探討公路工程經(jīng)濟管理與審計控制

文 | 于翔海

探討公路工程經(jīng)濟管理與審計控制

文 | 于翔海

本文主要分析了基礎建設中工程材料管理、項目經(jīng)濟運行、審計控制方面應注重的問題。對如何管理公路工程的措施與問題產(chǎn)生的原因進行簡要分析。公路工程中標價格低，投標企業(yè)少，為提高效益、減少經(jīng)營風險，我國正大力開展經(jīng)濟管理與審計工作。促進資金節(jié)約、杜絕貪污腐敗、控制工程造價。

工程材料的管理與審計

直接材料占公路工程項目成本的70%，所以，對材料的綜合管理是提高工程總管理水平的根本保證。

計劃采購

材料計劃量由物資部門進行采購，首先確定供貨商，簽訂采購合同，隨后管理人員按造價預算，市場供求審核其合理性。對采購的數(shù)量、價格進行審核，剔除其中的不實成分，避免不合理采購造成材料囤積，浪費資金。

材料合同管理

工程材料采購，是用合同形式進行約束與規(guī)范的，以此作為正規(guī)方式防止風險與經(jīng)濟糾紛。簽訂合同時注意對合同的審查，保證其合法、有效、完備。合同中要明確注明材料的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額。無法事先確定所需材料數(shù)量的，應明確材料單價，并在合同中羅列標注說明。對合同中出現(xiàn)的雙方受益不均衡，損害需求方利益的款項，應考慮延伸審計，防止人情交易等情況存在。另外，注重對合同的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，若一方需更改合同款項，須征得雙方同意，更改合同時需另簽補充合同或補充協(xié)議。違約或延誤工期，追究過失部門及人員責任。不可擅自單方面變更或終止合同。

質(zhì)量與價格

價格與質(zhì)量是材料采購的核心。工程管理人員使用市場調(diào)查、網(wǎng)絡查詢、成本分析等對比現(xiàn)行材料市場價與申報價的差異，避免虛報，同時對差異記錄在案。保證材料質(zhì)量，需對采購成本、儲存成本進行合理預估，作為決定最終采購價格的參考依據(jù)。本著節(jié)約合理的理念進行工程材料采購。確認材料供應商本身的經(jīng)營資質(zhì)、供貨能力、信譽等，物資管理人員對材料質(zhì)量檢測，檢查其產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以防不法商人以次充好。

材料檔案管理

材料購貨發(fā)票、運費單據(jù)、入庫出庫單、結算票據(jù)都應審核。審查單據(jù)與發(fā)票是否合法合規(guī)，是否逃稅漏稅。從財務管理審計中，審核是否有以材料收據(jù)冒充發(fā)票入賬的現(xiàn)象，材料合同中的供貨單位與財務票據(jù)上的單位名稱、公章、財務章必須完全一致。入庫單上對物資的描述必須齊全，同時，還要比對材料計劃價格是否與實際花費價格一致。

材料管理內(nèi)部控制制度

①內(nèi)部制約制度。與采購專項工作不直接相關的審批單獨進行。材料采購流程崗位職責分工明確、獎罰分明。崗位的設置互相要有牽制作用，各部門人員工作管轄職能相對獨立，不重復擁有兩個崗位及以上的行使權利。②采購審批限制。采購員在領導授權的范圍內(nèi)進行報價、簽訂合同、執(zhí)行等，不可逾越界限，實施未經(jīng)批準的采購計劃。③員工工作制度。規(guī)范采購員行為，維護企業(yè)利益，制定采購工作操作規(guī)則，制定相關管理辦法，防止采購員經(jīng)不住誘惑，收取供應商的不正當利益。④采購檔案管理制度。對供貨商檔案分門別類，建立工程材料市場的價格波動檔案與價格評價體系。⑤對采購管理的審計。內(nèi)部審計要對防止、糾正材料采購的錯弊現(xiàn)象擔起責任來，注重其工作的有效性。

