的財政收入。而地方財政收入的減少在一定程度上會對該區(qū)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，所以，在實彳亍“營改增”政策的同時，國家相關(guān)部門應(yīng)該積極調(diào)整中央和地方政府的稅收劃分，積極采取有效的整改措施來解決這一矛盾，并不斷建立和健全現(xiàn)有的稅制改革政策，為“營改增”的實施注入新的動力。

（三）對宏觀財稅經(jīng)濟(jì)的影響。在分析實行“營改增”政策試點區(qū)域的經(jīng)濟(jì)狀況中不難發(fā)現(xiàn)，這一稅制改革能夠?qū)?jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。一方面，“營改增”政策的實施有益于試點區(qū)域稅收體系的完善，并能夠促進(jìn)我國稅收的現(xiàn)代化步伐。對于試點區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，不但能夠起到一定的推動作用，也為市場經(jīng)濟(jì)注入了新的活力。此外，“營改增”政策的實施，也能夠促進(jìn)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，緩解了居民住房難的問題，更加有益于金融業(yè)的發(fā)展，穩(wěn)定金融市場的同時也促進(jìn)金融創(chuàng)新。與此同時，也解決了稅收中存在的重復(fù)征收問題，降低了市場經(jīng)濟(jì)壓力下企業(yè)的稅負(fù)，減少了企業(yè)的運營成本，進(jìn)而促使宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，更能夠穩(wěn)定物價，進(jìn)而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

二、面對“營改增”稅制改革應(yīng)采取的措施

（一）地方政府應(yīng)積極扶持相關(guān)企業(yè)。雖然，實行“營改增”稅制改革能夠為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入活力，減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)發(fā)展的阻力，并能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，不能否認(rèn)的是這一稅制改革對于服務(wù)行業(yè)和事業(yè)單位而言卻適得其反。因此，地方政府應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)和單位的實際，采用區(qū)別對待的方式，結(jié)合企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展需求采取積極的扶持政策。在此過程中，政府可以調(diào)整稅率，進(jìn)行差別稅率征收，或者采取降低稅費和給予財政補貼等形式，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。此外，政府還應(yīng)該結(jié)合地方發(fā)展的實際和經(jīng)濟(jì)體制的運行狀況，對‘營改增'稅制改革的實施和推廣進(jìn)行調(diào)整和完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長。

（二）正確看待“營改增”政策給財政收入帶來的影響。“營改增”稅制改革的實施對大部分企業(yè)來說是其健康發(fā)展的催化劑，減少企業(yè)稅費的同時使企業(yè)的盈利能力大幅提高，但是對于地方政府而言這一改革卻嚴(yán)重降低了其財政收入。即便如此，政府也應(yīng)該正確看待財政收入的減少，應(yīng)該從地方經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展來考慮，應(yīng)該分析到“營改增”為地方經(jīng)濟(jì)帶來的積極效應(yīng)。雖然，“營改增”政策降低了地方的財政收入，但是也正是這一政策的推行才使企業(yè)的發(fā)展獲得了一個全新的動力，企業(yè)的利潤也會不斷提高，進(jìn)而刺激繳納的稅費的增長。同時，企業(yè)的健康發(fā)展勢必會帶動區(qū)域內(nèi)各大行業(yè)的發(fā)展，從長遠(yuǎn)角度來看，地方經(jīng)濟(jì)也一定會在這樣的環(huán)境和氛圍中得到促進(jìn)，進(jìn)而使財政收入得到穩(wěn)步的增長。

（三）加強對“營改增”稅制改革的理解和認(rèn)識。因為政府相關(guān)人員和企業(yè)缺乏對“營改增”稅制改革的理解和認(rèn)識，其推行過程中勢必會遇到阻力。因此，需要地方政府對企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，必要時可以在政府機構(gòu)中設(shè)置“營改增”的窗口為企業(yè)進(jìn)行答疑。同時，政府部門還應(yīng)該加強對相關(guān)人員的教育和培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，避免“營改增”實行過程中的混亂，順利引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)對稅制改革。此外，為了避免“營改增”稅制改革給地方經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)面影響，政府相關(guān)部門應(yīng)該了解各大企業(yè)的現(xiàn)實狀況，并對那些稅費增加的企業(yè)進(jìn)行幫扶。對于企業(yè)而言，也應(yīng)該加強對“營改增”稅制改革的認(rèn)識，采取相應(yīng)的對策，做好預(yù)期，這樣才能降低稅制改革為企業(yè)帶來的不利影響，并把握機遇，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。