加強公路工程經(jīng)濟管理與審計

內(nèi)部成本計劃

企業(yè)自行建立內(nèi)部勞動定額，對內(nèi)部價格體系（人工費用、材料費用、機械費用）在原基礎上加以修改，內(nèi)部勞動定額是按各項工程特點分不同規(guī)范，計算攤銷人、材、機的消耗水平。競價時企業(yè)一般都采用低價中標方式，這使得預算定額中的人、材、機資源的實際情況很可能與預期不符。實際上，工程計劃量的材料預算與實際材料計算量方法不一樣，中標之后的項目得重新分解預算，按內(nèi)部價格體系勞動定額、市場訂價，對各項實際成本的預算重新編制，再作為成本控制的依據(jù)。管理人要重點審核預算的可實施性，是否與成本計劃有沖突，審核預算價格與數(shù)量的編制與工程進度、財務核算是否銜接得當。預算工作要與成本實際開銷相掛鉤，保證工程效益。

財務管理

監(jiān)督成本調(diào)劑，審計人員按權責發(fā)生制審查費用核算。被審單位需不斷完善自身內(nèi)控，明確部門權責。統(tǒng)計員、材料員、機管員都有義務配合財務工作，保證信息與資料傳遞及時，使費用發(fā)生有效歸集。財務核算必須與施工進度同步，準確反映項目經(jīng)濟情況。財務部門必須與預算部門同步，掌握預算分解與成本計劃內(nèi)容，與工程部門積極溝通，對已制定的預算計劃與財務成本控制計劃，工程部門要積極配合實施。各項成本做各自的財務結轉(zhuǎn)，不許不同科目間調(diào)劑成本，并按比例分攤工程管理費。

往來款項管理

工程項目的財務審計中，最忌諱的就是應收賬款未收回，應付賬款未支付。干擾審計對該工程單位的經(jīng)濟效益評估。審計過程中如果發(fā)現(xiàn)類似問題，要督促財務人員及時給與解決。產(chǎn)生往來款項問題的原因一般有：①工程利潤有盈余，不愿多報利潤，私自留作備用；②工程虧損，形成長期應收工程款項目；③由于客觀或人為因素，無法查找對方單位，形成壞賬、死賬；④對方單位故意拒付，尤其是集團內(nèi)部單位，多數(shù)使用掛賬核算，大面積賒賬無法兌現(xiàn)，本方又不便于走法律程序進行申討。⑤記賬不及時，未能跟上實際業(yè)務發(fā)生速度，賬面情況不符于實情。

治理往來款項問題的措施：定期確立對方單位實際資料與還款計劃；壞賬死賬按規(guī)定辦法及時處理，不要長期掛在賬面；將應收賬款中無來源款項與應付賬款中無來源的款項相抵，余額是虧損計入虧損對應財務科目，是盈余計入盈余的對應財務科目。

資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理主要指的對項目經(jīng)理部的資產(chǎn)監(jiān)管，項目經(jīng)理部在施工過程中的功能是管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)關系。審計需重視審查項目經(jīng)理管理部是否有固定資產(chǎn)外帳，審查其賬務中是否有直接列支的成本、一次性的攤銷、或不翼而飛的資金。對其設備購買，低值易耗品管理，都應在財務賬面有所體現(xiàn)。

提升工程決算與綜合分析水平

公路工程工期結束后，財務人員將進行工程決算，對預算與工程定額的執(zhí)行逐一考核，分析公路工程中資金節(jié)約與超支的原因，客觀公正查實工程所有環(huán)節(jié)的資金流向并進行確定。

綜上所述，公路工程的目的是方便人們的出行，帶動物資與信息的流動，公路建設的質(zhì)量與數(shù)量保障是我國經(jīng)濟發(fā)展的基本保障工作。我國現(xiàn)有的公路工程建設中還有不重視經(jīng)濟管理的現(xiàn)狀，預算與計劃價格不一致、不能核算完整的公路工程成本，阻礙公路工程的建設。提高公路工程建設經(jīng)濟管理水平主要是對預算成本和實際成本的管理，對財務核算的監(jiān)督，以及綜合決算與綜合分析水平的提高。

（作者單位：威海環(huán)翠公路管理局）

[1]未紅.公路工程造價風險管理研究[D].西安建筑科技大學,2010.